Учетная политика предприятия

Работникам предоставляется  отпуск 5 календарных дней, из них  оплачиваемый отпуск сроком до 3-х календарных  дней в случае бракосочетания работника, свадьбы детей, смерти близких родственников.

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств  органов социального страхования  относятся в дебет счета 69 и  кредит счет 70.

Не полученные работниками  в срок суммы оплаты труда депонируются. Операции депонирования заработной платы отражаются по Дт счета 70 и Кт счета 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» организован по каждому работнику  организации.

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами.

К счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» открыты  субсчета:

76/1 «Расчеты с комиссионером»

76/2 «Расчеты по претензиям»

76/3 «Путевки»

76/4 «Расчеты по депонированным  суммам и алиментам»

76/5 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

76/7 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию».

На субсчете «Расчеты по депонированным суммам» учитываются  расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в организации  и других аналогичных выплат. Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок (из-за неявки получателя), суммы  оплаты труда, доходов от участия  организации отражаются по кредиту  счета 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По истечении сроков исковой  давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании  данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации. В этом случае делается следующая  бухгалтерская запись:

Дт 76/4 «Расчеты по депонированным суммам»

КТ 91 «Прочие доходы и  расходы» – списаны депонированные суммы по истечении срока исковой  давности.

Организацией произведены  отчисления в резервный капитал  из средств чистой прибыли:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль»

Кт 82 «Резервный капитал».

Учет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков)

Сумма чистой прибыли, сформированная в установленном нормативными документами  по бухгалтерскому учету порядке  на счете 99 «Прибыли и убытки», списывается  заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а сумма чистого убытка – в дебет счета 84.

Дт 84/1 Кт 84/2 – остаток нераспределенной прибыли отчетного года присоединен к нераспределенной прибыли прошлых лет.

На счете 90 «Продажи» отражаются выручка и себестоимость по:

- готовой продукции и  полуфабрикатам собственного производства;

- работам и услугам  промышленного характера;

- работам и услугам  непромышленного характера;

- строительным, монтажным,  проектно – изыскательским, научно  – исследовательским и т.п.  работам;

- товарам;

- услугам по перевозке  грузов и пассажиров;

- транспортно-экспедиционным  и погрузочно-разгрузочным операциям  и т.д.

При признании в бухгалтерском  учете сумма выручки от продажи  товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражаются по кредиту счета 90 «Продажи» и  дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита  счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. в дебет  счета 90 «Продажи».

В розничной торговле по кредиту счета 90 отражается продажная  стоимость проданных товаров (в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств и расчетов), а  по дебету – учетная стоимость  в корреспонденции со счетом 41 «Товары» с одновременным сторнированием сумм наценок, относящихся к проданным  товарам, в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка».

К счету 90 «Продажи» открыты  субсчета:

90/1 «Выручка»

90/2 «Себестоимость продаж»

90/3 «Налог на добавленную  стоимость»

90/5 «Списание расходов  на продажу»

90/6 «Услуги регистра»

90/9 «Прибыль/убыток от  продаж»

По окончании каждого  месяца сопоставляются итоги оборота  по указанным субсчетам, сумма итогов дебетовых оборотов по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 с итогом кредитовых оборотов по субсчету 90-1. Выявленный результат  представляет собой прибыль или  убыток от продаж за месяц. Эта сумма  записывается заключительным оборотом отчетного месяца по дебету счета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (при наличии прибыли) или по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту  счета 90-9 (при выявлении убытка).

Таким образом, по окончании  каждого месяца на синтетическом  счете 90 «Продажи» никакого сальдо не имеется. Однако все субсчета этого  счета имеют дебетовое или  кредитовое сальдо, величина которого накапливается начиная с января отчетного года. До конца года никаких списаний по субсчетам счета 90 «Продажи», быть не должно.

На отчетную дату при составлении  годовой бухгалтерской отчетности после списания финансового результата за указанный месяц внутри счета 90 «Продажи» производятся заключительные записи по закрытию всех субсчетов. Для  этого оборотами со всех субсчетов  списываются соответствующие на субсчет 90-9. Субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 закрываются записями по кредиту в дебет субсчета 90-9. Сумма с субсчета 90-1 списывается с дебета в кредит субсчета 90-9. В результате произведенных записей по состоянию на 1 января нового отчетного года ни один из субсчетов счета 90 «Продажи» сальдо не имеет.

По окончании каждого  месяца отражается финансовый результат (прибыль/убыток) от обычных видов  деятельности:

Дт 90/9 «Прибыль/убыток от продаж)

Кт 99 «Прибыли и убытки»

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 90/9 Прибыль/убыток от продаж»

Финансовый результат  по прочим доходам и расходам отражается следующими проводками:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кт 99 «Прибыли и убытки»

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 91/9 «сальдо прочих доходов и расходов»

Использование прибыли, направленной на уплату налога на прибыль, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций (по всем налогам и сборам) также учитывается непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки»

Налог на прибыль начисляется  в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина  РФ от 19.11.02 г. № 114н.

В результате на счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль  организации – основа для объявления дивидендов и иного распределения  прибыли. При этом заключительной записью  декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Учетная политика ООО «Флагман» для целей налогового учета. 

 Начисление налогов  и сборов, причитающихся в соответствии  с налоговыми декларациями (расчетами)  к уплате в бюджет, отражается  по кредиту соответствующих субсчетов  (аналитических позиций) счета  68 в соответствии с рабочим  планом счетов:

68/1 – налог на прибыль;

68/2 – налог на добавленную  стоимость (НДС);

68/5 – налог на доходы  физических лиц (НДФЛ);

68/6 – плата за пользование  водными объектами;

68/8 земельный налог;

68/9 – единый налог на  вмененный доход (ЕНВД);

68/12 – налог на имущество;

68/17 – транспортный налог;

Налог на прибыль, причитающийся  к уплате в бюджет, отражается в  бухгалтерском учете записью  по дебету счета 99 «Прибыли и убытки»  в корреспонденции с соответствующими субсчетами счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Кроме того, по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»  в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» или со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов с виновными  лицами) отражается начисленная сумма  штрафных санкций за несвоевременную  или неполную уплату налогов и  сборов, а в корреспонденции со счетом 51 Расчетные счета» – суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аналитическая  часть

2. 1Составление бухгалтерского  баланса на начало периода,  ведение хозяйственных операций, составление основных проводок, составление оборотной ведомости  по счетам

Бухгалтерский баланс на 1 января 2012 г.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Нематериальные активы	0	Уставный капитал	3000
Основные средства	2500	Добавочный капитал	1200
Доходные вложения в материальные ценности	0	Резервный капитал	0
Оборотные активы		Нераспределённая прибыль	2400
Материалы	1800	Долгосрочные обязательства
Основное производство	0	Долгосрочные кредиты	0
Незавершённое производство	0	Краткосрочные обязательства
Готовая продукция	625	Краткосрочные кредиты	1000
Дебиторская задолженность  перед покупателями	750	Кредиторская задолженность  перед бюджетом	80
Расходы будущих периодов	0	Расчёты по оплате труда	800
Расчёты с покупателями	0	Расчёты по соцстраху	500
Расчеты с разными дебиторами	250	Расчёты с бюджетом	0
Касса	15	Расчёты с разными кредиторами	60
Расчётный счёт	2800	Доходы будущих периодов	0
Валютный счёт	300	Резервы предстоящих расходов	0
ИТОГО	9040	ИТОГО	9040

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Журнал хозяйственных  операций за январь 2012 года

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	корреспонденция
			Д	К
1	Оплачено с расчетного счета поставщикам за топливо	150	60	51
2	Погашается задолженность  за счет расчетного счета:
	а) финансовым органам по налогам	0	68	51
	б) органам социального  страхования и обеспечения	200	69	51
3	Оприходованы разные материалы, полученные от базы снабжения № 1	1300	10/1	60
4	Оприходованы полуфабрикаты  от базы снабжения	800	10/2	60
5	Отпущены в основное производство разные материалы	3800	20	10/1
6	Отпущены в основное производство полуфабрикаты	1000	20	10/2
7	Списаны разные материалы  на общепроизводственные расходы	630	25	10/1
8	Списаны разные материалы  на общехозяйственные расходы	400	26	10/1
9	Отпущено в основное производство топливо	110	20	10/3
10	Начислена заработная за изготовление продукции основного производства	40	20	70
11	Начислена заработная плата  рабочим ремонтной мастерской	56	29	70
12	Начислена заработная плата  общепроизводственному персоналу	40	25	70
13	Начислена заработная плата  общехозяйственному персоналу	50	26	70
14	Начислено органам социального  страхования и обеспечения:
	а)рабочих основного производства	30	20	69
	б)рабочим, занятых обслуживанием и ремонтом оборудования	40	29	69
	в) общепроизводственного  персонала	30	25	69
	г) общепроизводственного  персонала	50	26	69
15	Начислен износ основных средств:
	а) производственного оборудования	200	20	02
	б) общепроизводственного  назначения	1200	25	02
	в) общехозяйственного назначения	670	26	02
16	Включаются в затраты  основного производства;
	а) расходы по содержанию и ремонту оборудования	800	20	29
	б) общехозяйственные расходы	500	20	26
	в) общепроизводственные расходы	800	20	25
17	Получено в кассу для  выдачи заработной платы	600	50	70
18	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	600	70	50
19	Оплачено с расчетного счета:
	а) базе снабжения № 1	40,5	60	51
	б) базе снабжения № 2	40	60	51
20	Погашена задолженность  банку по долгосрочной ссуде	1000	67	51
21	Произведены отчисления в  уставный капитал	2000	84	80
22	Отгружена готовая продукция  покупателю	300	45	43