Автоматизироанные системы и компьютерные технологии в налогообложении

Разработка  и внедрение компьютерных технологий и АИС в рамках местного самоуправления длительное время осуществлялась каждым регионом в соответствии с местными регламентирующими документами и нормативными актами по каждому виду учета, что создавало известные проблемы формирования единого информационного пространства, обусловленные их несовместимостью между собой и с АИС «Налог» Проблема усугубляется и тем, что многие объекты учета необоснованно разделены между органами различных ведомств со своими АИС и АИТ. Это особенно проявляется в таком объекте учета, как «недвижимость», составляющие которой – имущество и земля учитываются и регистрируются в трех ведомствах.

Рис. 1.1. Структура информационных систем

 

Одновременно  решалась задача обновления компьютерного  парка за счет компьютеров класса Pentium, так как клиентская часть в ряде инспекций реализована в среде DOS.

Проектирующееся внедрение интегрированных комплексов для территориальных налоговых инспекций, обеспечивающий единую систему администрирования баз данных по налогообложению юридических и физических лиц и единое ведение нормативно–справочной информации, обеспечивает:

– автоматизацию всех функций по учету налогоплательщиков и налоговых поступлений;

– информационное взаимодействие всех структурных подразделений налоговой системы между собой и с внешними ведомствами;

– высвобождение трудовых ресурсов, занятых непроизводительной и технической работой;

– повышение производительности труда;

– оперативность и точность результатов учета, анализа и прогнозирования налоговых поступлений.

Широкомасштабное  внедрение безбумажной информационной технологии при взаимодействии с налогоплательщи–ками и другими ведомствами, было нацелено на повышение эффективности собираемости налогов и платежей за счет:

– уменьшения общей численности сотрудников в территориальной налоговой инспекции, занятых реализацией функций и процедур, связанных с вводом данных.

– сосредоточения деятельности сотрудников территориальных налоговых органов на тех аспектах налогового администрирования, которые требуют непосредственных встреч с налогоплательщиками;

– устранения влияния пиковых ситуаций на работу территориальных инспекций;

– повышения качества камеральных и выездных налоговых проверок

В последние  годы наметилась тенденция переноса центра тяжести приема и обработки  электронных документов в Центры обработки данных (ЦОД), в которых  в свою очередь должны использоваться сканерные технологии ввода информации с бумажных документов, что должно повысить эффективность функционирования территориальных налоговых органов.

Для осуществления  работы подразделений ФНС разработана  и уже функционирует многоуровневая АИС «Налог», обеспечивающая решение  задач накопления и обработки информации в инспекциях. Конечной целью АИС налоговых служб является построение интегрированной информационной системы, объединяющей все структуры налоговой системы на базе единой информационной базы с поэтапной интеграцией в единое информационное пространство административных органов управления, банков, казначейства, таможни, регистрационных центров, служб учета и управления имуществом, земельными ресурсами и др.

Необходимость в этом обуславливается характером АИС налоговой системы, как корпоративной  системы открытого типа с множеством внешних связей. Источниками информации, накапливаемой в базах данных АИС ИМНС, являются подразделения  государственных органов и учреждения, из которых поступают данные о  доходах налогоплательщиков, поступлениях и возвратах налогов и сборов, имуществе, земельных участках и  др.

Существующие  АИС налоговых служб длительное время выполняли свои функции  и соответствовали поставленным при их создании целям –автоматизации основных функций налоговых органов по хранению и обработке информации, поступающей от налогоплательщиков, и повышения производительности труда налогового инспектора.

Но разобщенность  средств автоматизации по уровням  иерархии налоговых органов, недостаточное развитие телекоммуникационных средств, отсутствие единых средств защиты информации, алгоритмов и средств обмена информацией как внутри АИС ФНС, так и с взаимодействующими с ней АИС, невозможность комплексной обработки информации, хранящейся в различных базах данных, возросшие требования к процессам учета налогоплательщиков, своевременности и полноте сборов налогов и платежей, привели к увеличению нагрузки на должностных лиц налоговых органов и сделали существующую АИС “Налог” неспособной в полном объеме выполнять свои функции. Поэтому, в 2000 году МНС было принято решение о создании АИС “Налог” второй очереди, предусматривающей:

– интеграцию информационных ресурсов;

– максимальное использование системы телекоммуникаций МНС РФ с прямым доступом пользователей к интегрированным базам данных;

– стандартизацию и унификацию компонентов АИС.

 

 

1.2 Особенности информационного обеспечения АИС налоговых органов

 

Информационное  обеспечение АИС «Налог» представляет собой информационную модель налоговых органов. Задачи информационного обеспечения системы налоговых органов зависят от основных функций, выполняемых ее структурами. Информационное обеспечение должно снабжать пользователей АИС информацией, необходимой для выполнения ими своих профессиональных обязанностей. Система должна иметь возможность распределенного хранения и обработки информации, накопления информации в банках данных в местах использования, предоставления пользователям автоматизированного, санкционированного доступа к информации, одноразового ее ввода и многократного, многоцелевого использования. Должна быть обеспечена информационная взаимосвязь как между задачами, решаемыми каждой функциональной подсистемой, так и с внешними уровнями. Внешними по отношению к АИС «Налог» являются не только предприятия, организации и физические лица, но и такие органы, как налоговая полиция РФ, финансовые органы, банки, таможенные органы и т.д. Информационное обеспечение автоматизированной системы налогообложения, как и любой другой системы организационного типа, состоит из внемашинного и внутримашинного. Внемашинное информационное обеспечение — это совокупность системы показателей, системы классификации и кодирования информации, системы документации и документооборота, информационных потоков. Внутримашинное обеспечение — это представление данных на машинных носителях в виде разнообразных по содержанию и назначению специальным образом организованных массивов, баз данных и их информационных связей. Система показателей состоит из исходных, промежуточных и результатных показателей, которые собираются, преобразуются и выдаются АИС для целей обеспечения деятельности налоговых органов. Показатели характеризуют объекты налогообложения, различные виды налогов, ставки налогов, финансовое состояние налогоплательщиков, состояние расчетов налогоплательщиков с бюджетом и т.д. Показатели содержатся в документах, являющихся наиболее распространенным носителем исходной и результатной информации.

 

Рис.1.2 Структура АИС

 

В системе  налогообложения функционирует  унифицированная система документации, которая отвечает определенным требованиям  к форме, содержанию, порядку заполнения документов. Унифицированные документы используются на всех уровнях системы. К ним можно отнести большинство документов, циркулирующих в налоговых органах, начиная от бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов, представляемых налогоплательщиками в налоговые инспекции, и кончая отчетностью, составляемой налоговыми органами. Информационные потоки представляют собой направленное стабильное движение документов от источников их возникновения к получателям. Информационные потоки дают наиболее полную картину информационной системы налогообложения в связи с тем, что с их помощью выявляются пространственно–временные и объемные характеристики, отражается динамичность информационных процессов и их взаимодействие. Информационные потоки отражают организационно–функциональную структуру налоговых органов. Единицами информационных потоков могут быть документы, показатели, реквизиты, символы. Документы и содержащаяся в них информация классифицируются: 
а) по отношению к входу и выходу:

 – входные (поступающие в инспекции);

 – выходные (исходящие из инспекции).

 б) по  срокам представления:

 – в регламентные — документы, для которых определен срок исполнения и представления.  
       К документам, выдаваемым по регламенту, можно отнести, например, отчеты «О поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджеты РФ», «О результатах контрольной работы налоговых инспекций», «Структура поступлений основных видов налогов», «Недоимка по платежам в бюджет» и другие статистические отчеты, составляемые в налоговых органах;

– нерегламентированные — документы, исполняемые по запросам.

 в) по  функциональным направлениям деятельности  налоговой инспекции:

 – правовые и нормативно–справочные документы (законы, указы, постановления органов государственной власти и управления) и организационно–методические документы (приказы, директивы, инструкции, методики, решения коллегий ГНС и т. д.);

 – документы исчисления и учета поступления налогов, сборов и других платежей (лицевые счета плательщиков налогов, банковские документы, налоговые расчеты, декларации);

 – документы по контрольной работе инспекции (бухгалтерские отчеты, балансы, акты проверок предприятий и организаций, журналы учета контрольной работы);

 – другие виды документов.

Группирование документов по функциональным направлениям в соответствии с особенностями и назначением содержащейся в них информации определяет основные потоки информации в структуре управления функционированием налоговых органов. Важной составляющей внемашинного информационного обеспечения является система классификации и кодирования. В условиях функционирования АИС методы, способы кодирования, рациональная классификация номенклатур должны служить полному удовлетворению запросов пользователей, сокращению временных и трудовых затрат на заполнение документов и эффективному использованию вычислительной техники, так как позволяют снизить объем и время на поиск информации, необходимой для решения задач, облегчить обработку информации. АИС «Налог» должна использовать единую систему классификации и кодирования информации, которая строится на основе применения:

а) общероссийских классификаторов:

 – стран мира (ОКСМ);

 – экономических районов (ОКЭР);

 – объектов административно–территориального деления и населенных пунктов (СОАТО);

 – органов государственного управления (СООГУ);

 – отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);

 – видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП);

 – валют (ОКВ);

 – единиц измерений (СОЕИ); б) ведомственных классификаторов:

 

 

Рис.1.3 Учет налоговой информации

 

– форм собственности (КФС);

– организационно–правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ); – доходов и расходов бюджетов в РФ (КДРБ);

 – типовых банковских счетов (КБС);

 – банков (КБ); в) системных классификаторов:

 – налогов и платежей (КНП);

 – объектов налогообложения (КОН);

 – налоговых льгот (КНЛ);

 – типов льгот по налогам (КТНЛ);

 – штрафных санкций (КШС);

 – идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН);

 – системы обозначения Государственных налоговых инспекций (СОГНИ).

 Внутримашинное информационное обеспечение формирует информационную среду для удовлетворения разнообразных профессиональных потребностей пользователей системы налогообложения. Оно включает все виды специально организованной информации для восприятия, передачи и обработки техническими средствами. Поэтому информация представляется в виде массивов, баз данных, банков данных. По содержанию внутримашинное информационное обеспечение должно адекватно отражать реальную деятельность налоговых органов. Массивы, также как и содержащиеся в них данные, по степени устойчивости можно разделить на переменные и постоянные. Переменные содержат информацию, объем изменений в которой в  течение года превышает 20 \% годового объема. Массивы, содержащие остальную информацию, считаются постоянными (условно–постоянными).

В переменных массивах содержится информация:

 – по результатам оперативного контроля, обеспечения полноты и своевременности поступления налогов, сборов, других платежей и отчетности;

 – по анализу и прогнозированию базы налогообложения и поступления налогов, сборов и других платежей; – по результатам контрольной работы налоговых органов;

 – по правовой практике налоговых органов и т. д. В постоянных массивах содержатся:

   – тексты законов, постановлений и указов Президента и Правительства РФ, постановлений местных органов власти, других правовых актов;

  – тексты решений коллегии ГНС РФ, приказов, распоряжений  и планов;

  – тексты организационно–методических документов;

   – классификаторы, справочники и словари, используемые  в  АИС «Налог»;

   – данные Госреестра предприятий и учетные данные налогоплательщиков;

  – нормативно–справочная информация финансового, материально–технического обеспечения, учета и движения кадров.  Основной формой организации данных для их накопления, обработки и хранения в ЭВМ должны быть базы данных (БД). Базы данных состоят из массивов. Структурирование данных в информационные массивы БД должно осуществляться в соответствии со следующими требованиями:

–  объединения в единую БД данных, характеризующихся общим физическим смыслом и реализующих информационную технологию одного или нескольких взаимосвязанных процессов деятельности налоговых органов;

–  полноты и достаточности обеспечения информацией должностных лиц налоговых органов, в пределах номенклатуры данных, содержащихся во входных документах;

– организации данных в информационные структуры и управления ими путем использования систем управления базами данных (СУБД) и обеспечения информационной совместимости между различными базами данных;

– организации данных в БД с учетом существующих информационных потоков между объектами АИС «Налог» и внутри налоговых органов;

– обеспечения информационной совместимости отданными, поступающими с внешних уровней, с которыми взаимодействует данная система;

– выполнение принципа системности и однократного ввода — данные, используемые несколькими задачами, должны быть структурированы в общесистемные структуры и поддерживаться средствами программного обеспечения. Функциональный и информационный состав БД зависит от специфики каждого рабочего места и от квалификации специалиста. К профессиональным БД в налоговых органах относятся:

– базы исходных и отчетных данных по налоговым поступлениям в разрезе разделов и параграфов бюджетной классификации, бюджетов, территорий, временных периодов по регламентированным отчетным формам;

– базы оперативных данных по налоговым поступлениям;

– базы писем, прецедентов, ответов, предложений по налоговому законодательству;

– базы производных и интегрированных данных на основе отчетных форм;

– базы документов внутреннего пользования различного назначения и т. д.

Работа таких  баз данных обеспечивается специальным  программным обеспечением. Значительное место в информационном обеспечении  АИС «Налог» занимают информационно–справочные системы. Для их функционирования создают:

 – БД по законодательным и нормативным актам по налогообложению;

 – БД инструктивных и методических материалов;

 – БД по общеправовым вопросам. Особенностью этих баз данных является то, что они активно используются всеми подразделениями налоговой инспекции. 

1.3 Структура и содержание информационного обеспечения компьютерных систем налоговых органов