Резервы роста финансового состояния предприятия

Этап IV. Прогнозирование финансовой отчетности организации. 

 

1.4. Методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

Анализ финансового состояния предприятия включает следующие основные методы:

1)Экспресс-анализ финансовой  отчетности является оптимальным  решением для быстрой диагностики  положения дел на предприятии  с тем, что бы решить, до какого  уровня имеет смысл углублять  анализ и какие дополнительные  данные искать.[4]

2)Горизонтальный (временной) анализ - это сравнение каждой позиции  отчетности с аналогичной ей  позицией а предыдущем периоде  или за более длительный промежуток  времени. В зависимости от вкладываемого  смысла горизонтальным анализом  также называют сравнение статей  актива и пассива баланса и  сравнительный анализ статей  форм отчетности одного предприятия  с другими предприятиями данной  отрасли. [5]

3)Вертикальный анализ – предполагает  собой изучение структуры итоговых  финансовых показателей, изучение  итога финансовых показателей, их  изменение и оценка этих изменений. Этот анализ позволяет провести  сравнение с учетом специфики  отрасли анализируемого предприятия  и сгладить влияние инфляции. На практике оба этих метода  используются вместе.[6]

3)Трендовый анализ - это сравнение  каждой позиции отчетности с  аналогичной ей позицией ряда  предыдущих периодов и определение  тренда, т.е. основной тенденции динамики  показателя, очищенной от случайных  влияний и индивидуальных особенностей  отдельных периодов. С помощью  тренда формируются возможные  значения показателей в будущем.[7]

Анализ относительных показателей (коэффициентов) при этом методе рассчитываем различные финансовые коэффициенты. На основе данных отчетности производится факторный анализ этих коэффициентов и определяется взаимосвязь и взаимозависимость различных показателей. использование коэффициентов позволяет наиболее точно определить слабые и сильные стороны предприятия, выявить основную динамику показателей и степень влияния факторов на изменение результативного показателя.

4)Сравнительный анализ - это и  внутрихозяйственный анализ сводных  показателей отчетности по отдельным  показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, и межхозяйственный  анализ показателей данной фирмы  в сравнении с показателями  конкурентов, со среднеотраслевыми  и средними общеэкономическими  данными .[8]

5)Факторный анализ - это анализ  влияния отдельных факторов на  результативный показатель с  помощью детерминированных или  стохастических методов исследования. Он может быть прямым (собственно  анализ) и обратным (синтез).[9]

В процессе анализа реализуется переход от общего ознакомления с финансовым состоянием к выявлению и измерению противоречивого влияния отдельных факторов на его характеристики и к обобщению материалов анализа в виде конечных выводов и рекомендаций. При этом необходимо использовать в анализе всю имеющуюся информацию о результатах деятельности хозяйствующего субъекта.  

Рассмотрев теоретические аспекты финансового состояния, перейдем к информационной базе и проблемам оценки финансового состояния.

Глава 2 Анализ финансового состояния предприятия

2.1  Общая технико-экономическая  характеристика  ООО «ЦТО «Сфера»

Общество с ограниченной ответственностью «ЦТО «Сфера» (Чувашская республика; ИНН 2124037871)  – работает на российском рынке с 16 октября 2013 года Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2012 года - 10000руб.

Основным видом деятельности  фирмы является :

• техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники,

• розничная торговля техническими носителями информации (с записями и без записей),

• розничная торговля компьютерами, программным обеспечением и периферийными устройствами.

Общество имеет в собственности большие складские помещения, для хранения продукции и офисы с выставочными залами для продажи товаров.

Организация бухгалтерского учета ООО «ЦТО «Сфера» основана на нормативных актах Российской Федерации по ведению бухгалтерского учета и внутренних документах (Положение о бухгалтерии, Учетная политика).

Форма ведения учета - журнально-ордерная. Документы группируются по отношению к журналам-ордерам и накопительным ведомостям. На каждую группу документов имеется отдельная папка на месяц. Журналы-ордера и ведомости хранятся отдельно от первичных документов.

Согласно пункту  3 ,ФЗ«О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 6 декабря 2011. ООО «ЦТО «Сфера» регулирует общие положения и требования к ведению бухгалтерского учета.

Ежегодно утверждает учетную политику, в которой отражены общие принципы ведения бухгалтерского и налогового учета. ООО «ЦТО «Сфера» формируют свою учетную политику, исхода из своей структуры и отрасли.

В соответствии с  ФЗ № 402 ответственность за формирование учетной политики ООО « ЦТО «Сфера» несет главный бухгалтер. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;

• формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

• порядок проведения инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств;

• правила документооборота и технология обработки учетной информации;

• порядок контроля за хозяйственными операциями;

• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Учетная политика раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности ООО «ЦТО «Сфера».

Организационно-правовая форма «ЦТО «Сфера» представляет собой общество с ограниченной ответственность..

ДИРЕКТОР

Главный бухгалтер                Инженер   Менеджер по кадрам     Юрисконсульт

    Бухгалтерия

 

Рис.1. Организационная структура управления

 

Организационная форма предприятия - линейная, иерархическая, все сотрудники находятся в непосредственном подчинении у руководителя.

Специалисты или функциональные отделы помогают линейному руководителю в сборе и обработке информации, в анализе хозяйственной деятельности, подготовке управленческих решений, контроле за их выполнением, но сами указаний или инструкций не дают.

Преимущества линейной структуры управления:

• единство и четкость распорядительства;
• согласованность действий исполнителей;
• повышение ответственности руководителя за результаты деятельности возглавляемого подразделения;
• оперативность в принятии решений;
• получение исполнителями увязанных между собой распоряжений и заданий, обеспеченных ресурсами;
• личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности своего подразделения.

Недостатки линейной структуры управления:

• высокие требования к руководителю, который должен иметь обширные разносторонние знания и опыт по всем функциям управления и сферам деятельности, осуществляемым подчиненными ему работниками, что, в свою очередь, ограничивает масштабы возглавляемого подразделения и возможности руководителя по эффективному управлению им;
• большая перегрузка информацией, огромный поток бумаг, множественность контактов с подчиненными, вышестоящими и смежными организациями.

Основные показатели деятельности предприятия представлены в таблице №

 

Таблица 1.-Технико-экономические показатели деятельности  предприятия

Показатели	2013г.	2014 г.	Изменения (+, -)	Темп роста,%
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг,  тыс.руб.(Q)	3 053 563	4 008 015	954452	31,26
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.(S)	2 661 645	3 329 234	667589	25,08
Валовая прибыль,  тыс.руб. (Pв.=Q-S)	391 918	678 781	286863	73,19
Прибыль (убыток) от продажи,  тыс.руб. (Р=Рв.-Ком.расх.)	339 524	522 901	183377	54,01
Основные средства(ОС)	1 647 680	1 759 705	112025	+6.79
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода,  тыс.руб.	44 104	110 529	66425	150,61
Рентабельность продаж R=P/Q*100%	11,12	13,05	1,93	17,33
Фондоотдача Кф=Q/((ОСн+ОСк)/2)	1,79	2,35	0,56	31,28
Среднесписочная численность работающих	4	8	4	200

      

Из таблицы № 1 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом  увеличилась (с 3 053 563,00 руб. на 31.12.2013 г.  до 4 008 015,00 руб. на 31.12.2014 г.). За анализируемый период изменение объема продаж составило 954 452,00 руб. Темп прироста составил 31.26%

Валовая прибыль на 31.12.2013 г. составляла 391 918,00 руб. За анализируемый период она  возросла на  286 863,00 руб., что следует рассматривать как положительный момент, и на 31.12.2014 г.  составила 678 781,00 руб.

Прибыль от продаж на 31.12.2013 г. составляла 339 524,00 руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, возросла на  183 377,00 руб., и на 31.12.2014 г. прибыль от продаж составила 522 901,00 руб., так же, как и валовая прибыль, осталась на прежнем уровне.

Показателем повышения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост выручки по отношению к росту себестоимости, который составил 31.26 % по сравнению с ростом себестоимости (25.08 %).

Как видно, чистая прибыль за анализируемый период  выросла на 66 425,00 руб., и на 31.12.2014 г. установилась на уровне 110 529,00 руб. (темп прироста составил 150.61%).

Рост прибыли делает предприятие более рентабельным, что доказывает рост данного показателя на 1,93  или 17,33%.

В целом работу ООО «ЦТО «Сфера» можно оценить положительно, так как все показатели финансовых результатов имеют тенденцию роста.

 

2.2 Оценка финансового  состояния на основе уплотненного  аналитического баланса 

Согласно действующим нормативным документам, баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Анализ проводится по балансу (форма № 1) с помощью одного из следующих способов:

-анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

-строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

-производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу — дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.          Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структурной динамики.

Аналитический баланс, на наш взгляд, полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Рассмотрим на конкретном примере состав структуру актива баланса (табл. 2)

Таблица 2.- Структура актива баланса

АКТИВ	2013 г.	2014 г.	Изменение (+,-)	Темп прироста, %	Удельного веса, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	213	81	-132	-0,62	0
Результаты  исследований и разработок	11244	62480	51236	4,5567	0,0094
Нематериальные поисковые активы	-	-	-	-	-
Материальные поисковые активы	-	-	-	-	-
Основные средства	1647680	1759705	112025	0,068	-0,0406
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-
Финансовые вложения	27033	29024	1991	0,0737	-0,0006
Отложенные налоговые активы	25944	5612	-20332	-0,784	-0,0049
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-
Итого по  разделу I	1712114	1856902	144788	0,0846	-0,0367
II  ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1166132	1451106	284974	0,2444	0,0106
Налог на  добавленную стоимость по приобретенным ценностям	64726	42015	-22711	-0,351	-0,0068
Дебиторская задолженность	1424884	1875334	450450	0,3161	0,0325
Финансовые  вложения	1450	0	-1450	-1	-0,0003
Денежные  средства	4181	9010	4829	1,155	0,0008
Прочие  оборотные активы	-	-	-	-	-
Итого по  разделу II	2661373	3377465	716092	0,2691	0,0367
БАЛАНС	4373487	5234367	860880	0,1968	0