Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Сальдо денежных потоков за отчетный период

В строке 4400 укажите результирующий денежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым). Этот показатель представляет собой разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств. Чтобы его определить, просуммируйте сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300. Если какой-либо из этих показателей указан в отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком «минус».

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

В отчете остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на начало отчетного года покажите по строке 4450. Этот показатель получается суммированием начальных остатков на 1 января 2012 года по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, субсчет «Денежные эквиваленты». Он должен совпадать с показателем строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2011 года.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного  периода

Строка отчета 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» равна  сумме средств на начало отчетного  года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год. Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Движение иностранной валюты

Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся от движения иностранной валюты и денежных эквивалентов в иностранной валюте. Строка 4490 отчета называется «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

При наличии денежных потоков в иностранной валюте следует иметь в виду:

• величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату осуществления или поступления платежа;
• остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода пересчитываются в рубли по курсу, действующему соответственно на 31 декабря предыдущего и 31 декабря отчетного года;
• разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (по строке 4490).

Итак, при наличии у вас денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте, а также операций с ними применяйте строку 4490 для устранения разрывов в итоговых рублевых показателях. Используйте формулу:

Величина влияния изменений  курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490)

=

Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на начало отчетного года (строка 4450)

+

Сальдо денежных потоков  за отчетный год (строка 4400)

-

Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на конец  отчетного года (строка 4500)

 
При этом величина сальдо денежных потоков  может быть как положительной, так  и отрицательной (если показатель строки 4400 представлен в круглых скобках).

 

41.целевое  назначение отчета о движение  денежных средств для внешних  и внутренних пользователей.

Отчет о движении денежных средств один из основных элементов  бухгалтерской (финансовой) отчетности. этот позволяет оценить изменения  в финансовом положении юридического лица, обеспечивая инвесторов информацией  о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе функциональных видов деятельности.

           Использование информации(отчета) о  движении денежных средств   помогает:

• оценить изменения  в чистых активах организации, ее финансовую структуру (включая ее ликвидность и платежеспособность) и способность влиять на суммы и своевременность денежных потоков в целях адаптации к меняющимся обстоятельствам и возможностям;

• сравнивать отчетность об операционной деятельности разных организаций, потому что это исключает  последствия использования разных методов бухгалтерского учета для одних и тех же операций и событий хозяйственной деятельности;

• оценивать способность  организации выполнять все свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и прочим операциям по мере наступления сроков погашения;

• определять потребность  в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

• определять величину реальных капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы;

• определять размеры  финансирования, необходимые для увеличения инвестиций в долгосрочные активы или поддержания производственно-хозяйственной деятельности на настоящем уровне;

• оценивать способность  организации влиять на величину и  регулярность потоков денежных средств  и получать положительные денежные потоки в будущем.

 

42.характеристика  денежных потоков в отчете  о движении денежных средств.

См Вопрос 41

В отчете отражается движение денежных потоков их классифицируют на 3 вида:

текущая деятельность – это извлечение прибыли путем производства и реализации продукции, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и т. п. К текущей деятельности организация должна относить хозяйственные операции по получению дохода от основной деятельности.

Инвестиционная  деятельность – это приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования и т. п. Кроме того, инвестиционной деятельностью признаются НИОКиТР, собственное строительство, покупка ценных бумаг, предоставление займов. Таким образом, данный вид деятельности связан с приобретением и продажей долгосрочных активов и других инвестиций, не включенных в денежные эквиваленты, а также с выдачей и погашением займов, предоставленных организацией третьим лицам.

Финансовая  деятельность – это получение займов, выпуск акций, размещение облигаций и т. д. Данный вид деятельности связан с изменениями в структуре собственного капитала, кредитов и займов, привлеченных организацией.

Денежными потоками организации не являются:

• платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например - суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);
• поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);
• валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;
• обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
• иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
• При расчете денежного потока в «Отчет о движении денежных средств» могут использоваться два вида активов:

1) реально существующие денежные средства (информация о денежных средствах со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»);

2) эквиваленты денежных средств – высоколиквидные ценные бумаги, которые характеризуются краткосрочностью, высокой степенью ликвидности и незначительным риском обесценения (информация со счета 58 «Финансовые вложения»).

Поток денежных средств  за период рассчитывается как разность между суммой денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Данный показатель деятельности организации используют для анализа  влияния источников финансирования текущей и инвестиционной деятельности организации на эффективность ее деятельности.

 

43.Входящие  и исходящие показатели в отчете  о движение денежных средств.

Отчет о движении денежных средств.

ПБУ 23 утвер в феврале 2011г. Данные форму составляют крупные  орг-ции.

1250-денежные ср-ва. Сальдо  счетов 50, 51, 52, 55 субсчет 1 и 2, 57, 58 денежные эквиваленты, то есть  сертификаты, векселя Сбербанка, чеки.

Мы видим по каким  видам источников поступают денеж  ср-ва. Сущ-ет 3 вида.

ПБУ 23 не рассматривает  прямые и косвенные методы. Единственный метод-по видам операций.

При составлении отчёта разделяют приток и отток наличных по производственной (операционной или текущей), финансовой и инвестиционной деятельности компании:

- операционная деятельность — основной вид деятельности, а также прочая деятельность, создающая поступление и расходование денежных средств компании (за исключением финансовой и инвестиционной деятельности);

- инвестиционная деятельность — вид деятельности, связанной с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) и прочих инвестиций, не включённых в определение денежных средств и их эквивалентов^[11];

- финансовая деятельность — вид деятельности, который приводит к изменениям в размере и составе капитала и заёмных средств компании. Как правило, такая деятельность связана с привлечением и возвратом кредитов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности^[11].

Эта классификация предназначена  для того, чтобы пользователи отчётности могли оценить воздействие этих трёх направлений деятельности на финансовое положение компании и величину её денежных средств. Денежные потоки относят к движению денежных средств от операционной, финансовой, инвестиционной в зависимости от характера деятельности компании.

Вид деятельности	Притоки	Оттоки
Операционная	1.поступления от продажи  товаров и предоставления услуг; 2.поступления рентных  платежей за предоставление прав, вознаграждений, комиссионных; 3.поступления и выплаты страховых компаний по страховым премиям, искам.	1.выплаты поставщикам  товаров и услуг; 2.выплаты заработной  платы работникам; 3.выплаты налога на прибыль, кроме налогов, относящихся к финансовой или инвестиционной деятельности.
Инвестиционная	1.поступления от продажи  основных средств, нематериальных  активов и прочих внеоборотных активов; 2.поступления от продажи акций других компаний, а также долей в совместных компаниях; 3.поступления в погашение займов, предоставленных другим сторонам.	1.выплаты для приобретения  основных средств, нематериальных  активов и прочих внеоборотных  активов; 2.выплаты по приобретению  акций или долговых инструментов  других компаний, а также долей  в совместных компаниях; 3. кредитование других  сторон.
Финансовая[	1.поступления от эмиссии  акций или выпуска других долевых  инструментов; 2.поступления от эмиссии  облигаций, векселей, закладных,  займов, а также от прочих финансовых  инструментов.	1.выплаты собственникам при выкупе или погашении акций компании; 2.выплаты в погашение  займов; 3.выплаты арендатором  в погашение обязательства по финансовой аренде.

 

44.Порядок оценки статей приложения к бухгалтерскому балансу.

В соответствии с Положением основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные  материалы, покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы — по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения.

Незавершенное производство в массовом и серийном произведшее может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а таккже по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.

Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в  бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Остатки средств организации  по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона  отражает в своей отчетности в  суммах, вытекающих из бухгалтерских  записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой  давности, другие долги, нереальные для  взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.