Роль аудита движения денежных средств в успешном функционировании организации

     Неравенство  этих двух показателей абсолютно  объективно и объясняется тем,  что чистая прибыль определяется  в соответствующем отчете методом  начисления, а остатки денежных  средств – кассовым методом,  лежащим в основе формирования  данных Отчета о движении денежных  средств. Косвенный метод, заключающийся  в корректировке суммы чистой  прибыли отчетного периода, позволяет  рассчитать и оценить влияние  различных факторов на рост (уменьшение) остатка денежных средств во  взаимосвязи с изменением показателей,  формирующих финансовые результаты  деятельности организации. После  проведения ряда необходимых  корректировок величина чистой прибыли отчетного периода становится равной приросту остатка денежных средств за анализируемый период.

Таблица 3.3

Косвенный метод балансирования потоков, руб.

Показатель	За отчетный период
Чистая прибыль	2 011 441
Изменение дебиторской задолженности	- 8 987 439
Изменение запасов	- 5 799 770
Амортизация основных средств	+ 829 341
Изменение основных средств	+ 11 898 905
Изменение остатка денежных средств	(47 522)

 

     Помимо косвенного  метода анализа денежных потоков  в работах отечественных аналитиков  предлагается использование факторного  анализа денежных потоков, построенного  на основе коэффициентного метода. В рамках данного метода предлагается  изучать динамику различных коэффициентов  посредством исследования их  отклонений от плановых или  базисных значений.  Предполагается, что это позволит выявить положительные  и отрицательные тенденции, отражающие  качество управления денежными  средствами организации, а также  разработать необходимые мероприятия  для оптимизации управления ими.

     В этой связи  предлагаются следующие коэффициенты: достаточности чистого денежного  потока; эффективности денежных  потоков; реинвестирования денежных  потоков; рентабельности положительного  денежного потока, среднего остатка  денежных средств и чистого  денежного потока в анализируемом  периоде.

     Коэффициент  рентабельности чистого потока  денежных средств может исчисляться  по деятельности организации  в целом:

Рдп = Р / ЧДП.

 

     Коэффициенты  рентабельности положительных денежных  потоков по текущей (Рпдпт), инвестиционной (Рпдпи) и финансовой (Рпдпф) деятельности исчисляются по приведенным ниже формулам:

 

Рпдпт = Рп / ПДПт.д.,

где Рп - валовая прибыль (прибыль от обычной деятельности) организации за период, тыс. руб.,

ПДПт.д. - положительный денежный поток по текущей деятельности организации за анализируемый период, тыс. руб.;

 

Рпдпи = Ри / ПДПи.д.,

где Ри - прибыль от инвестиционной деятельности организации за период, тыс. руб.;

ПДПи.д. - положительный денежный поток по инвестиционной деятельности организации за анализируемый период, тыс. руб.;

 

Рпдпф = Рф / ПДПф.д.,

где Рф - прибыль от финансовой деятельности организации за период, тыс. руб.,

ПДПф.д. - положительный денежный поток по финансовой деятельности организации за анализируемый период, тыс. руб.

     Максимальное  среди указанных коэффициентов  рентабельности положительных денежных  потоков значение соответствует  тому виду деятельности, который  для организации наиболее эффективен, т.е. генерирует большую сумму  прибыли по отношению к величине  положительного денежного потока.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

     Целью выполнения  данной дипломной работы является  аудит движения денежных средств  на материалах промышленного  предприятия ООО «Лавоком». В ходе проведения аудиторской проверки были изучены нормативные документы, даны основные понятия, определения и классификации понятий, используемых в ходе проведения работ. Большое внимание было уделено изучению документов, регулирующих организацию и порядок ведения бухгалтерского учета на данном предприятии. Приказ «Об учетной политике» состоит из различных приложений, в которых подробно освещены правила бухгалтерского учета, применяемые на этом предприятии.  Отдельно отражен порядок проведения инвентаризаций активов и обязательств. В приказе нашли отражения рабочий План счетов, используемый бухгалтерией для ведения бухгалтерского учета и График документооборота. 

     Использованные  методики проведения аудита позволила  провести аудит движения денежных  средств ООО «Лавоком» практически сплошным способом. Аудит показал не только высокий уровень профессиональной подготовки работников бухгалтерии, но и хорошее знание ими нормативной и справочной базы по данному участку учета. Оформление документов и порядок учета операций соответствуют требованиям, предъявляемым к ним. В ходе аудита не выявлено существенных ошибок или нарушений, способных повлиять на изменение финансовых результатов деятельности предприятия. Однако имел место недочет, который следует устранить. Возможно, в этом нет  большой необходимости, но наличие отдельного помещения, оборудованного под кассу, необходимо иметь, чтобы избежать недоразумений при приеме и выдаче наличных денежных средств из кассы.  Хотелось бы отметить, что требования главного бухгалтера в части порядка оформления первичных документов на данном предприятии являются обязательными для всех сотрудников и выполняются неукоснительно, что снижает вероятность ошибок.

     Использование  данных, рассчитанных при выполнении  данной работы, позволят администрации  предприятия  в полном объеме  использовать свободные денежные  средства для деятельности предприятия  и правильно планировать денежные  потоки во времени и по направлениям  осуществляемой деятельности.

 

 

 

 

Библиографический список 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (изменениями и дополнениями от 23.07.1998 № 123-ФЗ).
2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34(н) (ред. от 24.03.2000) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
3. Положение Центрального Банка от 25.06ю1997 № 62 «Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов»
4. Указания Центрального Банка от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
5. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»
6. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. – 176с.
8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:  Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 464 с.
9. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // «Аудиторские ведомости», № 6, 2000
10. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // «Аудиторские ведомости», № 7, 2001
11. Богатырева Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // «Бухгалтерский учет», № 5, 2002
12. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // «Аудиторские ведомости», № 3, 2002
13. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // «Бухгалтерский учет», № 21, 2000
14. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2001.- 797с.
15. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // «Бухгалтерский учет», № 2, 2000
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640с. – (Серия «Высшее образование»).
17. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организаций в банках // «Бухгалтерский учет», № 12, 2000
18. Лытнева Н.А. Учет кассовых операций в иностранной валюте при оформлении краткосрочных загранкомандировок // «Бухгалтерский учет», № 9, 2003
19. Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов. Продажа валюты // «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 7, 2003
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп.- Минск: ООО «Новое знание», 2000. – 668 с.
21. Стандарты аудиторской деятельности. – М.: Издательство ПРИОР, 2002.- 520с.
22. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД/Под ред. Н.А. Ремизова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.- 240 с.
23. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // «Бухгалтерский учет», № 5, 2002
24. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 32, 2002
25. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1995. – 240с.