Учет в иностранной валюте

Управление предприятием в ОАО «ГМС Насосы» является централизованным, т.е. сосредоточено в рамках компетенции генерального директора. Кроме того, при данной структуре управления предприятием диапазоны ответственности недостаточно четко определены и вследствие этого часто пересекаются, а некоторые функции не выполняются вообще. Поскольку управляющий директор решает все вопросы, касающиеся текущей деятельности предприятия, происходит многоканальное движение используемой при этом информации, в результате чего она значительно искажается, что в свою очередь приводит к принятию неверных решений. Структура управления имеет линейно-функциональный характер, т.е. существуют деления предприятия на определенные структурные подразделения, которые ориентированы на выполнении соответствующих функций.

На сегодняшний день ОАО «ГМС Насосы» является одним из крупнейших источников пополнения средств областного бюджета, регулярно и своевременно уплачивая все налоги.

Миссия предприятия заложена в выработанной мотивирующей формулировке: стратегическое мышление, ориентация на клиента, постоянные изменения.

ОАО «ГМС Насосы» отличают следующие отличительные преимущества: рыночная ориентация как результат реализации последовательной реструктуризации, максимального использования экономических методов управления, активного развития маркетинговой службы, тотального и целенаправленного обучения персонала; постоянный поиск путей совершенствования структуры предприятия, менеджмента, мотивации труда, ассортиментной политики, инвестиционной привлекательности [33].

ОАО "ГМС Насосы" экспортирует насосы более чем в 20 государств: Украина, Белоруссия, Казахстан, Азербайджан, Индия, Китай, Египет, Ирак, Алжир, Пакистан, Болгария, Сербия и Черногория, Монголия, страны Балтии, Греция, Германия, СНГ и т.д.

Таблица 2.1

Показатели результатов производственно-хозяйственной деятельности ОАО «ГМС Насосы» за 2010-2011 гг.

(тыс. руб.)

№	Показатели	2010	2011		Отклонение (+, -)	Темп роста, %
			в действующих ценах.	в сопоставимых ценах.
1	Выручка от реализации без НДС	1560145	1387854	1249194	-310951	80,07
2	Себестоимость реализации работ, услуг:
3	- сумма, тыс.руб.	1070723	918685	826899	-243824	77,23
	- уровень, %	68,63	66,19	66,19	-2,44	96,45
	Валовая прибыль:
4	- сумма, тыс.руб.	489422	469169	422294	-67128	86,28
	- уровень, %	31,37	33,81	33,81	2,44	107,76
	Коммерческие расходы:
5	- сумма, тыс.руб.	63900	59690	53726	-10174	84,08
	- уровень, %	4,10	4,30	4,30	0,20	104,90
	Управленческие расходы:
6	- сумма, тыс.руб.	230224	236119	212528	-17696	92,31
	- уровень, %	14,76	17,01	17,01	2,25	115,27
	Прибыль (убыток) от продаж:
7	- сумма, тыс.руб.	195298	173360	156040	-39258	79,90
	- уровень, %	12,52	12,49	12,49	-0,03	99,77
	Прочие доходы:
8	- сумма, тыс.руб.	127444	44931	40442	-87002	31,73
	- уровень, %	8,17	3,24	3,24	-4,93	39,63
	Прочие расходы:
9	- сумма, тыс.руб.	177209	124813	112343	-64866	63,40
	- уровень, %	11,36	8,99	8,99	-2,37	79,17
	Прибыль (убыток) до налогообложения	145533	93478	84139	-61394	57,81
10	Уровень рентабельности, %	13,59	10,18	10,18	-3,41	74,91
11	Налог на прибыль	40652	28896	26009	-14643	63,98
12	Чистая прибыль (убыток):
13	- сумма, тыс.руб.	101476	65869	59288	-42188	58,43
	- уровень, %	6,50	4,75	4,75	-1,75	73,02
	Фонд оплаты труда:
14	- сумма, тыс.руб.	359534	299488	299488	-60046	83,30
	Среднесписочная численность работников, чел.	2602	2342	2342	-260	90,01
15	Среднемесячная заработная плата, руб.	11515	10656	10656	-859	92,54

Таким образом, исходные данные для анализа производственно - хозяйственной деятельности ОАО «ГМС Насосы» приведены в прил. 1 и 2 к данной курсовой работе. При этом анализ показал, что в 2011г. экономические позиции ОАО «ГМС Насосы» значительно ослабевают. Это характеризуется снижением выручки от реализации насосного оборудования на 19,93% и валовой прибыли на 13,72%.

Снижение объема продаж привело к снижению валовой прибыли на 13,72%, и, следовательно, произошло снижение прибыли от реализации продукции на 20,1% и чистой прибыли на 41,57%, а также рентабельности насосного оборудования на 25,09%.

В результате снижения налогооблагаемой прибыли сократились налоговые платежи ОАО «ГМС Насосы» в бюджет, посредством снижения перечисленного налога на прибыль на 36,02%.

В то же время, ОАО «ГМС Насосы» в 2011г. несколько оптимизировало затратный механизм, обеспечив снижение себестоимости реализованной продукции на 22,77%.

Вынужденным условием в 2011г. явилась оптимизация персонала предприятия, в ходе чего произошло высвобождение некоторого количества работников и сокращения среднесписочной численности на 9,99%.

В сложившихся условиях на предприятии произошло снижение заработной платы работников в среднем на 7,46%, что привело к снижению фонда оплаты труда по предприятию на 16,7%.

В связи с сокращением объема реализации в ОАО «ГМС Насосы» сократились коммерческие расходы на 15,92%.

Ограничение финансовых ресурсов вызвало снижение управленческих расходов на 7,69% и прочих расходов на 36,6%.

Сложные экономические условия ограничили объем поступления прочих доходов в ОАО «ГМС Насосы», которые сократились на 68,27%.

На заключительном этапе анализа рассчитаем коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия):

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Нормальным значением для данного показателя считается значение показателя от 1 до 2.

Выполнение этого норматива организацией означает, что на каждый рубль его краткосрочных обязательств приходится не меньше двух рублей ликвидных средств.

Учитывая сложившуюся динамику, по состоянию ОАО «ГМС Насосы» следует отметить, что данный показатель больше единицы, следовательно имеют место дорогостоящие текущие активы. Однако соответствующее соотношение нельзя отождествлять со способностью фирмы осуществлять текущие платежи, так как значительные оборотные средства могут быть заморожены в готовой продукции, не пользующейся спросом, в неликвидных запасах сырья или комплектующих деталях и сборочных единицах.

Следующим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является коэффициент абсолютной ликвидности, который рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов):

 

В 2011г. коэффициент достигает нормативного значения за счет роста денежных средств и, главным образом краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, что является одним из условий платежеспособности.

Общая платежеспособность ОАО «ГМС Насосы» определяется как его способность покрыть все свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми имеющимися активами.

Нормальным ограничением для этого показателя будет 2.

Коэффициент общей платежеспособности в 2010г. превышает норматив, т.е. предприятие платеже способно. В 2011г. его значение снижается, представляя угрозу финансовому состоянию предприятия.

В целом необходимо отметить, что хозяйственная деятельность ОАО «ГМС Насосы» является результативной, прибыльной и рентабельной. Но, хотя имеют место факторы, снижающие уровень финансовой устойчивости и платежеспособности, у предприятия имеется достаточно резервов для преодоления экономической нестабильности.

 

 

 

 

 

2. Учет операций на валютных счетах предприятия

 

ОАО «ГМС Насосы» покупает валюту для следующих целей: для оплаты импортного контракта, командировочных расходов, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте, и т.д. Операции по покупке валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а при продаже – счета 57 «Переводы в пути».

Чтобы купить валюту для оплаты материальных ценностей, нужно перечислить банку определенную сумму в рублях. Перечисление денежных средств на покупку валюты отражается проводкой:

Дт 76 - Кт 51 - 452977,55 руб. - перечислены средства для покупки валюты.

После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на текущий валютный счет, делается проводка:

Дт 52 (субсчет «Текущий валютный счет») - Кт 76 - 452977,55 руб. - зачислена на текущий валютный счет приобретенная банком валюта.

Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся в рублях и одновременно в валюте расчетов и платежей.

Доходы и расходы, возникающие при операциях по купле - продаже валюты, учитываются в деятельности ОАО «ГМС Насосы» как прочие.

Рассмотрим следующую хозяйственную операцию.

ОАО «ГМС Насосы» приобретает 5000 евро в банке. Для этого 6.06.2011г. с расчетного счета организации перечисляются банку денежные средства для покупки валюты в сумме 230000 руб. Банк приобрел валюту 7.06.2011г., по курсу 45,27 руб. перечислил на валютный счет организации.

Курс евро, установленный ЦБ РФ 07.06.2011 г., составил 44,63 руб.

Корреспонденция счетов представлено в табл. 2.2

 

Таблица 2.2

Хозяйственные операции по покупке валюты ОАО «ГМС Насосы»

Дт	Кт	Сумма, руб.	Содержание операции
6.06.2011
76	51	230000	Перечислены банку денежные средства на покупку валюты
7.06.2011
52	76	223150, т.е. (5000 * 44,63)	Зачислена на валютный счет купленная банком валюта
91-2	76	3200, т.е. (5000 * (45,27 - 44,63))	Отнесена на расходы отрицательная разница, образовавшаяся на дату приобретения банком валюты (бухгалтерская справка-расчет)
51	76	3650, т.е. (230000 - (5000 * 45,27))	Возвращен на расчетный счет остаток неизрасходованной суммы, ранее перечисленной на покупку валюты

 

Теперь рассмотрим порядок отражения операций по продаже валюты.

Поступления от продажи иностранной валюты признаются прочими доходами ОАО «ГМС Насосы», а расходы, связанные с продажей иностранной валюты (в частности, рублевый эквивалент суммы в иностранной валюте, проданной на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, а также сумма комиссии, списанной банком), прочими расходами.

В бухгалтерском учете ОАО «ГМС Насосы» на дату исполнения банком поручения о продаже валюты производится запись по дебету счета учета расчетов с банком, в частности, счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы»:

Дт 76 - Кт 91 - 8722886,52 руб. - перечислены средства для покупки валюты.

Фактически поступившая на расчетный счет сумма отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 76:

Дт 51 - Кт 76 - 8722886,52 руб. – фактически поступившая на расчетный счет сумма.

Рассмотрим следующую хозяйственную ситуацию.

В ОАО «ГМС Насосы» принято решение о продаже 9000 евро. Для продажи валюты организация оформила 8.06.2011г. распоряжение на продажу части валютной выручки. В этот же день валюта списана с валютного счета организации. 9 июня валюта продана по курсу 45,00 руб.

Курс евро, установленный ЦБ РФ, составил:

- на 8.06.2011г. – 44,63 руб.

- на дату продажи валюты, которая произошла 9.06.2011г. – 44,75 руб.

Вырученный рублевый эквивалент зачислен на рублевый расчетный счет организации.

Корреспонденция счетов представлена в табл. 2.3.

Таблица 2. 3

Хозяйственные операции по продаже валюты ОАО «ГМС Насосы»

Дт	Кт	Сумма, руб.	Содержание операции
8.06.2011
57	52	9000 евро или 401670 руб., т.е. (9000 * 44,63)	Списаны с валютного счета денежные средства, предназначенные для продажи
9.06.2011
51	76	405000 руб., т.е.(9000 * 45)	Выручка от продажи валюты поступила на расчетный счет
76	91/1	405000 руб., т.е. (9000 * 45)	Выручка от продажи валюты включена в прочие доходы
91/2	57	9000 евро или 402750 руб., т.е. (7000 * 44,75)	Списана проданная валюта
57	91/1	1080 руб., т.е. (9000 * (44,75- 44,63))	Отражена положительная курсовая разница от переоценки валюты на дату совершения операции

 

 

Таким образом, операции по купле – продаже иностранной валюты ОАО «ГМС Насосы» осуществляет в соответствии с действующим законодательством и требованиями Учетной политики предприятия.

 

 

 

 

 

 

3. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов в иностранной валюте на ОАО «ГМС Насосы»