Хозяйственно-экономическая и организационная характеристика организации, учет и организация расчетов по страховым взносам в внебюджетны

Надбавки и доплаты за работу с особыми условиями труда, а также компенсации облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Компенсации, выплачиваемые вместо выдачи положенного за вредные условия труда молока, не облагаются страховыми взносами в пределах установленных норм.

При выплате компенсации на содержание автомобильным средством не нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование. Если заработная плата или другие выплаты, причитающиеся работнику, произведены с опозданием, работодатель обязан компенсировать задержку выплаты, она страховыми взносами на обязательное социальное страхование не облагается.

Стоимость выдаваемой спецодежды страховыми взносами не облагается. Форменную одежду носят работники самых разных категорий. Если работодатель обязан выдать форменную одежду в силу закона, ее стоимость страховыми взносами не облагается.

Данные нюансы могут вызвать множество проблем при уплате страховых взносов. С переходом на новую систему обязательного социального страхования и совершенствование пенсионной системы можно выделить следующие основные направления совершенствования механизма страховых взносов:

- снизить налоговые ставки по  специальным налоговым режимам;

- с участием предпринимательского  сообщества подготовить предложения  о распространении на налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, льготных  размеров страховых взносов на  переходный период 2011-2014 годов;

- предусмотреть меры экономического  стимулирования, направленные на  сохранение и развитие корпоративных  пенсионных систем;

- предусмотреть меры против  обесценивания пенсионных накоплений  в связи с инфляцией;

- рассмотреть возможность отнесения  к расходам на оплату труда  при исчислении налога на прибыль  расходов на доплату до фактического  заработка в случае временной  утраты трудоспособности, установленную  законодательством РФ, и др.

Многие выводы, сделанные в работе, могут быть использованы в ходе законодательной деятельности. В частности, при внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ, в Федеральный закон "Об основах обязательного социального страхования" от 05.03.2004 N165-ФЗ, в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15 декабря 2001 г. N167-ФЗ, в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 21.07.2007. N125-ФЗ, в Закон РФ "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" 23 декабря 2003 г. N1499-1. Кроме того, выводы работы могут быть использованы и в судебно-арбитражной практике.

Теоретическая направленность данного вопроса позволяет применять его для дальнейших научных разработок в сфере как бюджетного, так налогового и гражданского законодательства. Кроме того, научные выводы могут быть использованы в преподавательской деятельности в ходе чтения курсов налогообложения.

Практическая значимость данного вопроса определяется его направленностью на решение актуальных проблем в сфере государственного внебюджетного страхования путем выработки конкретных предложений по внесению изменений в действующее законодательство о страховых взносах, и состоит в реальной апробации ряда выработанных автором предложений и рекомендаций в процессе его собственной профессиональной деятельности.

Список литературы и использованных источников

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета. - 2009. -21 января.

2. Бюджетный Кодекс Российской  Федерации. - М.: Ось-89, 2008. - 208 с.

3. Гражданский Кодекс  Российской Федерации, часть первая  от 30.11.1994 N 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 N 146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006 N230-ФЗ. [Электронный  ресурс]. - Режим доступа: http://www.gzkodeks.ru/

4. Налоговый кодекс Российской  Федерации (НК РФ) (с изменениями  и дополнениями) от 29 декабря 2009 г. [Электронный  ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalkodeks.ru/

5. Федеральный "О страховых  взносах в пенсионный фонд  РФ, фонд социального страхования  РФ, федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования" закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.fss.ru/

6. Федеральный закон "О  внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской  Федерации и признании утратившими  силу отдельных законодательных  актов (положений законодательных  актов) Российской Федерации в  связи с принятием Федерального  закона "О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской  Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования" от 24.07.2009 N 213-ФЗ [Электронный  ресурс]. - Режим доступа: http:// www.fss.ru/

7. Бондарчук Н. В., З.М. Карпасова. Финансовый анализ для целей  налогового консультирования / М.: Вершина, 2006. -- 192 с.

8. Брызгалин А.В., Берник  В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная  практика./ Под редакцией к.ю.н. А.Б. Брызгалина. 3-е издание, перераб. и  доп. -- М.: Юрайт-Издат,2006.-- 304с.

9. Брызгалин А.В. Налоговая  ответственность: применение главы 15 Налогового кодекса РФ "Общие  положения об ответственности  за совершение налоговых правонарушений". Сложные вопросы (из практики  налогового консультирования) -- Екб.: Издательство "Налоги и финансовое  право", 2006. - 248 с.

10. Дегтярева О.И. Внешнеэкономическая  деятельность / О.И. Дегтярева, Т.Н. Полянова, С.В. Саркисов - М.: Дело, 2006. - 424 с.

11. Кирина Л.С. Налоговое  администрирование: учебное пособие.- М.: Московский городской университет  управления Правительства Москвы, 2006. - 578 с.

12. Кирина Л.С. Формирование  и развитие рынка услуг налогового  консультирования в России: опыт, проблемы, перспективы. -- М.: ЗАО "Издательство "Экономика", 2006. - 451 с.

13. Князев В.Г., Павлова  Л.П., Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник: МЦФЭР, 2006 г. - 214 с.

14. Лукаш Ю.А. Оптимизация  налогов. Методы и схемы / Ю.А. Лукаш. -- М.: ГроссМедиа, 2006. -- 384 с.

15. Лыкова Л. Н. Налоги  и налогообложение в России: учебник. - М.: Дело, 2006- 258 с.

16. Мигашкина, Е.С. Федеральные  налоги и сборы: учебно-методический  комплекс/ Е.С. Мигашкина. - М.: МГУУ ПМ, 2006. - 354 с.

17. Новикова Т.А. Методика  исчисления налога на прибыль  организации: учебно-методическое пособие. - М.: Моск. городск. ун-т управл. Правительства  Москвы, 2006. - 285 с.

18. Пансков В.Г. Налоги  и налоговая система Российской  Федерации.: Учебник - М.: Финансы и  статистика, 2006. - 464 с.

19. Пансков В.Г. Налоги  и налогообложение в Российской  Федерации. Учебник. - М.: МЦФЭР, 2006. - 487 с.

20. Пархачева М.А. Налог  на прибыль и НДС: время перемен. - М.: Эксмо, 2006. - 272 с.

21. Попонова Н.А., Нестеров  ГГ., Терзиди АВ. Организация налогового  учета и налогового контроля: учебное пособие: Эксмо, 2006 г. - 624 с.

22. Современный толковый  налоговый словарь. Под ред. Руководителя  ФНС России А.Э. Сердюкова - М: НАЛОГ-ИНФО. 2006. - 314 с.

23. Тарасова В.Ф. Налоги  и налогообложение: учебное пособие/ В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина - 2-е изд., испр. и доп. - М.: КНОРУС, 2005- 288 с.

24. Тютюрюков Н.Н. Налоги  и налогообложение (юридические  лица): Практикум/ Н.Н. Тютюрюков. - М: Дашков  и Ко, 2003. - 166 с.

25. Ульянова Н.В. Внешняя  торговля: бухгалтерский и налоговый  учет в 2006 году. - М.: Налог-Инфо, 2006. - 344 с.

26. Финансово-кредитный  энциклопедический словарь. / Колл. авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 1168 с.

27. Хусаинов М.К. Управление  экономическим развитием сферы  услуг. -- М. Компания Спутник +, 2005. - 214 с.

28. Черник Д.Г. Единый  социальный налог и налогообложение  малого бизнеса.-- М.: Финансы и  статистика, 2005. - 364 с.

29. Шаталов С.Д. Развитие  налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. - М.: МЦФЭР, 2000. - 176 с.

30. Широкова Е.К. Страховые  взносы в государственные внебюджетные  фонды РФ. - М. Издательство "Волтерс  Клувер". 2010. - 178 с.

31. сайт "Консультант-Плюс" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru

32. сайт "Федеральная  служба государственной статистики" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru/

33. Журнал "Главбух" [Электронный  ресурс]. - Режим доступа: http://www.glavbukh.ru

34. Журнал "Практическое  налоговое планирование" [Электронный  ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalogplan.ru

35. сайт "Портал государственных  услуг" [Электронный ресурс]. - Режим  доступа: http://www.gosuslugi.ru

36. сайт United Nations Economic Commission for Europe; CIA - The World Factbook, 2009

37. сайт http://www.demographia.ru/articles_N/index.html?idR=23&idArt=1910

38. сайт http://expert.ru/2012/03/16/kak-vyijti-iz-teni/

39. сайт http://www.ecfor.ru/pdf.php?id=2009/4/08

40. сайт http://www.gks.ru/bgd/free/B12_00/IssWWW.exe/Stg/dk05/6-0.htm

41. сайт http:// www.google.ru/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=4&ved=0 CFUQFjAD&url=http%3A%2F%2Fasozd2.duma.gov.ru%2Fmain.nsf%2F(ViewDoc)%3FOpenAgent%26arhiv%2Fa_dz_5.nsf%2FByID%26CF94175BD695822AC32575AC00325EEF&ei=clH4T-nMMcqh4gTJ4KneBg&usg=AFQjCNGLysaPp ntJPMd2wT4m54YwP8oBg&sig2=PdbvXNYEA5JXiEilA-9-mw

Приложение 1

Пенсионные системы

Страна	Финансированые	Возраст выхода на пенсию (муж/ж ен)	Период уплаты страховых взносов	За какой период учитывают ся доходы для начислены пенсии	Максимальный коэффициент замещения	Индексация пособий
США	частично накопительная	65/66	35	Весь трудовой период	41	по индексу потребит ель ск их цен
Япония	Частично Накопительная	60/55	40	Весь трудовой период	30	чистая з/п
Германия	распределительная	65/65	40	весь трудовой период	60	чистая з/п
Франция	распределительная	60/60	33	наиболее выгодные 12 лег	50	по индексу потребит ель ск их цен/ брутто з/п
Италия	распределительная	62/57	40	последние 5 лет	30	В соответствии с индексом потребительских цен
Великобритания	распределительная	65/60	50	весь трудовой период	20	В соответствии с индексом потребит ель ск их цен
Канада	распределительная	65/65	40	весь трудовой период	25	В соответствии с индексом потребит ель ск их цен
Швеция	частично накопительная	65/65	30	наиболее выгодные 15 лег	60	В соответствии с индексом потребит ель ск их цен

 

Приложение 2

Сумма взносов во внебюджетные фонды

период, за который начислен доход	в пенсионный фонд РФ	в фонд социального страхования рф	в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
	начислено	причитается к уплате	начислено	причитается к уплате		начислено
январь	15 000 руб. х 22% = 3300 руб.	3300 руб.	15 000 руб. х 2,9% = 435 руб.	435 руб.	15 000 руб. х 5,1% = 765 руб.	765 руб.
январь-февраль	30 000 руб. х 22% = 6 600 руб.	6600 - 3300 = 3300 руб.	30 000 руб. х 2,9% = 870 руб.	870 - 435 = 435 руб.	30 000 руб. х 5,1% = 1530 руб.	1530 - 765 = 765 руб.
январь-март	45 000 руб. х 22% = 9 900 руб.	9 900 - 6 600 = 3300 руб.	45 000 руб. х 2,9% = 1305 руб.	1305 - 870 = 435 руб.	45 000 руб. х 5,1% = 2295 руб.	2295 - 1530 = 765 руб.
январь-апрель	60 000 руб. х 22% = 13 200 руб.	13 200 - 9 900 = 3300 руб.	60 000 руб. х 2,9% = 1740 руб.	1740 - 1305 = 435 руб.	60 000 руб. х 5,1% = 3060 руб.	3060 - 2295 = 765 руб.
январь-май	75 000 руб. х 22% = 16 500 руб.	16 500 - 13 200 = 3300 руб.	75 000 руб. х 2,9% = 2175 руб.	2175 - 1740 = 435 руб.	75 000 руб. х 5,1% = 3825 руб.	3825 - 3060 = 765 руб.