Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

местонахождение (адрес) (указывается на форме Бухгалтерского баланса);

дата утверждения (указывается  установленная дата для годовой  бухгалтерской отчетности);

дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления  бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности) [3, с.2].

Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

В формах бухгалтерской  отчетности не должно быть никаких  подчисток и помарок .

 

15. Виды и формы  бухгалтерских балансов, их классификация.

Существует множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления. Для более четкого представления видов балансов можно выделить восемь принципов классификации бухгалтерских балансов:

• по источникам составления;

• по срокам составления;

• по объему информации;

• по характеру деятельности;

• по форме собственности;

• по формату;

• по реформированию;

• по времени;

• по полноте.

По источникам составления бухгалтерские балансы могут быть инвентарными, книжными и актуарными.

Инвентарные балансы составляются только по данным инвентаризации. Ее итог фиксирует величину актива. Бухгалтер, вычитая Кторскую задолженность, определяет величину средств, вложенных собственником.

Книжные балансы составляются по данным счетов Главной книги без предварительной их проверки путем инвентаризации.

Актуарные балансы составляются по данным, собранным по статистике страховых, торговых и подобных им предприятий.

На практике чаще всего  составляется книжный (счетный) баланс, но его данные корректируются по данным инвентаризационных описей.

По срокам составления бухгалтерские балансы могут быть начальными (вступительными), текущими (периодическими), санируемыми, ликвидационными, разделительными, объединительными.

Начальный (вступительный) баланс составляют на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которой организация начинает свою деятельность, и составляется после регистрации устава организации и внесения в уставный капитал активов.

Текущие (периодические) балансы составляются в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на: вступительные, промежуточные и заключительные.

Вступительные балансы формируются на 1 января отчетного года, а заключительные – на 31 декабря отчетного года.

Промежуточные балансы отличаются от заключительных, во-первых, тем, что к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса, а во-вторых, промежуточные балансы составляются в большей мере на основе данных текущего учета, не подтвержденных инвентаризацией.

Санируемые  балансы составляются в тех случаях, когда организации приближаются к банкротству. В этих условиях организация стоит перед выбором: самоликвидироваться путем объявления о банкротстве или договориться с Кредиторами об отсрочке платежей. Кторам необходимо знать, как велик понесенный убыток, поэтому санируемый баланс составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода в целях показать реальное положение дел.

Ликвидационные  балансы формируют при ликвидации организации. Эти балансы составляют в течение всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных балансов (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных балансов (в течение указанного периода) и заключительных ликвидационных балансов (на конец периода ликвидации).

Разделительные  балансы составляются при реорганизации организации в формах разделения и выделения.

Объединительный баланс формируют на основании передаточного акта при реорганизации в формах слияния нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.

По объему информации балансы подразделяются на индивидуальные, сводные и консолидированные.

Индивидуальный  баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс агрегирует данные включаемых в него индивидуальных балансов. В таком балансе отражается общее состояние средств группы организаций в целом.

Консолидированный баланс – это баланс корпоративной группы, условно представленной как единое предприятие.

По характеру  деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности.

Основной называется деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу. Все прочие виды деятельности организации неосновные, например подсобные сельскохозяйственные, жилищно-коммунальные.

Подразделения организации, занимающиеся неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы.

По форме  собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций.

По формату баланс может быть представлен так:

• двусторонний – актив слева, пассив справа, иногда наоборот;

• односторонний – актив сверху, пассив под активом (возможен обратный порядок);

• разделенный – по центру приводятся названия статей, а слева и справа от них указываются числовые значения актива и пассива;

• шахматный – матрица, по строкам которой перечисляются статьи актива, а по столбцам – статьи пассива (возможен обратный порядок).

По реформированию различают балансы реформированные и нереформированные.

Баланс считается реформированным, когда прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена и в балансе отдельной строкой не показывается.

Нереформированным считается баланс, когда прибыль, полученная в отчетном периоде, еще не распределена и показывается в балансе отдельной строкой.

По времени  составления различают провизорный, перспективный и директивный балансы.

Провизорный баланс – это баланс, составленный в конце месяца до наступления отчетной даты. Такой баланс служит целям управления.

Перспективный баланс составляется на будущие периоды статистическими методами. Если такой баланс не соответствует потенциальным возможностям организации, то на основе его анализа составляется директивный баланс.

Директивный баланс строят исходя из оптимальной структуры использования ресурсов организации.

По полноте различают баланс-брутто и баланс-нетто.

Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи.

Исключение из баланса  регулирующих статей называется его очисткой.

Таким образом, существует множество видов балансов, которые  различаются по ряду признаков.

 

16. Схема построения  бухгалтерского баланса в России.

Модель бухгалтерского баланса предусматривает два разреза: вертикальный и горизонтальный.

Вертикальный  разрез предполагает деление баланса на две части: актив и пассив. В зависимости от интересов пользователей актив можно истолковывать как средства, а пассив – как источники (статический баланс) либо как разные стадии кругооборота капитала (динамический баланс).

Горизонтальный  разрез зависит от взаимосвязи между учетными объектами, представленными в балансе. Во всех случаях каждой статье баланса соответствует определенное сальдо счета или группы счетов. Дтовое сальдо, как правило, показывается в активе, Ктовое – в пассиве. Если сальдо отрицательное, то оно может быть показано в круглых скобках как в активе, так и в пассиве в зависимости от принятого порядка заполнения бланка баланса.

В России в настоящее время принята преимущественно юридическая трактовка статического баланса. Согласно данному подходу объектом баланса выступает имущество организации, принадлежащее ей на праве собственности. Структура пассива при этом производна от структуры актива, так как она отражает только задолженность, которая есть у организации. В экономическом смысле главная задача составления статического баланса сводится к оптимизации структуры актива и пассива баланса. Изменение структуры актива, как правило, может повлиять на эффективность хозяйственной деятельности. Так, рост запасов может указывать на замедление оборачиваемости и, следовательно, приводит к снижению рентабельности. Если рассматривать актив как основное содержание статического баланса, то его статьи должны располагаться в порядке их ликвидности. Статьи пассива должны быть сгруппированы по мере их возможного изъятия. При этом в активе и пассиве показываются одни и те же средства, но в разной группировке: в одном случае – по составу, а в другом – по их источникам.

Иную схему построения имеет динамический баланс, когда  его объектом выступает кругооборот  капитала во всех своих основных фазах. Актив баланса трактуется не как  набор средств, а как расходы  организации, переходящие в затраты, пассив – как доходы, которые должны стать ценностями. Данная трактовка отражает кругооборот капитала.

В современных условиях в едином балансе осуществлен  синтез элементов статического и  динамического балансов. При этом если требуется повысить точность в  оценке имущественного комплекса, то большее внимание уделяется элементам статического баланса, и наоборот, если желательно более точно определить финансовый результат, то в большей степени используют элементы динамического баланса.

В отечественной практике актив строится в соответствии с требованиями ПБУ 4/99 в порядке возрастающей ликвидности с подразделением активов в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные.

Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина собственного и привлеченного капитала вложена в хозяйственную деятельность организации, и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы организации. В современной экономике пассив в большей степени определяется как обязательства за полученные ценности или требования на полученные организацией ресурсы.

Обязательства, прежде всего, группируются по субъектам: одни из них  являются обязательствами перед  собственниками организации, другие –  перед третьими лицами, что позволяет  группировать их по срочности погашения. Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению в процессе деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют ту или иную срочность.

Показатель «чистые  активы» новый для российских организаций. Его появление связано с введением в действие Гражданского кодекса Российской Федерации и фиксацией в нем требования сравнения показателя чистых активов с зарегистрированной величиной уставного капитала организации. В связи с этим показатель «чистые активы» является, по существу, индикаторным для оценки финансового состояния.

Другой составляющей пассива являются внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства. В практике этот вид обязательств еще принято называть заемным капиталом.

Статьи пассива баланса  группируются по степени срочности  возврата обязательств. В российской практике статьи пассива располагаются  по возрастающей срочности возврата.

 

17. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике.

В условия рыночной экономики  бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных  пользователей. На основе данных баланса  строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью. Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Финансовое положение  компании зависит от имеющихся у  нее экономических ресурсов, ее финансовой структуры, ее ликвидности и платежеспособности, а также ее способности адаптироваться к изменениям окружающей среды. Всю эту информацию можно почерпнуть из баланса.

Бухгалтерский баланс выполняет  и ряд очень важных функций:

1) Самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, то есть выполняет экономико-правовую функцию, при этом обеспечивается реализация одного из принципов бухгалтерского учета – имущественная обособленность хозяйствующего субъекта.

2) Источник информации:

- О имущественном состоянии.  Количественная характеристика  имущественной массы собственника (сумма собственного и заемного  капитала;

- О степени предпринимательского риска (платежеспособность и финансовая устойчивость);

- О сохранении и  приумножении капитала (нераспределенная прибыль

 

18.Инвентаризация  отдельных статей баланса

ревизия реальности статей бухгалтерского баланса, проводимая в  ходе сопоставления данных баланса  с результатами инвентаризации ценностей  и данными расчетов. Экономическое  значение инвентаризации статей баланса заключается в контроле за правильностью отражения учетом и отчетностью действительного состояния ценностей и расчетов в хозяйстве, за сохранностью собственности и за соблюдением финансовой дисциплины. И.с.б. проводится в сроки по возможности более близкие к моменту составления годового бухгалтерского баланса, а по отдельным статьям - при составлении квартальных балансов.

 

19. Порядок  оценки первого раздела актива  баланса

20. Порядок оценки второго раздела второго раздела актива баланса

Правила оценки статей баланса  установлены Положением по ведению  БУ и БО и инструкциями по составлению  БО 
ОС, НМА - по остаточной стоимости 
МР – по фактической с/с 
ГП и ОП – в зависимости от порядка списания ОХР  и использования счета 40 – по полной/неполной фактической с/с или полной/неполной нормативной с/с 
По статье ОНА – отражается сумма отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих периодах 
По финансовым вложениям – в сумме фактических затрат, по цб, по которым возможно определение РС, - по ТРС 
Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, - по стоимости их приобретения 
НЗП в массовом и серийном производстве – по нормативной производственной с/с или по прямым статьям расходов, стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов 
НЗП в единичном производстве – по фактическим производственным затратам 
МЦ, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, – по цене возможной реализации, когда она ниже ПС, с отнесением разницы на финансовые результаты деятельности организации 
Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства, цб, дебиторскую задолженность в иностранной валюте отражают в отчетности в валюте, действующей на территории РФ, по курсу действующему на конец отчетного периода 
Расчеты с дебиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей 
Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя за счет резерва по сомнительным долгам, либо на финансовые результаты деятельности организации, увеличение расходов НКО. Такая задолженность отражается в течение 5 лет с момента списания на забалансовых счетах для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения 
Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Остановление на балансе неотрегулируемых сумм по этим расчетам не допускается 
Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или решением суда, относят на финансовые результаты и на увеличение доходов НКО до их уплаты отражаются в отчетности по статьям дебиторов 
Доходные вложения – остаточная стоимость 
Расходы будущих периодов в фактической сумме