Характеристика налоговой системы Республики Беларусь, виды налогов и их классификация

А. Наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин, на юридическое лицо - от десяти до ста двадцати базовых величин;

 

B.Наложение штрафа на индивидуального предпринимателя и юридическое лицо - от десяти до ста двадцати базовых величин;

 

С.Наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от десяти до пятидесяти базовых величин, на юридическое лицо - от десяти до ста двадцати базовых величин;

 

Задача

№.1. Рассчитать экономические санкции по результатам проверки инспекции МНС за период с 1 января по 31 декабря 2004 г., если день уплаты причитающихся сумм налога — день занятий.

Показатель	По данным предприятия	По данным ИМНС	Откло-
1	2	3	4
Выручка от реализации продукции (ставка НДС — 18 % )	12 538	20 840
Налоговые вычеты по НДС	585	387
НДС к уплате
Единый платеж в РЦБФ (3.9 % )	414	688
		—

 

 

 

1	2	3	4
Акцизы	678	656
Себестоимость продукции	3585	3957
Взносы в ФСЗ	35	39
Экологический налог	25	23
Земельный налог	____	____
Единый платеж от ФОТ	—	-----
Прибыль	5949	____
Налог на прибыль (24 % )	1427	____
Транспортный сбор (4 %)	180	------

№.2. Рассчитать экономические санкции по результатам проверки инспекции МНС за период с 1 января по 31 декабря 2004 г., если день уплаты причитающихся сумм налога — день занятий.

Показатель	По данным предприятия	По данным ИМНС	Отклонение
Выручка  от  реализации   продукции (ставка НДС — 18 % )	13 780	19 210
Налоговые вычеты по НДС	610	1687
НДС к уплате	1492	__
Единый платеж в РЦБФ (3.9%)	455	__
Акцизы	356	488
Себестоимость продукции	7854	6850
Взносы в ФСЗ	35	39
Экологический налог	25	23
Земельный налог	...,_	____
Единый платеж от ФОТ	____	-----
Прибыль	3468	-----
Налог на прибыль (24 % )	832	____
Транспортный сбор (4 %)	105	__

№.3. Рассчитать экономические санкции по результатам проверки инспекции МНС за период с 1 января по 31 декабря 2004 г., если день уплаты причитающихся сумм налога — день занятий.

Показатель	По данным предприятия	По данным ИМНС	Откло-
Выручка от реализации продукции (ставка НДС — 18 %)	12480	15 140
Налоговые вычеты по НДС	585	1687
НДС к уплате	1318
Единый платеж в РЦБФ (3.9 % )	455
Акцизы	678	656
Себестоимость продукции	6585	6953
Взносы ФСЗ	35	39
Экологический налог	25	23
Земельный налог	_
Единый платеж от ФОТ	5	5
Прибыль	2901
Налог на прибыль (24 % )	697
Транспортный сбор (4 % )	88

№.4. Рассчитать экономические санкции по результатам проверки инспекции МНС за период с 1 января по 31 декабря 2004 г., если день уплаты причитающихся сумм налога — день занятий.

Показатель	По данным предприятия	По данным ИМНС	Отклонение
Выручка от реализации (ставка НДС— 18%)	22 538	22 840
Налоговые вычеты по НДС	1085	787
НДС к уплате	22353
Единый платеж в РЦБФ	744
		__
Акцизы	6978	7656
Себестоимость продукции	12 585	8957
Прибыль	1207
Налог на прибыль (24 %_)	289
Транспортный сбор (4 %)	36

 

 

 

№.5. Предприятие осуществляет международные перевозки. При вступлении в БАМАП (Белорусская ассоциация международных автомобильных перевозчиков) были уплачены вступительный и ежегодный членские взносы. Бухгалтер сделала следующие проводки:

Дебет	Кредит	Содержание операции	Документ	Сумма, млн. р.
60	51	Уплачен вступительный  взнос в БАМАП	Выписка банка	300
60	51	Уплачен ежегодный взнос в БАМАП	Выписка банка	20
20	60	Отнесение на себестоимость  взносов в БАМАП	Расчет	320

В процессе документальной проверки, проведенной инспекцией МНС, выявлена ошибка при ведении учета по этим операциям. Указать ошибку, подтвердить заключение ссылками на соответствующие пункты нормативных документов и сделать выводы о финансовых санкциях, которые могут быть применены по отношению к этой фирме.

Предложить свой вариант  отражения этой операции по счетам бухгалтерского учета.

 

№.6. В соответствии с принятой учетной политикой предприятием был сформирован резервный фонд на ремонт основных средств в сумме 10 000 тыс. р. Подрядной организацией был проведен ремонт на сумму 50 000 тыс. р. Бухгалтер сделала следующие проводки:

Дитя	Дебет	Кредит	Содержание операции	Сумма,
03.02.03	20	60	Акцептован счет подрядной  ор-
			ганизации
03.02.03	60	51	Оплачены ремонтные  работы	Г>()

В процессе документальной проверки, проведенной налоговой  инспекцией,  выявлена ошибка  при  ведении   учета по этим операциям. Найти ошибку, подтвердить заключение ссылками на соответствующие пункты нормативных документов и сделать выводы о финансовых санкциях, которые могут быть применены по отношению к этой фирме.

Предложить  свой  вариант  отражения  этой  операции по счетам бухгалтерского учета.

 

 

ОТВЕТЫ

 Тема: Характеристика налоговой системы Республики Беларусь

1.А.D 2.А.В.D 3.А 4.С 5.А.В.С.G 6.С

 

 

Раздел 2.  Косвенные  налоги

 

1.Налог на  добавленную стоимость

Основное место в  белорусской налоговой системе  занимают косвенные налоги. Наиболее значимым в структуре налоговых платежей является налог на добавленную стоимость (НДС). 

 

 Применение НДС имеет ряд  преимуществ. К ним можно отнести  то, что широкая база обложения  обеспечивает устойчивый источник  поступлений в бюджет и одновременно предохраняет от влияния колебаний в потреблении реализованных товаров. Однотипность в исчислении  налога при любом обороте облегчает контроль за налогообложением, упрощает процедуру удержания  налога.

 

 Плательщики НДС

   Согласно действующего в республике законодательства, плательщиками  налога  на  добавленную стоимость признаются:

юридические  лица,  включая предприятия с   иностранными  инвестициями    и    иностранные    юридические    лица,  международные организации, хозяйственные группы (далее - организации). В число налогоплательщиков также включены стороны договора простого товарищества (участники договора о совместной  деятельности), которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения и хозяйственные группы.

  Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном действующим законодательством.

 Стороны договора   простого   товарищества,   которым   поручено ведение расчетов с   бюджетом  и  внебюджетными   фондами  в  связи  с  осуществлением    деятельности   простого   товарищества,   проходят специальную регистрацию в инспекции Министерства по налогам и сборам по  месту  нахождения  и  представляют  в  инспекцию Министерства по налогам  и  сборам  отдельную   декларацию   по   налогу   по   этой деятельности.

Имущество,  созданное  или  приобретенное  в  ходе деятельности простого    товарищества,    и  полученные  результаты   учитываются обособленно  у той стороны договора простого товарищества, которой в соответствии с договором поручено ведение общих дел сторон договора.  Товары  (работы, услуги), реализуемые в рамках деятельности простого товарищества,    подлежат  обложению  налогом  в   общеустановленном порядке.

 Необходимо отметить, что в определенных случаях  налогоплательщиками по данному  налогу могут выступать индивидуальные   предприниматели, а также

предприятия и    физические    лица,  признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров через таможенную границу    Республики   Беларусь. Резиденты свободных экономических зон (СЭЗ) уплачивают налог в соответствии с действующим законодательством с учетом особенностей, предусмотренных нормативными правовыми актами по созданию и регулированию деятельности резидентов СЭЗ.

 

Объекты налогообложения НДС

Объектом  налогообложения признаются:

1. обороты по реализации  объектов на территории Республики  Беларусь, включая:

1.1. обороты по передаче  внутри организации, а также  индивидуальным предпринимателем  для собственных нужд:

1.2. обороты по реализации  объектов, реализуемых своим работникам, включая обороты по реализации  в порядке натуральной оплаты  труда;

1.3. обороты по обмену  объектами;

1.4. обороты по безвозмездной передаче объектов, за исключением   безвозмездной передачи в соответствии с действующим налоговым и хозяйственным законодательством

1.5. передачу объектов  по соглашению о предоставлении  отступного, а также предмета  залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

1.6. передачу арендодателем  объекта аренды арендатору:

• обороты по реализации услуг по сдаче объекта аренды в аренду за вычетом контрактной стоимости объекта аренды;
• контрактная стоимость объекта аренды;

1.7. передачу товаров  для переработки налоговым резидентам  государств, с которыми отсутствуют  таможенный контроль и таможенное  оформление в случае реализации товаров, полученных в результате переработки, на территории этих государств. Передача товаров для переработки налоговым резидентам государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление в случае реализации товаров, полученных в результате переработки не на территории этих государств, не признается объектом налогообложения при наличии документов, подтверждающих такую реализацию;

2. обороты по реализации  объектов за пределы Республики  Беларусь.

 

Для целей налогообложения  в облагаемый оборот включаются также недостача, хищение и порча товаров сверх норм естественной убыли; продажа, обмен и прочее выбытие основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства; начисление амортизационных отчислений, сумма которых не относится на затраты, участвующие в исчислении облагаемой налогом прибыли (подоходного налога), по основным средствам, приобретенным в период с 1 января 2000 г. по 31 декабря 2001 г.; обороты по реализации услуг по изготовлению товаров из давальческого сырья, принятие на учет по результатам инвентаризации основных средств и нематериальных активов, за исключением приобретенных основных средств и нематериальных активов.

Налоговая база

Налоговая база – часть  объекта обложения, образующаяся в  результате в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий  и служащая предметом непосредственного  применения налоговой ставки.