Шпаргалки по "Бухгалтерскому учету"

— Федеральный  закон № 77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов

Документы могут  выполнять следующие функции, которые  условно принято разделять на три блока:

Информационная функция — каждый документ обладает определенной информационной "емкостью" - количеством и качеством информации, а также полнотой, оптимальностью и актуальностью представленной в нём информации.

Функции, обеспечивающие процесс управления

Функции, носящие культурно-исторический характер.

Общие функции  документа:

Информационная  — определяется потребностью документирования, хранения и предоставления информации,

Коммуникативная — документы являются средством  обмена информации,

Социальная —  состоит в запечатлении, сохранении и передаче социальной информации; документ является не только продуктом определенных социальных отношений, но и сам может воздействовать на эти отношения; социальная функция определяется ролью и местом документа в данном обществе и жизни государства.

Специальные функции  документа:

Управленческая  — в ней документ выступает  как средство управления деятельностью,

Организационная — документ устанавливает или  упорядочивает действия участников правовых отношений,

Правовая —  документ может являться письменным доказательством и быть источником права,

Общекультурная  — способность документа сохранять  и передавать культурные традиции, эстетические нормы, ритуалы, принятые в обществе,

Историческая  — документ является историческим источником.

 

27. Все хозяйственные операции после их документального оформления должны быть отражены в учетных регистрах. Учетными регистрами называются таблицы специальной формы, которые служат для учетных записей.

Запись в учетных  регистрах является важным и ответственным этапом бухгалтерской работы. От правильности и своевременности таких записей зависят качество и сроки формирования информации о наличии и движении хозяйственных средств предприятия, его бухгалтерской отчетности.

По видам записей  учетные регистры делятся на хронологические, систематические и комбинированные.

Хронологическими называются учетные регистры, в которых операции записываются в календарной последовательности их совершения.

Систематические учетные регистры предназначаются для группировки однородных операций, оформленных бухгалтерскими проводками, по бухгалтерским счетам. Эта группировка осуществляется в разрезе как синтетических, так и аналитических счетов.

В комбинированных учетных регистрах сочетаются хронологические и систематические записи. Эти регистры применяются для учетных записей в разрезе как синтетических, так и аналитических счетов.

По объему информации учетные регистры делятся на синтетические и аналитические.

В синтетических регистрах запись осуществляется в обобщенном виде без пояснительного текста, как правило, с указанием только даты, номера и суммы бухгалтерской проводки. Синтетические учетные регистры могут быть по видам записей хронологическими, систематическими и комбинированными. Примерами синтетических регистров являются регистрационный журнал и Главная книга.

В аналитических учетных регистрах запись ведется по отдельным аналитическим счетам, детализирующим показание того или иного синтетического счета. Аналитические регистры служат для контроля за наличием и движением каждого отдельного вида материальных ценностей, состоянием расчетов с каждым отдельным покупателем, поставщиком, подотчетным лицом и т.д.

Для обеспечения  более тщательного наблюдения за операциями записи в регистрах аналитического учета делаются более подробными, чем в регистрах синтетического учета. С этой целью в регистрах аналитического учета дается пояснительный текст, касающийся сущности операций.

По видам записей  в них аналитические регистры могут быть хронологическими и систематическими.

Примером хронологического регистра аналитического учета может служить кассовая книга, в которую заносят каждую кассовую операцию в последовательности кассовых ордеров. Кассовую книгу ведет кассир, который ежедневно выводит в ней остаток наличных денег в кассе на начало и конец рабочего дня.

Систематическими  регистрами аналитического учета являются аналитические карточки, открываемые  по синтетическим счетам, служащим для учета материалов, товаров, расчетов с подотчетными лицами и т.д.

 

28. Документы  и учетные регистры необходимо  вести аккуратно. Как в текстовой  части, так и в цифровых данных  помарки и подчистки не допускаются.  При хранении регистров бухгалтерского учета должна быть обеспечена их защита от несанкционированных исправлений.

Для исправления  ошибочных записей в бухгалтерском  учете существует несколько способов.

Корректурный способ исправления ошибок заключается в зачеркивании неправильного текста или суммы и надписании над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое. При этом надо зачеркивать всю сумму, даже если ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки должно быть оговорено и подтверждено: утверждено в документе - подписями лиц, подписавших документ; в учетных регистрах и табуляграммах - подписью лица, производившего исправление. Оговорка дается на полях книги, карточки, журнала-ордера против строки исправленной записи. Порядок исправления в банковских документах устанавливается правилами банка.

С п о с  о б   к р а с н о г о   с т о р н о (отрицательная запись) применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или записи большей, чем следовало, суммы. Исправительная проводка или сумма записывается в учетные регистры красными чернилами. При подсчетах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итогов. Следовательно, красная сторнировочная запись полностью аннулирует запись, и одновременно составляется проводка обычными чернилами, правильно отображающая произведенную операцию.

При помощи способа  красного сторно исправляются ошибки до и после подсчета итогов, в  том числе и ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах.

 

29. Сдача документов в архив происходит следующим образом: в архив передаются документы постоянного и долговременного (свыше десяти лет) сроков хранения. Значительную часть документов долговременного хранения составляют документы по личному составу. Вопрос о сдаче в архив документов временного срока хранения (до десяти лет включительно) решается руководителем учреждения с учетом существующих условий: степени загруженности архива, обеспечения сохранности документов в структурных подразделениях, частоты обращения к документам прошлых лет в работе структурных подразделений и т.п. Документы принимаются в архив после проведения экспертизы ценности, оформления их в соответствии с существующими правилами, по описям.

Принимая документы, сотрудник архива тщательно сверяет каждое дело с описью, проверяет правильность формирования дел, заголовков, нумерации, заверительных надписей и др. Проверяется также правильность отнесения документов к соответствующему фонду.

В случае неправильного  определения фондовой принадлежности дела и включения его в опись составляется акт об обнаружении, а дело изымается из сдаваемого комплекса материалов для присоединения к соответствующему фонду. После утверждения акта об обнаружении дела в описи в графе "примечание" делается запись об исключении дела (со ссылкой на акт) и составляется новая итоговая запись. В итоговой записи при сдаче документов в архив делаются отметки об ошибках в подсчете дел и других недостатках их учета.

По окончании  приема дел при сдаче документов в архив заведующий архивом расписывается на трех экземплярах описи дел постоянного хранения и на двух экземплярах описи. Вторые экземпляры описей возвращаются сдатчику, остальные остаются в архиве. Если дела временного хранения принимаются по номенклатуре, то оформление приема-сдачи проводится по аналогии с оформлением дел долговременного хранения. И для этих дел требуется подшивка и нумерация листов.

Окончание сдачи  документов в архив завершается  заполнением учетных документов. В государственные архивы передаются документы после истечения сроков хранения, но бывают случаи досрочной передачи документов.

 

30. Из основных целей инвентаризации вытекают ее задачи: 
• выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного производства в натуральных измерениях; 
• контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета; 
• выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т.п.; 
• выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей их реализации; 
• проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств; 
• проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютном счете, денежных средств в пути, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, дебиторской задолженности (расчетов с покупателями, по векселям полученным и др.), кредиторской задолженности (поставщикам материалов, банкам, по векселям выданным, по налогам финансовым органам и др.) и других статей баланса.

 

31. Существует следующий порядок проведения инвентаризации.

В организации  создается постоянно действующая  инвентаризационная комиссия. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители  администрации, организации, работники  бухгалтерской службы, другие специалисты. В ее состав можно включать и представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для  признания результатов инвентаризации недействительными.

До начала проверки фактического наличия имущества  инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент

инвентаризации  приходные и расходные документы  или отчеты о

движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и

расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «___» (дата)», что должно служить  бухгалтерии основанием для определения  остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Фактическое наличие  имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проверка фактического наличия  имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

В межинвентаризационный  период в организациях с большой  номенклатурой ценностей могут  проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки. Контрольные  проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организации.

 

32. 1) на сумму стоимости основных средств, неотраженных в учете:

Дебет счета 01 «Основные средства», Кредит счета 91-1 «Прочие доходы»;

2) на сумму стоимости недостающих объектов основных средств:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 01 «Основные средства»;

3) на сумму стоимости материалов, неотраженных в учете: Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 91-1 «Прочие доходы»;

4) на сумму стоимости недостающих материалов: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 10 «Материалы»;

5) на сумму излишка наличных денег в кассе: Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 91-1 «Прочие доходы»;

6) на сумму недостачи денежных средств в кассе:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 50 «Касса».

 

33. Процесс снабжения – совокупность хозяйственных операций, которые связаны с обеспечением организации предметами труда и недвижимым имуществом, необходимым для осуществления хозяйственной деятельности.

Основными задачами процесса снабжения являются:

1)     выявление всех затрат, связанных с заготовлением и приобретением предметов труда;

2)   исчисление фактической себестоимости заготовленного имущества;

3)   выявление результатов снабженческой деятельности.

Материальные  ценности, необходимые для деятельности организации, приобретаются, в основном, у контрагентов, которыми являются поставщики. Предприятие заключает с каждым поставщиком договор поставки, в котором предусмотрено: объект и объем поставок, условия оплаты, оптовая цена, франко-цены, связанные с моментом перехода права собственности от поставщика к покупателю на это имущество и др.

Оптовые цены – цены, по которым одна организация продает продукцию другой или государству.

Предприятие несет также  расходы, связанные с транспортировкой, погрузо-разгрузочные и др., которые  производятся собственными силами организации, а также силами сторонних предприятий. Эти расходы называются транспортно-заготовительными.