Федеральные налоги

Исходя из данных таблицы можно сделать вывод, что в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, поступления в бюджетную систему страны значительно снизились на 16,5%, чтобы понять, с чем связан подобный спад рассмотрим данные таблицы постатейно.

Наблюдается тенденция  резкого спада поступления налога на прибыль организаций, на 49,7%, что связано со снижением основной производственной деятельности предприятий, а, следовательно, с сокращением суммы прибыли, как следствие кризиса и снижения покупательской способности. В федеральный бюджет в 2010 году поступило 761,1млрд. руб., а в 2011 году на 74,3% меньше - 195,4 млрд. руб. Снижение отразилось и на консолидированном бюджете субъектов РФ, если в 2010 году сумма поступлений составила - 1,751,9 млрд. руб., то в 2011 - 1,069,0 млрд. руб., что на 39% ниже предыдущего года¹⁴.

Налог на доходы физических лиц за анализируемый  период существенных изменений не претерпел, отчисления в консолидированные  бюджеты субъектов РФ 2010 году составил - 1,665,6 млрд. руб., а в 2009 году - 1,665,0 млрд. руб.

Единый социальный налог в федеральный бюджет в 2010 году поступил в сумме - 506,8 млрд. руб., а в 2011 году - 509,8 млрд. руб., что на 0,6 % больше.

ЕСН отчисляется  во внебюджетные фонды и прямо  зависит от налога на доходы физических лиц, поэтому также практически  не изменился.

Налог на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в 2010 году составил - 998,4 млрд. руб., а в 2011 году - 1,176,6 млрд. руб., что  на 17,9% выше предыдущего года, что  свидетельствует о повышении  объема реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. На товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь составили в 2010 году - 40,3 млрд. руб., а в 2011 году - 30,6 млрд. руб., что характеризует снижение импорта в 2011 году.

Акцизы поступающие  в консолидированные бюджеты  субъектов РФ в 2010 году составили - 189,4млрд. руб., а в 2011 году - 245,7 млрд. руб., следовательно, за анализируемый период их сумма  возросла на 29,7%, что свидетельствует  об увеличении спроса на подакцизные товары. В федеральный бюджет поступления от акцизов снизились с 125,2 млрд. руб. до 81,7 млрд. руб., что связано с изменением налоговой политики государства.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых существенно  снизилась, подобная тенденция связана  с резким падением цены на нефть на мировом рынке, если в 2010 году сумма налога от продажи нефти была получена в размере 1,571,6 млрд. руб., то в 2011 - 934,3 млрд. руб., и федеральный и консолидированный бюджет субъектов РФ понес существенный ущерб.

Рассмотрев показатели можно сделать выводы, что за анализируемый период произошли изменения в поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды.

Значительно снизились  поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ, как и всего поступлений в бюджет, это связано в большей степени как со снижением суммы поступивший от налога на добычу полезных ископаемых, так и суммы налога на прибыль организации¹⁵.

Рассмотрим  поступление налогов в федеральный бюджет в январе 2010 и 2011г.г. Всего в январе 2011 года в федеральный бюджет поступило 332,2 млрд. рублей, что на 24% больше, чем в январе 2010 года.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (53%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (5%) и акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации (4%)¹⁶.

Рисунок 2.1. Показатели поступления  администрируемых ФНС России доходов  в федеральный бюджет в январе 2010-2011 гг.

Рисунок 2.2. Структура  поступлений администрируемых ФНС  России доходов в федеральный  бюджет по видам налогов в январе 2011 (в%)

Поступления налога на прибыль организаций в январе 2011 года составили 6,1 млрд. рублей и снизились в 3,9 раза по сравнению с январем 2010 года. Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе 2011 года составили 17,2 млрд. рублей – на 26% меньше, чем в январе 2010 года. Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе 2011 года поступило 176,6 млрд. рублей – на 16% больше, чем в январе 2010 года. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, в январе 2011 года поступило 2,8 млрд. рублей – на 37% больше, чем в январе 2010 года. Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе 2011 года составили 14,8 млрд. рублей – в 2,3 раза больше, чем в январе 2010 года, что связано с переходом на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца). Таким образом, в январе 2011 года платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля). Налога на добычу полезных ископаемых в январе 2011 года поступило 110,2 млрд. рублей – в 2 раза больше, чем в январе 2010 года, что обусловлено повышением цены на нефть (с 38,5$ в декабре 2010 года до 73,5$ в декабре 2011 года, или в 1,9 раза), в том числе налога на добычу нефти – 100,2 млрд. рублей (в 2,2 раза больше).

2.3. Проблемы федеральных налогов и способы их устранения

Исходной базой  формирования доходов бюджетов различных  уровней является распределение  налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов  за федеральными, региональными и  местными бюджетами¹⁷. Это должно обеспечивать не только самостоятельность бюджетов, но и активизировать их роль в проведение государственной региональной политики, дать возможность субъектам РФ без вмешательства центра формировать свои бюджеты и разрабатывать прогнозы социально- экономического развития на длительную перспективу. Сегодня речь должна идти о финансовом обеспечении самостоятельности бюджета и на уровне региона, о создании системы доходов каждого уровня власти.

Из местных  бюджетов осуществляются расходы по оплате труда муниципальных служащих. Для осуществления указанных функций необходимы регулярные и достаточно финансовые источники, к которым, прежде всего, относятся налоги и сборы. С этой целью в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусмотрен достаточно широкий перечень федеральных налогов¹⁸.

Но, несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах  налоговой системы в РФ» федеральным  налогам отведено значительное место, действующую систему федеральных  налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям. Система  федерального  налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве¹⁹. По федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило, имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству.

Эффективность работы налоговых служб определяется как качеством действующего налогового законодательства, так и уровнем квалификации сотрудников органов налогообложения. Это должны быть специалисты, обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном законодательстве, системах налогообложения различных стран, знающие историю формирования налогов, организацию работы налоговой инспекции, умеющие принимать продуманные и хорошо взвешенные решения.

Неграмотность сотрудников приводит к грубейшим  ошибкам, вследствие чего положения, разрабатываемые  и принимаемые органами местного самоуправления, как правило, имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству²⁰.

Так как местные  налоги и сборы заняли прочное  место в доходной части бюджета  местных органов власти, то просто необходим пересмотр действующего налогового законодательства.

Построение  справедливой и эффективной налоговой  системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости  и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской  и инвестиционной активности, прогресса  российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Давно говорилось о том, что действующая налоговая система России нуждается в серьезном реформировании. Существует несколько групп основных кардинальных изменений в налоговом законодательстве²¹:

- политические - развитие демократических преобразований, принятие новой Конституции, увеличение самостоятельности региональных и местных властей и, как следствие, перераспределение средств между бюджетами различных уровней, изменения во взаимоотношениях между налогоплательщиком и государством;

- экономические  - развитие рыночных отношений,  появление новых экономических  и финансовых структур, таких,  как финансовый и фондовый  рынки, рынок страховых услуг,  взаимопроникновение российской  и мировой экономики;

- правовые - появление новых правовых институтов, несогласованность налогового и гражданского законодательства, наличие большого числа подзаконных актов, позволяющих найти возможность ухода от налогообложения, отсутствие единой нормативной базы налогообложения и многое другое.

Основными направлениями  реформирования системы налогообложения  являются следующие²²:

· построение единой налоговой системы в интересах  сохранения целостности Российского  государства, исключения условий для  формирования несовместимых региональных налоговых схем;

· создание оптимальной  налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных  и частных интересов, содействующей  развитию отечественного предпринимательства  и наращиванию национального  богатства России;

· упрощение  системы налогов;

· создание совершенной  системы законодательной налоговой  базы, совершенствование системы  сбора налогов, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную  казну при одновременном поддержании  справедливости налогообложения;

· создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения;

· повышение  эффективности деятельности органов  налогового контроля.

В то же время  кардинальная ломка или замена налогового законодательства была бы губительна для экономики. Необходима взвешенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию налоговой системы, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики. В настоящее время налоговая система России уже содержит ряд методов и средств, апробированных мировой практикой и являющихся приемлемой формой перераспределения средств в условиях рыночных отношений.

Важнейшим шагом  в указанных направлениях является работа по реформированию налогового законодательства РФ, предпринимаемая в настоящее время²³. Основная цель – трансформация действующей совокупности налоговых платежей в единую систему в соответствии с избранной концепцией реформирования налоговой системы.

Основными задачами государственной политики России официально провозглашены создание рыночной экономики и ускорение экономического роста. В какой-то степени они решаются — распределение товаров и услуг происходит на основе свободных обменных сделок, рост валового внутреннего продукта страны в последние годы близок к поставленным задачам.

Вместе с тем страна довольно медленно продвигается в сторону создания конкурентоспособного на мировом рынке производственного потенциала — весь рост фактически сводится к наращиванию объемов добычи и вывоза сырья, а также оборотов, связанных с ввозом готовой продукции из-за рубежа. И такой результат в значительной степени обусловливается особенностями применяемой системы налогообложения, включающей в себя и действующие налоги, и порядок налогового администрирования.

Отметим только некоторые недостатки действующей системы налогов:

- налог на доходы физических лиц отнюдь не содействует смягчению неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный налог на заработную плату;

- налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе;

- налог на добавленную стоимость «штрафует» ввоз новой техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны и в то же время неоправданно поощряет экспортеров необработанного природного продукта.

Сейчас вносится немало предложений по частичному устранению тех или иных недостатков в рассматриваемых видах налогов, но они, как представляется, радикальных улучшений не дадут. Конкурентоспособность российской экономики на мировом рынке остается и сейчас крайне низкой, а в условиях глобализации не видно и шансов на ее усиление. Поэтому в налоговой политике остается только один путь — заменить действующие налоги-тормоза на новые налоги-акселераторы развития.

Конкретно говоря, в качестве основы новой налоговой системы в нашей стране можно предложить следующие три вида налогов²⁴.

Первый из предлагаемых налогов — это всеобщий прогрессивный налог на расходы, вместо подоходного налога. Этот налог пока нигде не применяется. Между тем по сравнению с действующим налогом на доходы физических лиц налог на расходы устраняет сразу несколько недостатков, свойственных первому налогу.

Во-первых, новым налогом автоматически обеспечивается стимулирование частных накоплений (источника инвестиций и главного условия экономического роста) — налог же на доходы физических лиц одинаково облагает и потребление, и накопление.

Во-вторых, налог на расходы социально более справедлив, поскольку относительный уровень благосостояния гражданина определяют именно расходы, а не доходы.

В-третьих, в современных условиях значительно легче контролировать расходы граждан, чем их доходы, что дает возможность экономить на издержках по налоговому контролю. При этом если установить достаточно высокий необлагаемый минимум (порядка 7 тыс. рублей на человека в месяц) и умеренную градацию налоговых ставок (например, в 15%, 25% и 40%), то контролировать фактически придется только «избыточное» потребление (расходы на приобретение, например, транспортных средств, недвижимости, ценных бумаг, драгоценностей, антиквариата), объекты которого либо подлежат обязательной регистрации, либо обычно страхуются гражданами в добровольном порядке.