Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Января 2014 в 16:52, курсовая работа
Цель работы состоит в изучении понятия и системы федеральных налогов и сборов.
Исходя из цели, можно выделить следующие задачи: - изучение сущности налогов и сборов; рассмотрение всех федеральных налогов РФ.
Предметом исследования являются федеральные налоги .
Объектом исследования является налоговая система России.
Введение
1. Общая характеристика основных федеральных налогов 4
1.1 Налог на добавленную стоимость 5
1.2. Акцизы 7
1.3 Налог на доходы физических лиц 9
1.4 Единый социальный налог 12
1.5 Налог на прибыль организаций 14
1.6 Другие федеральные налоги 16
2. Значение федеральных налогов для федерального бюджета и ближайшие перспективы 21
Заключение 23
Список литературы 24
Порядок исчисления налога предусматривает учет следующих трех условий:
1) Сумма налога по подакцизным товарам, по которым установлены твердые ставки, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2) Сумма акциза
по товарам (в том числе
3) Если налогоплательщик
не ведет раздельного учета
товаров и сырья, облагаемых
по разным ставкам,
Налог по подакцизным товарам уплачивается там, где эти товары производятся, а по алкогольной продукции, кроме того, по месту ее реализации с акцизных складов. При этом налогоплательщики должны предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации налоговую декларацию в срок не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным.
Наряду с налогом на прибыль акцизы служат регулирующими источниками, поддерживая региональные и местные бюджеты.
1.3 Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы
физических лиц - прямой налог, обращенный
непосредственно к доходам
Подоходный
налог по своей сущности является
юридической формой экономической
связи человека и государства, поэтому
правовой режим подоходного
В соответствии
со статьей 207 НК РФ устанавливаются
две категории
· Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Этот статус имеют лица, проживающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; они уплачивают налог со всех полученных где бы то ни было доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность;
· Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся на территории России меньше указанного выше срока; они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т.е несут ограниченную налоговую ответственность.Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками как от источников в России, так и от источников за ее пределами. В состав совокупного годового дохода включаются все выплаты в денежном или натуральном выражении, полученные гражданами на предприятии, в том числе суммы материальных и социальных благ, в частности, оплата предприятиями стоимости коммунально-бытовых услуг, питания, проезда, возмещения платы родителей за детей в детских дошкольных учреждениях и учебных заведениях, товаров, реализованных гражданам по ценам ниже рыночных, путевок на лечение и отдых, кроме путевок в детские учреждения оздоровления и отдыха, лечения, кроме сумм полной или частичной оплаты предприятиями стоимости медицинского обслуживания своих работников и т. д.
Законодательно
определены освобождения от уплаты налога:
государственные пособия и
· 500 руб. (Герои СССР и РФ, лица награжденные орденами Славы трех степеней, лица, перенесшие блокаду Ленинграда, граждане, выполнявшие интернациональный долг в других станах, инвалиды детства и др.)
· 300 руб. - у
физического лица на каждого ребенка
в возрасте до 18 лет, а так же на
каждого учащегося, студента или
аспиранта дневной формы
· Суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;
· Суммы уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и обучение детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 38 000 руб., а с 1 января 2007г. - 50 000 руб.;
· Суммы, уплаченные на лечение (свое, супруга, родителей или детей), а так же на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом.
Группа «Имущественные
налоговые вычеты»
· При продаже
жилых домов, дач, квартир, комнат, садовых
домиков или земельных
· При покупке (строительстве) жилого дома или квартиры или направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам.
Право на получение
социальных и имущественных вычетов
предоставляется
· 35% - в отношении
следующих доходов: а) выигрыши и
призы, полученные на конкурсах в
целях рекламы; б) страховые выплаты
по договорам добровольного
· 30% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;
· 9% - в отношение доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов; доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007г, а также доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007г.
Физические
лица могут уплачивать налог на доходы
как самостоятельно, так и через
налоговых агентов. Налоговыми агентами
по этому виду налогов являются российские
организации, индивидуальные предприниматели
и постоянные представительства
иностранных организаций в
1.4 Единый социальный налог
Единый социальный налог является новеллой российского налогового права, впервые введенной в действие гл. 24 НК РФ. Он зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования. Единый социальный налог имеет характерную черту в виде целевого назначения, в то время как все другие федеральные налоги зачисляются в федеральный бюджет для совокупного покрытия его расходной части.
К субъектам налогообложения (налогоплательщикам) относятся:
1) Лица, производящие
выплаты физическим лицам, в
том числе: организации;
2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены фермерского хозяйства.
Объектом налогообложения являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников, за исключением:
- безвозмездных выплат работодателей физических лиц в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым либо гражданско-правовым договором, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), а также авторским или лицензионным договором;
- выплат, вознаграждений
и иных доходов, начисляемых
в пользу работников из
- выплат
в виде материальной помощи, в
натуральной форме,
В соответствии со ст. 239 Кодекса организации любых организационно-правовых форм освобожденных от уплаты ЕСН с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимися инвалидами.
Уплата авансовых платежей по ЕСН производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15 числа следующего месяца.
1.5 Налог на прибыль организаций
Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 25). Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.
Налогоплательщиками признаются:
· Российские организации;
· Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы из источников в РФ.
Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты), для иностранных организаций - доход, полученный от российских источников.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. К средствам целевого финансирования будет относиться имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе из иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее - Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике"), по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
При определении налогооблагаемой базы не учитываются доходы, полученные в рамках целевого финансирования; имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; средства, полученные по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований, суммы дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих; и др.
Согласно
пункту 1 статьи 38 НК РФ объектом налогообложения
является реализация товаров (работ, услуг),
имущество, прибыль, доход, расход или
иное обстоятельство, имеющие стоимостную,
количественную или физическую характеристику,
с наличием которого законодательство
о налогах и сборах связывает
возникновение у
Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:
1. По методу начисления (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров);
2. По кассовому методу (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров).
Как правило, все организации должны применять в качестве основного первый метод. Кассовый метод используют организации, у которых сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превышает установленного законом предела.Ставка налога на прибыль зависит от налоговой юрисдикции и налоговой базы. По общему правилу для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, ставка налога составляет 24%. [6; С. 34]
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, полученные от российских источников, установлены в размере 10 или 20%.
Унифицированные ставки налога на прибыль, не зависящие от налоговой юрисдикции, установлены на доходы, полученные в качестве дивидендов или от операций с государственными и муниципальными ценными бумагами (15%); по ставке 9% - доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ. Прибыль, полученная Центральным банком РФ в результате осуществления функций, возложенных на него Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается по ставке 0%.
Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются: в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической полученной прибыли, - месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.Для большинства организаций ставка налога 24%. При этом в 2006 году сумма зачисляемая в федеральный бюджет - 6,5%, в региональные и местные бюджеты - 17,5%.