Шпаргалка по "Бухгалтерский учет и аудит"

В бухгалтерском учете лизингополучателя будут сделаны следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76

- 150 000 руб. - отражена стоимость  лизингового имущества в соответствии  с договором лизинга;

Дебет 19 Кредит 76

- 30 000 руб. - отражен НДС  в соответствии с первичным  документом;

Дебет 01 Кредит 08

-150 000 руб. - отражено принятие  обЪекта лизинга на баланс  лизингополучателя;

Дебет 76 субсчет "Арендные обязательства"

- 2500 руб. (150 000 х (10%: 12 мес. х 2 мес.)) - начислена  амортизация на лизинговое имущество;

Кредит 76 субсчет "Задолженность  по лизинговым платежам"

- 3000 руб. - отражено  начисление лизинговых платежей;

Дебет 20 Кредит 02

- 2500руб. (150 000 х (10%: 12 мес. х 2 мес.)) - начислена  амортизация на лизинговое имущество;

Дебет 76 субсчет "Задолженность  по лизинговым платежам" Кредит 51

- 3000 руб. - перечислен  лизинговый платеж (ежемесячно);

Дебет 68 Кредит 19

- 500 руб. - принят к возмещению из бюджета НДС.

Передача имущества  в собственность лизингополучателя 

Рассмотрим учет при  передаче имущества в собственность  лизингополучателя в обоих вариантах  учета имущества: на балансе лизингодателя  и на балансе лизингополучателя.

В первом случае в учете  лизингодателя будет сделана  следующая запись:

Дебет 02 Кредит 03

- 100 000 руб. - списано с  баланса оборудование, перешедшее  в собственность лизингополучателя.  В учете лизингополучателя будут  сделаны следующие записи:

Кредит 001

-150 000 руб. - списано  с забалансового учета лизинговое  имущество;

Дебет 01 Кредит 02

- 150 000 руб. - оборудование  оприходовано на баланс лизингополучателя. 

Рассмотрим учет при  передаче имущества в собственность  лизингополучателя, когда имущество  учитывается на его балансе.

В учете лизингодателя  будет сделана следующая запись:

Кредит 021 (011*)

- 100 000 руб. - оборудование  передано в собственность лизингополучателя.

Что касается учета лизингополучателя, то он отразит получение имущества  в собственность следующим образом:

Дебет 01 субсчет "Собственные  основные средства" Кредит 01 субсчет "Арендованные основные средства"

- 150 000 руб. - оборудование  переведено в состав собственных  основных средств;

Дебет 02 субсчет "Амортизация  по арендованным ОС" Кредит 02 субсчет "Амортизация по собственным ОС"

-150 000 руб. - переведена  амортизация.

 

 

 

 

 

21. Понятие  материально- производственных запасов,  их группировка

Производственные запасы - часть имущества, используемая:

при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи;

для управленческих нужд организации.

Производственные запасы используются, как правило, в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Учет материально-производственных запасов на предприятиях Российской Федерации осуществляется согласно Положению по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденному приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

Общепринятой является группировка материально-производ¬ственных запасов для правильной организации синтетического и аналитического учета по назначению и роли в процессе произ¬водства и по техническим действиям.

В зависимости от назначения и роли в процессе производства различаются  следующие группы материально-производственных запасов: материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, прочие материалы.

Указанную классификацию  производственных запасов используют для построения синтетического и  аналитического учета с целью  получения информации об остатках, поступлении и расходе сырья  и материалов в производственно - эксплуатационной деятельности.

Для учета материально - производственных запасов применяют  следующие синтетические счета:

10 "Материалы";

11 "Животные на выращивании  и откорме";

15 "Заготовление и  приобретение материальных ценностей";

16 "Отклонение в  стоимости материальных ценностей";

41 "Товары";

43 "Готовая продукция";

забалансовые счета:

002 "Товарно - материальные  ценности, принятые на ответственное  хранение";

003 "Материалы, принятые  в переработку";

004 "Товары, принятые  на комиссию".

К счету 10 "Материалы" могут быть открыты следующие субсчета:

10-1 "Сырье и материалы";

10-2 "Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали";

10-3 "Топливо";

10-4 "Тара и тарные  материалы";

10-5 "Запасные части";

10-6 "Прочие материалы";

10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону";

10-8 "Строительные материалы";

10-9 "Инвентарь и  хозяйственные принадлежности" и  др.

На малых предприятиях все производственные запасы можно  учитывать на одном синтетическом  счете 10 "Материалы" без открытия субсчетов.

Внутри каждой из перечисленных  групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому  наименованию, сорту, размеру присваивают  числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают его в специальный  документ, который называют номенклатурой - ценником. В номенклатуре - ценнике указывают также учетную цену и единицу измерения материалов.

На основе классификации  для упрощения учетного процесса разрабатывается номенклатура-ценник. Каждому наименованию материалов присваивается свой номенклатурный номер, под ко¬торым он вносится в номенклатуру-ценник.

По техническим свойствам  материально-производственные запасы делятся на:

— оборудование к установке  учитываемое в составе материаль¬но-производственных запасов в организациях. К нему отно¬сится технологическое, энергетическое и производственное оборудование и комплекты его запасных частей, требующее монтажа и предназначенное для установки в строящихся или реконструируемых объектах. Такое оборудование вводится в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрыти¬ям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений.

— материалы, используемые непосредственно в процессе произ¬водства  и выполнении работ;

— конструкции и детали, а также другие материальные ценно¬сти, необходимые для производства;

— готовые комплектующие  изделия, которые требуют затрат по их обработке или сборке. Используются такие изделия для комплектования выпускаемой продукции и выполнении работ;

- специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, приобретаемые для проведения работ;

- инвентарь, инструменты,  хозяйственные принадлежности и  другие средства труда.

 

 

 

 

 

 

22. Учет операций  по поступлению материалов.

Проверка операций по поступлению материалов безвозмездно

Согласно ПБУ 9/99, безвозмездно полученные активы с 1 января 2007 г. отражаются в бухгалтерском  учете в составе прочих доходов.

Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, в частности по договору дарения, а также остающихся от выбытия основных средств и иного имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также фактических затрат организации на доставку материально-производственных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Под текущей  рыночной стоимостью понимается сумма  денежных средств, которая может  быть получена в результате продажи  материально-производственных запасов. В соответствии с п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации данные о текущей рыночной цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем.

Доходы в  виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав от носятся в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия), использованные не по целевому назначению, подлежат включению организациями-получателями во внереализационные доходы в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения (п. 14 ст. 250 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса  РФ налоговый вычет по НДС можно  применить на основании счетов-фактур, выставленных продавцом товаров (работ, услуг) или имущественных прав. При этом зачету подлежит та сумма налога, которая предъявлена налогоплательщику для уплаты.

Что же касается безвозмездной передачи товаров, то в этом случае передающая сторона не предъявляет к уплате сумму НДС. В связи с этим правовых оснований для вычета этого налога у приобретателя нет.

Проверка операций при поступлении материалов в  порядке обмена

Фактическая себестоимость  материалов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется в два этапа (п. 10 ПБУ 5/01). Причем ко второму этапу организации приступают только в случае, если первый этап не дал результата.

На первом этапе  устанавливают фактическую себестоимость полученных материалов как стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Если фактическая  себестоимость на этом этапе не сформирована, то прибегают ко второму этапу. В этом случае стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

В п. 10 ПБУ 5/01не раскрывается, кем приобретаются  МПЗ, что такое "сравнимые обстоятельства" и "аналогичные" МПЗ. Методические указания по учету МПЗ (п. 67) также не содержат уточнений на эту тему.

При данных обстоятельствах  организация может самостоятельно трактовать те или иные нормы, раскрывая  их в учетной политике. Например, под аналогичными активами организация  может понимать активы, учтенные на счетах 10, 41, 43 или субсчетах указанных счетов, конкретный вид (наименование) запасов или их группу (партию).

Необходимо  уточнить, что цена, по которой в  сравнимых обстоятельствах организация  обычно определяет стоимость передаваемых активов, есть не что иное, как продажная цена (цена реализации).

Поскольку при  заключении договора мены организация  выступает одновременно и продавцом, и покупателем, возникает необходимость  отражения в бухгалтерском учете  операций, связанных с продажей товаров  и оприходованием полученных МПЗ.

Если стоимость  МПЗ, переданных или подлежащих передаче организацией, установить невозможно, то стоимость МПЗ, полученных организацией по договорам мены, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах приобретаются аналогичные МПЗ.

С 1 января 2006 года при товарообменных сделках на основании  подпункта 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса организация должна начислять  НДС со стоимости полученных от контрагента  товаров, если еще не отгрузила в  его адрес свою продукцию. В такой ситуации у нее возникает налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

Право на вычет  НДС по приобретенным товарам  при бартере появляется только после  того, как покупатель отгрузит товары в адрес поставщика. В этом случае сумма налога, подлежащая вычету, определяется исходя из балансовой стоимости отгруженных товаров (п. 2 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: Сумма "входного" НДС по приобретенным материалам, подлежащая вычету, должна быть исчислена исходя из балансовой стоимости переданной по договору мены продукции (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 274 НК РФ доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Проверка операций по поступлению материалов в счет вклада в уставный капитал

В соответствии с пунктом 8 ПБУ 5/01, фактическая себестоимость  материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, а также фактических затрат организации на доставку запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования. Если МПЗ вносятся в счет вклада в уставный капитал акционерного общества (АО), то для определения рыночной стоимости передаваемых активов привлекается независимый оценщик. Величина денежной оценки МПЗ, произведенной учредителями АО и советом директоров, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей налогообложения прибыли имущество, полученное организацией в качестве вклада (взноса) в уставный капитал, не признается доходом.

На основании  подпункта 2 пункта 1 статьи 277 Кодекса имущество, полученное в качестве взноса организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества.

При этом стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на это имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал.