Экономическая сущность и характеристика налога на добавленную стоимость

страховые взносы, полученные уполномоченным страховщиком, заключившим  в установленном порядке договор  сострахования от имени и по поручению  страховщиков;

средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю;

средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии с  законодательством Российской Федерации  об обязательном страховании гражданской  ответственности владельцев транспортных средств соглашению о прямом возмещении убытков от страховщика, который  застраховал гражданскую ответственность  лица, причинившего вред;

целевые средства, получаемые страховыми медицинскими организациями - участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда  обязательного медицинского страхования  в соответствии с договором о  финансовом обеспечении обязательного  медицинского страхования;

средства, получаемые страховыми медицинскими организациями - участниками  обязательного медицинского страхования  от территориального фонда обязательного  медицинского страхования и предназначенные  на расходы на ведение дела по обязательному  медицинскому страхованию в соответствии с договором о финансовом обеспечении  обязательного медицинского страхования (в пределах норматива, установленного законодательством Российской Федерации  об обязательном медицинском страховании);

средства, получаемые страховыми медицинскими организациями - участниками  обязательного медицинского страхования  от территориального фонда обязательного  медицинского страхования, являющиеся вознаграждением за выполнение действий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;

7.1) оказание услуг по  страхованию, сострахованию и  перестрахованию экспортных кредитов  и инвестиций от предпринимательских  и (или) политических рисков;

4. В случае, если налогоплательщиком  осуществляются операции, подлежащие  налогообложению, и операции, не  подлежащие налогообложению (освобождаемые  от налогообложения) в соответствии  с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести  раздельный учет таких операций.

5. Налогоплательщик, осуществляющий  операции по реализации товаров  (работ, услуг), предусмотренные пунктом  3 настоящей статьи, вправе отказаться  от освобождения таких операций  от налогообложения, представив  соответствующее заявление в  налоговый орган по месту учета  в срок не позднее 1-го числа  налогового периода, с которого  налогоплательщик намерен отказаться  от освобождения или приостановить  его использование.

Такой отказ или приостановление  возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими  подпунктами пункта 3 настоящей статьи. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались  от налогообложения в зависимости  от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

Не допускается отказ  или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

6. Перечисленные в настоящей  статье операции не подлежат  налогообложению (освобождаются  от налогообложения) при наличии  у налогоплательщиков, осуществляющих  эти операции, соответствующих лицензий  на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

7. Освобождение от налогообложения  в соответствии с положениями  настоящей статьи не применяется  при осуществлении предпринимательской  деятельности в интересах другого  лица на основе договоров поручения,  договоров комиссии либо агентских  договоров, если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом.

8. При изменении редакции  пунктов 1 - 3 настоящей статьи (отмене  освобождения от налогообложения  или отнесении налогооблагаемых  операций к операциям, не подлежащим  налогообложению) налогоплательщиками  применяется тот порядок определения  налоговой базы (или освобождения  от налогообложения), который действовал  на дату отгрузки товаров (работ,  услуг) вне зависимости от даты  их оплаты.

 

 

 

2.5 Ставки   НДС,   порядок   его   исчисления, уплаты                                                         и   возмещения.

Налоговые ставки: 

1. Налогообложение производится  по налоговой ставке 0 процентов  при реализации:

1) товаров, вывезенных  в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных  под таможенную процедуру свободной  таможенной зоны, при условии  представления в налоговые органы  документов, предусмотренных статьей  165 настоящего Кодекса;

2) утратил силу с 1 января 2011 года;

2.1) услуг по международной  перевозке товаров.

Положения настоящего подпункта  распространяются также на следующие  услуги, оказываемые российскими  организациями или индивидуальными  предпринимателями:

услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности  или на праве аренды (в том числе  финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров  для осуществления международных  перевозок;

транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании  договора транспортной экспедиции при  организации международной перевозки. В целях настоящей статьи к  транспортно-экспедиционным услугам  относятся участие в переговорах  по заключению контрактов купли-продажи  товаров, оформление документов, прием  и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские  услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования  грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и  транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий  погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока  доставки, контроль за соблюдением  комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров  грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных  контейнеров и хранение грузов в  складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

2.2) работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) организациями трубопроводного  транспорта нефти и нефтепродуктов, по:

транспортировке нефти, нефтепродуктов вне зависимости от даты их помещения  под соответствующую таможенную процедуру из пункта отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до границы Российской Федерации для  последующего вывоза трубопроводным транспортом  за пределы территории Российской Федерации, либо до морских портов Российской Федерации для последующего вывоза за пределы территории Российской Федерации  морским транспортом, либо до пункта перевалки (перегрузки, слива, налива) на иные виды транспорта, в том числе на трубопроводный, расположенный на территории Российской Федерации, для последующего вывоза за пределы территории Российской Федерации иными видами транспорта, в том числе трубопроводным;

перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых  за пределы территории Российской Федерации, в том числе в морских, речных портах, вне зависимости от даты их помещения под соответствующую  таможенную процедуру.

2.3) услуг по организации  транспортировки трубопроводным  транспортом природного газа, вывозимого  за пределы территории Российской  Федерации (ввозимого на территорию  Российской Федерации), в том числе  помещенного под таможенную процедуру  таможенного транзита, а также  услуг по транспортировке (организации  транспортировки) трубопроводным  транспортом природного газа, ввозимого  на территорию Российской Федерации  для переработки на территории  Российской Федерации.

2.4) услуг, оказываемых  организацией по управлению единой  национальной (общероссийской) электрической  сетью по передаче по единой  национальной (общероссийской) электрической  сети электрической энергии, поставка  которой осуществляется из электроэнергетической  системы Российской Федерации  в электроэнергетические системы  иностранных государств;

2.5) работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) российскими организациями  (за исключением организаций трубопроводного  транспорта) в морских, речных  портах по перевалке и хранению  товаров, перемещаемых через границу  Российской Федерации, в товаросопроводительных  документах которых указан пункт  отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами территории  Российской Федерации;

2.6) работ (услуг) по  переработке товаров, помещенных  под таможенную процедуру переработки  на таможенной территории;

3) работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой или  транспортировкой товаров, помещенных  под таможенную процедуру таможенного  транзита при перевозке иностранных  товаров от таможенного органа  в месте прибытия на территорию  Российской Федерации до таможенного  органа в месте убытия с  территории Российской Федерации;

3.1) оказываемых организациями  или индивидуальными предпринимателями:

услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для  осуществления услуг по перевозке  или транспортировке железнодорожным  транспортом товаров, перемещаемых через территорию Российской Федерации  с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного  союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного  союза, или с территории государства - члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза;

транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции при организации  услуг по перевозке или транспортировке  железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию Российской Федерации с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе  через территорию государства - члена  Таможенного союза, или с территории государства - члена Таможенного  союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося  членом Таможенного союза.

Положения настоящего подпункта  не распространяются на услуги, оказываемые  российскими перевозчиками на железнодорожном  транспорте;

4) услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии,  что пункт отправления или  пункт назначения пассажиров  и багажа расположены за пределами  территории Российской Федерации,  при оформлении перевозок на  основании единых международных  перевозочных документов;

5) товаров (работ, услуг)  в области космической деятельности.

6) драгоценных металлов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы, Государственному  фонду драгоценных металлов и  драгоценных камней Российской  Федерации, фондам драгоценных  металлов и драгоценных камней  субъектов Российской Федерации,  Центральному банку Российской  Федерации, банкам;

2. Налогообложение производится  по налоговой ставке 10 процентов  при реализации:

1) следующих продовольственных  товаров:

скота и птицы в живом  весе;

мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих  в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины  и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка  заливного);

молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное  на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной  основе, фруктового и пищевого льда);

яйца и яйцепродуктов;

масла растительного;

маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров  кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла  какао, спредов, смесей топленых;

маслосемян и продуктов  их переработки (шротов(а), жмыхов);

хлеба и хлебобулочных  изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

крупы; 

муки;

макаронных изделий;

рыбы живой (за исключением  ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского  и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);

море- и рыбопродуктов, в  том числе рыбы охлажденной, мороженой  и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением  деликатесных: икры осетровых и лососевых  рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых  рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых  и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника  чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов  филе - ломтиков лосося балтийского  и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей  крабов варено-мороженых; лангустов);