Внутренний аудит состояние и перспективы развития

- может взять на себя  проведение анализа финансово-хозяйственной  деятельности;

- проводит консультации  по отдельным вопросам;

- контролирует выполнение  приказов и распоряжений руководителя  головной организации по финансово-хозяйственным  вопросам;

- составляет общий отчет  о проделанной службой внутреннего  аудита работе;

- может разрабатывать  методический материал по повышению  профессионального уровня работников  бухгалтерии и управления, проводить  семинары по доведению последних  требований налогового законодательства  и т.п. (в данный момент он  может принять участие в разработке  регистров для ведения на предприятии  налогового учета).

2. Специалист по расчетам  с головной организацией:

- проводит анализ финансовых  потоков между филиалами и  головной организацией;

- консультирует по финансовым  вопросам;

- участвует в составлении  общего плана и программы внутреннего  аудита;

- участвует в текущем  контроле за финансовой деятельностью филиалов;

- составляет отчет по  результатам внутреннего аудита.

3. Специалист по камеральным  и документальным проверкам отчетности  филиалов:

- составляет план-график  проверок;

- комплектует выездную  группу;

- организует и осуществляет  текущий контроль работы с  филиалом;

- составляет общий план  и программу внутреннего аудита;

- доводит до сведения  руководителя службы основные  результаты аудита, которые могут  повлиять на содержание и выводы  отчета о внутреннем аудите;

- участвует в подготовке  и непосредственно осуществляет  и документально оформляет результаты  аудиторских процедур;

- составляет отчет по  результатам внутреннего аудита;

- организует и контролирует  работу участников выездных аудиторов;

- проводит консультации, проверку выполнения приказов  и распоряжений руководителя  головной организации по финансово-хозяйственным  вопросам.

4. Специалисты по налогообложению, по правовым вопросам, по финансовым  вопросам.

5. Специалист владеющий  навыками контроля в соответствующих  технико-технологических направлениях. (т.к. в организации могут быть специализированные контролирующие подразделения, такие как: отдел методов и средств контроля, отдел входного контроля, отдел технического контроля, работники обслуживающие функционирование компьютерных систем и т.д.)

Специалисты по налогообложению, правовым вопросам и финансовому анализу могут не состоять в штате и привлекаться к работе на договорных началах наряду с экспертами.

Применяя отдельные положения аудиторского правила (стандарта) «Использование работы эксперта» служба внутреннего аудита при необходимости должна иметь возможность привлекать к работе экспертов - не состоящих в штате специалистов, имеющих достаточные знания и (или) опыт в определенной области (по определенному вопросу), отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области.

Сведения о службе внутреннего аудита, о порядке её образования и полномочиях должны быть зафиксированы соответствующим распоряжением по головной организации. Обязанности сотрудников службы и уровень их квалификации должны быть зафиксированы в должностных инструкциях.[16]

 

 

 

 

4 ВНУТРЕННИЙ АУДИТ: СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО РЦНУ ПО КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

 

4.1 СИСТЕМА  ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ                                             

Для оценки эффективности и надежности системы внутреннего контроля Предприятия  внимание уделяется возможностям этой системы по контролю за:

• осуществлением операций по общему или специальному разрешению руководства;
• своевременным учетом всех операций и прочих событий в точных суммах, на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды с тем, чтобы сделать возможной подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с установленным порядком;
• обеспечением возможности доступа к активам и записям только по разрешению руководства;
• регулярным сопоставлением учтенных активов с активами, имеющимися в наличии, и принятию надлежащих мер в отношении любых расхождений.

Уровень автоматизированной системы обработки данных бухгалтерского учета средний. Бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерской программы 1С «Предприятие». Доступ в программу для внесения корректировок по отдельным периодам ограничен.

Состояние системы контрольной среды и отдельных средств контроля позволяют охарактеризовать систему внутреннего контроля, в целом, как среднюю, то есть достаточно соответствующую характеру и масштабам деятельности Предприятия.

Вывод: систему бухгалтерского учета Предприятия можно считать в целом эффективной и обеспечивающей возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.

 

4.2 ОЦЕНКА  АУДИТОРСКОГО РИСКА

Произведена сводная оценка рисков, проведя пофакторный анализ внутрихозяйственного риска, риска средств контроля и необнаружения, для определения объема выборки, корректировки и оптимизации работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. На основании установленных рисков для счетов бухгалтерского учета определен объем статистической выборки как отдельных статей бухгалтерского баланса, так и отдельных операций.

Сводная оценка рисков предприятия по участкам бухгалтерского учета приведена в таблице.

             Таблица №1

Участок бухгалтерского учета	Неотъемлемый риск	Риск средств контроля	Риск необнаружения
1	2	3	4
Основные средства	Высокий	Высокий	Высокий
Вложения во внеоборотные активы	Высокий	Средний	Высокий
Запасы	Средний	Средний	Средний
Затраты на производство	Средний	Средний	Средний
Денежные средства	Высокий	Высокий	Высокий
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Средний	Средний	Средний
Расчеты с покупателями и заказчиками	Средний	Средний	Средний
Расчеты по кредитам и займам	Высокий	Высокий	Высокий
Расчеты по заработной плате	Высокий	Высокий	Высокий
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	Средний	Средний	Средний
Доходы от реализации	Высокий	Высокий	Высокий
Прочие доходы и расходы	Высокий	Высокий	Высокий
Расчеты по налогам и сборам	Высокий	Высокий	Высокий

 

Вывод: в целом проверяемое Предприятие характеризуется средним неотъемлемлемым риском и средним риском средств контроля.

 

4.3  ХАРАКТЕРИСТИКА  БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Квартальная бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества за  2013г. представлена    следующими формами:

         -  Бухгалтерского  баланса по состоянию на 31 декабря 2013 года  - форма № 1;

-  Отчёта  о финансовых результатах за 2013 год;

- приложений  к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, состоящих из отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2013 год и пояснений к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

1. Состав и содержание отчетности в целом соответствует п. 1 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ; Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н; Указаниям об объеме форм бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Данные бухгалтерской отчетности соответствуют данным регистров бухгалтерского учета и первичным документам.

Для получения информации по остаткам, числящимся на счетах бухгалтерского учета Предприятия по состоянию на 31.12.2013 г., был проведен сравнительный анализ полноты и соответствия данных, отраженных в представленной бухгалтерской отчетности Общества с данными аналитических и синтетических регистров бухгалтерского учета.

 

4.4 ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ  СУЩЕСТВЕННОСТИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОАО «РЦНУ ПО КУРСКОЙ ОБЛАСТИ»» ПО ИТОГАМ   2013 ГОДА

Расчет уровня существенности проводился на основании внутрифирменного стандарта «Существенность в аудите». В качестве базового показателя для расчета уровня существенности использовалась стоимость активов Предприятия. Расчет уровня существенности приведен в таблице.

            Таблица №2

Показатели	Код.стр.	2013 год
Базовый показатель отчетности (сумма активов), тыс. руб.	10	6710
Критерий (%)	20	3%
Уровень существенности до округления, тыс. руб.	30	201
Уровень существенности после округления, тыс. руб.	40	200

 

Распределение суммарного уровня существенности по статьям баланса Предприятия приведено в таблице № 3, распределение по статьям отчета о прибылях и убытках – в таблице №4:

                  

 

 

Таблица № 3

АКТИВ	Код  строки	2013 год
		Значение показателя, тыс. руб.	уровень существен-ности, тыс. руб.
1	2	3	4
Нематериальные активы	1110	-	-
Основные средства	1120
Незавершенное строительство	1130
Прочие внеоборотные активы	1170
Запасы	1210	1836	55
Налог на добавленную стоимость	1220	175	5
Дебиторская задолженность	1230	2023	61
Финансовые вложения	1240
Денежные средства	173	2661	79
Прочие оборотные активы	1260	14
БАЛАНС (сумма строк 1100 +1200)	1600	6710	200
ПАССИВ
Уставный капитал	1310	4000	120
Добавочный капитал	1350
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль отчетного года	1370	(585)	(18)
Заемные средства	1410	2477	74
Отложенные налоговые обязательства	1420
Резервы под условные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450
Заемные средства	1510
Кредиторская задолженность	1520	818	24
Резервы предстоящих расходов	1540
Прочие обязательства	1550
БАЛАНС (сумма строк 1300 +1400 + 1500)	1700	6710	2 00