Основные принципы бухгалтерского баланса
Курсовая работа, 22 Сентября 2013, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Деятельность организаций состоит из ряда процессов, представляющих собой движение хозяйственных средств и имущества в различных формах. В свою очередь каждый процесс состоит из множества операций, которые являются отдельными моментами движения хозяйственных средств.
Каждая хозяйственная операция, происходящая в организации, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется.
Содержание работы
Введение………………………………………………………………………….3
1. Сущность и значение бухгалтерского баланса………………………………4
2. Содержание и структура бухгалтерского баланса…………………………6
3. Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на изменения статей баланса……………………………………………………………………………10
Расчетная часть
Задание 1……………………………………………………………….18
Задание 2………………………………………………………………27
Задание 3………………………………………………………………35
4. Задание 4………………………………………………………………40
Заключение………………………………………………………………………56
Список использованной литературы……………………………………
Файлы: 1 файл
kotrolnaya_rabota_bukh_uchet.doc
— 750.50 Кб (Скачать файл)
Графическое изменение статей баланса.
№ |
Тип хозяйственной операции |
Условные обозначения операции |
Отношения к балансу |
Проводка |
Сумма |
||
Дебет |
Кредит |
||||||
1 |
А-А |
^v |
Общий итог баланса не изменится |
50 |
51 |
350 |
|
2 |
П-П |
^v |
Общий итог баланса не изменится |
70 |
68 |
50 |
|
3 |
А-П |
vv |
Валюта изменится в сторону уменьшения (-) |
70 |
50 |
350 |
|
4 |
А-П |
^^ |
Валюта изменится в сторону увеличения (+) |
44 (20, 25,26) |
70 |
10 000 |
|
Равенство валюты баланса сохраняется при любой хозяйственной операции. Поэтому в результате хозяйственных операций могут изменяться состав и размещение хозяйственных средств, источники их образования и целевое назначение. Постоянно меняется и содержание баланса.
Условные обозначения:
- стрелка с острием вниз (v) показывает уменьшение средств;
- стрелка с острием вверх (^) - увеличение средств;
- итог актива баланса
А; итог пассива баланса П;
И - изменения, происходящие в
бухгалтерском балансе под
- 1, 2, 3, 4 - цифровыми индексами соответствующий тип операций.
1 тип хозяйственных операций предполагает, что в результате хозяйственной операции изменяются статьи актива баланса. При этом одна увеличивается, другая - уменьшается, а валюта баланса не изменяется. Влияние хозяйственных операций первого типа можно выразить в виде следующей формулы:
А + И1 - И1 = П.
2 тип хозяйственных операций предполагает, что в результате хозяйственной операции изменяются статьи пассива баланса. При этом одна статья увеличивается, другая - уменьшается, а валюта баланса не изменяется. Влияние хозяйственной операции второго типа можно записать в виде следующей формулы:
П + И2 - И2 = А.
3 тип хозяйственных операций предполагает, что в результате хозяйственной операции изменяются актив и пассив баланса в сторону увеличения. При этом увеличивается статья актива и с другой стороны статья пассива, а валюта баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции. Влияние хозяйственной операции третьего типа на бухгалтерский баланс можно записать в виде следующей формулы:
А + И3 = П + И3.
4 тип хозяйственных операций предполагает, что в результате хозяйственной операции изменяются актив и пассив баланса в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и с другой стороны статья пассива, а валюта баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции. Влияние хозяйственной операции четвертого типа на бухгалтерский баланс можно выразить в виде следующей формулы:
А - И4 = П - И4.
Как видно из приведенных формул, равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.
Эти формулы имеют
большое значение не только для отражения
влияния различных видов
При этом следует иметь в виду, что как актив, так и пассив баланса представляют собой сумму всех составляющих их статей, каждая из которых имеет соответствующий код, исходя из типовой утвержденной отчетности, а каждая из статей в зависимости от ее экономического содержания и поставленной цели может быть представлена в виде математической формулы.
Таким образом, операции, влияющие на баланс, можно свести к четырем типам:
Вызывающие изменения внутри актива баланса - перемещение;
Вызывающие изменения внутри пассива баланса - изменение целевого назначения;
Вызывающие изменение в общих итогах актива и пассива баланса в сторону уменьшения - изъятие;
Вызывающие изменения в общих итогах актива и пассива в сторону увеличения - вложение.
Каждая из операций затрагивает и изменяет только две статьи и при этом на одну и ту же сумму, т.е. балансовое равенство после каждой операции сохраняется.
Рассмотрим влияние хозяйственных операций на изменение валюты баланса, на примере упрощенного баланса.
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
|
Товары Материалы Касса Расчетный счет |
100000 20000 25000 155000 |
Уставный капитал Задолженность: поставщикам по оплате труда бюджету |
150000 90000 44000 16000 |
|
Баланс |
300000 |
Баланс |
300000 |
|
1 тип хозяйственных операций. Например: Получены денежные средства в кассу с расчетного счета организации в размере 15000 руб. В результате операции бухгалтерский баланс принимает следующий вид:
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
|
Товары Материалы Касса Расчетный счет |
100000 20000 40000 140000 |
Уставный капитал Задолженность: поставщикам по оплате труда бюджету |
150000 90000 44000 16000 |
|
Баланс |
300000 |
Баланс |
300000 |
|
2 тип хозяйственных операций. Например: Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы персонала в сумме 4000 руб. В результате операции бухгалтерский баланс принимает следующий вид:
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
|
Товары Материалы Касса Расчетный счет |
100000 20000 40000 140000 |
Уставный капитал Задолженность: поставщикам по оплате труда бюджету |
150000 90000 40000 20000 |
|
Баланс |
300000 |
Баланс |
300000 |
|
3 тип хозяйственных
операций. Например: По накладной
получены от поставщиков матери
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
|
Товары Материалы Касса Расчетный счет |
100000 21000 40000 140000 |
Уставный капитал Задолженность: поставщикам по оплате труда бюджету |
150000 91000 40000 20000 |
|
Баланс |
301000 |
Баланс |
301000 |
|
4 тип хозяйственных
операций. Например: Перечислена в
бюджет с расчетного счета
организации сумма
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
|
Товары Материалы Касса Расчетный счет |
100000 20000 40000 140000 |
Уставный капитал Задолженность: поставщикам по оплате труда бюджету |
150000 90000 40000 20000 |
|
Баланс |
300000 |
Баланс |
300000 |
|
Таким образом, после каждой операции в балансе затрагиваются как минимум две статьи при обязательном соблюдении равенства между активом и пассивом.
Расчетная часть
Задание 1
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, по источникам формирования и целевому назначению; используя табл. 1, составить бухгалтерский баланс по форме, представленной в табл. 2.
Таблица 1
Наличие хозяйственных средств и их источников у предприятия на 1.03.
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств и их источников |
Сумма по вариантам | ||
I |
II |
III | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Здание офиса |
100 000 |
100 000 |
|
2 |
Добавочный капитал |
23 600 |
27 000 |
75 000 |
3 |
Материалы разные на складе |
50 000 |
45 300 |
22 500 |
4 |
Нераспределенная прибыль |
91 000 |
99 200 |
|
5 |
Легковой автомобиль |
80 000 |
92 000 |
|
6 |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
15 000 |
15 000 |
13 000 |
7 |
Авансы, полученные от покупателей |
20 000 |
27 600 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
8 |
Уставный капитал |
700 000 |
670 000 |
600 000 |
9 |
Патент на изобретение |
24 000 |
21 300 |
|
10 |
Задолженность прочих дебиторов |
10 000 |
42 350 |
|
11 |
Задолженность банку по краткосрочному кредиту |
62 000 |
32 000 |
46 000 |
12 |
Топливо |
5 000 |
6 600 |
6 400 |
13 |
Акции, приобретенные с целью получения дивидендов |
17 000 |
||
14 |
Вычислительная техника |
46 000 |
53 900 | |
15 |
Резервный капитал |
63 000 |
34 950 |
67 000 |
16 |
Авансы выданные |
7 200 |
4 000 |
|
17 |
Готовая продукция на складе |
40 500 |
70 200 |
|
18 |
Задолженность перед бюджетом |
39 000 |
2 000 |
5 500 |
19 |
Денежные средства на расчетном счете |
390 000 |
390 700 |
410 000 |
20 |
Продукция, не законченная обработкой |
6 000 |
6 000 |
6 300 |
21 |
Запасные части для ремонта оборудования |
5 000 |
||
22 |
Задолженность по оплате труда |
150 000 |
110 000 |
85 000 |
23 |
Авторское право на программу для ЭВМ |
31 000 |
||
24 |
Задолженность поставщикам за материалы |
87 000 |
95 000 |
130 000 |
25 |
Задолженность работникам организации по суммам, полученным ими в кассе на хозяйственные нужды |
2 000 |
||
26 |
Хозяйственный инвентарь разный |
5 400 |
3 400 |
|
27 |
Земельный участок, находящийся в собственности организации |
114 000 |
||
28 |
Здание производственного цеха |
210 000 |
155 000 |
207 000 |
29 |
Нераспределенная прибыль |
30 000 |
123 000 | |
30 |
Денежные средства в кассе |
4 500 |
2 500 |
2 000 |
31 |
Задолженность прочим кредиторам |
200 000 |
125 000 |
120 000 |
32 |
Грузовой автомобиль |
120 000 |
120 000 |
200 000 |
33 |
Денежные средства на валютном счете |
13 000 |
||
34 |
Здание общехозяйственного назначения |
58 000 |
||
35 |
Машины и оборудование |
146 000 |
142 200 |
202 000 |
36 |
Здание склада |
71 000 |
58 000 | |
37 |
Расходы на освоение новых видов продукции |
15 000 |
25 000 | |
38 |
Доходы будущих периодов |
1 200 |
||
39 |
Займы, полученные от других юридических лиц, сроком на два года |
68 000 |
||
40 |
Сооружение (ограждение организации) |
14 000 |
||
41 |
Задолженность банку по долгосрочному кредиту |
80 000 |
||
42 |
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
20 000 |
||
43 |
Компьютеры |
65 000 |
||
44 |
Тиски слесарные |
4 100 | ||
45 |
Задолженность банку по кредиту сроком на четыре года |
99 000 | ||
46 |
Готовая продукция на складе |
83 900 | ||
47 |
Резерв на оплату отпусков работников |
21 000 | ||
48 |
Телефакс |
6 000 | ||
49 |
Гвозди |
1 000 | ||
50 |
Рубанки |
5 100 | ||
51 |
Задолженность Коваленко А.Л. по подотчетным суммам |
120 | ||
52 |
Задолженность Путилиной О.А. по подотчетным суммам |
500 |
||
53 |
Стамески |
6200 | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
54 |
Масло машинное |
3 300 | ||
55 |
Лак |
2 080 | ||
56 |
Легковой автомобиль |
75 600 | ||
57 |
Краски |
2 500 | ||
58 |
Расходы по подписке на газеты и журналы |
1 500 | ||
Таблица 2
Бухгалтерский баланс предприятия
Актив |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
I. Внеоборотные активы |
|
Нематериальные активы (остаточная стоимость) |
|
Основные средства (остаточная стоимость) |
817900 |
Незавершенное строительство |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
Отложенные налоговые активы |
|
Прочие внеоборотные активы |
|
Итого по разделу I |
817900 |
II. Оборотные активы |
|
Запасы, в том числе: |
127980 |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
37780 |
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
6300 |
Готовая продукция и товары для перепродаж |
83900 |
Расходы будущих периодов |
- |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
- |
Покупатели и заказчики |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
120 |
Покупатели и заказчики |
- |
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
Денежные средства |
412000 |
Прочие оборотные активы |
26500 |
Итого по разделу II |
566600 |
Баланс |
1384500 |
Пассив |
Сумма, руб. |
III. Капитал и резервы |
|
Уставный капитал |
600000 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
Добавочный капитал |
75000 |
Резервный капитал |
67000 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается) |
123000 |
Итого по разделу III |
865000 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Займы и кредиты |
99000 |
Отложенные налоговые обязательства |
- |
Прочие долгосрочные пассивы |
- |
Итого по разделу IV |
99000 |
1 |
2 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Займы и кредиты |
46000 |
Кредиторская задолженность, в том числе: |
215000 |
поставщики и подрядчики |
130000 |
По оплате труда |
85000 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
13000 |
Задолженность по налогам и сборам |
5500 |
Прочие кредиторы |
120000 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
- |
Доходы будущих периодов |
- |
Резервы предстоящих расходов |
21000 |
Прочие краткосрочные пассивы |
- |
Итого по разделу V |
420500 |
Баланс |
1384500 |