Организация бухгалтерского учета индивидуального предпринимателя на примере фирмы «Сталкер»

Типовые проводки по счету 51 «Расчетные счета» используемые фирмой «Сталкер».

1. Дт 51 «Расчетный счет» Кт 50 «Касса» - Сданы наличные денежные средства из кассы.
2. Дт 51 «Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Поступила на расчетный счет выручка от реализации денежных средств.

3. Дт 50 «Касса»  Кт  51 «Расчетный счет» - Получены из банка в кассу организации наличные средства.

4. Дт 60 «Поставщики» Кт 51 «Расчетный счет» - Оплачены поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
5. Дт 68 «Расчеты с бюджетом» Кт 51 «Расчетный счет» - Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов.
6. Дт 69 «Расчеты с внебюджетными фондами» Кт 51 «Расчетный счет» - перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей.

 

 

 

 

 

4. Особенности налогообложения у индивидуального предпринимателя Пермяковой А.Л.

 

Применение упрощенной системы налогообложения носит добровольный характер. Таким образом, индивидуальный предприниматель свободен в принятии решения о применении упрощенной системы налогообложения и выборе объекта налогообложения.

Общая информация о системе УСН
Объекты налогообложения	Доходы - 6 %
	Доходы, уменьшенные на величину расходов - 15%
Налоговый период	Календарный год.
Отчетный период	1 квартал календарного  года 6 месяцев календарного  года 9 месяцев календарного  года
Сроки уплаты	Срок уплаты авансовых платежей не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т. е. 25 апреля, 25 июля, 25 октября.
Отчетность	Срок подачи декларации и уплаты налога - 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый учет	Налогоплательщики при УСН ведут Книгу доходов и расходов.

 

 

С открытия предпринимательской деятельности, данная фирма выбрала в качестве объекта налогообложения доходы - 6 %.

Так как ИП Пермякова А.Л. применяет УСН, то, согласно п. 2 статьи 346.11 НК РФ, Общество имеет право не уплачивать ряд налогов (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организации и т.д.), а также уменьшать сумму исчисленного налога (авансового платежа) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п. 3 статьи 346.21 НК РФ).

По итогам 2012 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, составила 28332 руб. (см. Приложение 6). Как уже было сказано, организация не уплачивает в течение года авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Поэтому произведем расчет суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов 2012 года с учетом того, что каждая рассчитанная сумма авансового платежа была организацией уплачена в установленные сроки. Авансовые платежи по указанному налогу, полученные расчетным путем, за первый квартал составили 7364 рубля (сумма полученных доходов за I квартал – 245466 * 6% = 14728 руб., данную сумму уменьшаем на сумму страховых взносов на ОПС и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 7364 руб.). 

По итогам полугодия сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составляет 7364 рублей. Доходы, полученные за 6 месяцев 2012 года,  составили 487469 рублей (сумма доходов за II квартал – 242003 руб.), следовательно, сумма авансового платежа, составляет 7260 руб. За девять месяцев 2012 года сумма авансового платежа к уплате составляет 6290 рубля (сумму авансового платежа за 9 месяцев текущего года, исчисленную с учетом страховых взносов на ОПС и взносов на страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, – 20914 рублей, уменьшаем на сумму уплаченного авансового платежа по итогам шести месяцев 2012 года – 14625 рублей).

Остаток по уплате УСН в 2012 составил7417 (Общая сумма доходов за 2012 год – 944408 * 6%  = 56664, с учетом уменьшения ОПС и взносов на страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 28332, и уменьшенную на сумму авансовых платежей за 9 месяцев 2012 года - 20915).

По итогам 2013 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, составила 27428 руб. (Приложение7)

Таким образом, можно сказать, что фирма работает стабильно и сравниваемые доходы 2012 года и 2013 года примерно равны.

Помимо налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ИП Пермякова А.Л. осуществляет ряд платежей, таких как: налог на доходы физических лиц, уплата взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. В основном указанные платежи зависят от начисленной заработной платы.

 ИП Пермякова А.Л. в ходе своей основной деятельности начисляет и выплачивает заработную плату своим работникам, а, следовательно, исполняет обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ. Уплаченный налог на доходы физических лиц за 2012 год составил 37440 руб. (в том числе за IV квартал – 9360 руб.). Этот же налог по итогам работы в течение 2013 года был уплачен в размере 39520 руб.

Как уже было сказано, сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, организация вправе уменьшать на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которая по итогам 2012 года составляет 86400 руб., за пер 2013 год – 91200.

Также Общество уплачивает взносы в Фонд социального страхования (ФСС – 0,2%) с целью страхования работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Размер данных взносов в 2012 году составил 576 руб., а по итогам 2013 года – 608 руб.

Отсюда можно сделать вывод, что применение УСН позволяет организации в достаточно короткие сроки работать, получая прибыль, а также экономить время и трудовые затраты на оплату труда бухгалтеров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                              ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Достижение указанной цели потребовало постановки и решение следующих задач:

- рассмотреть аспекты  учета и отчетности индивидуального  предпринимателя: при общем режиме  налогообложения, при ЕНВД, при УСН;

–дать общую характеристику индивидуальному предприятию при этом рассматривая его преимущества и недостатки;

–дать общую характеристику формам бухгалтерской учета;

– проанализировать организацию учета и порядок формирования отчетности индивидуального предпринимателя Пермяковой Аллы Леонидовны.

Подводя   итоги   выпускной   квалификационной    работы,  можно сформулировать следующие выводы.

Под предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая частными лицами, предприятиями или организациями по производству, оказанию услуг, приобретению и продаже товаров в обмен на другие товары или деньги к взаимной выгоде заинтересованных лиц, предприятий, организаций

Новым Законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» введено новое определение понятия "бухгалтерский учет"

Таким образом, с 1 января 2013 г. индивидуальный предприниматель также может не вести бухгалтерский учет, поскольку он обязан вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующей книге учета доходов и расходов.

Также явно видно что у индивидуального предпринимателя имеются свои преимущества и недостатки. На неудачах бизнеса сказывается невысокая квалификация предпринимателей. Предприниматели, уже накопившие опыт ведения дел в фирмах, как правило, более удачливы. Если в управлении фирмы участвует не один человек, а предпринимательская команда состоит из двух, трех или четырех лиц, шансы на выживание выше, поскольку коллективное принятие решения более профессионально. Чем больше первоначальный капитал, вложенный в фирму, тем больше возможностей ее сохранения в кризисные периоды.

 Согласно п.1 ст.23 ГК  РФ[2] физическое лицо приобретает  статус индивидуального предпринимателя  с момента его государственной  регистрации. Государственная регистрация  осуществляется в срок не более  чем пять рабочих дней со  дня представления документов  в регистрирующий орган.

Подробно изучив общий режим налогообложения можно учесть что, традиционный налоговый режим предусматривает ведение учета в крупных организациях с уплатой всех налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и др.). Но многие малые и средние предприятия со значительной выручкой и планирующие работать с организациями – плательщиками НДС, так же применяют такой режим.

 Вмененная система, как  и остальные типы налогообложения  имеет свои преимущества и  недостатки, подтверждающие целесообразность  ее использования или, напротив, указывающие на необходимость  выбора в пользу другой системы. Рассмотренные преимущества и  недостатки ЕНВД еще раз указывают  на необходимость пересмотрения  законодательства в части налогового  кодекса в этой области и  внесения изменений, проекты которых  уже обсуждаются в Министерстве  финансов и планируются на 2013 и 2014 годы.

 Рассмотрев преимущества  и недостатки применения упрощенной  системы налогообложения, можно  сделать вывод, что для определённых  организаций эта система очень  выгодна.

УСН выгодна небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Однако организациям, работающим с поставщиками, у которых большой оборот это невыгодно, т.к. НДС при этом не будет выделен и соответственно не будет принят к вычету. Это повлечет уменьшение стоимости продукции.

Выгода от применения УСН заключается в том, что налогоплательщик освобождается от уплаты налога на прибыль организации (юридические лица), налога на доходы физических лиц (ИП), налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц.

Из недостатков можно выделить то, что при использовании УСН организация не имеет права на создание представительств и филиалов, т.е. компания не может фактически развивать свой бизнес в других регионах и должна специализировать только на данной территории.

Также большим минусом является то, что нельзя отследить какие средства и куда уходят и приходят. Ведь по сути организациям, применяющим УСН, не надо вести бухгалтерский учет. Это делает УСН «непрозрачной» для налоговых органов. Конечно, для организаций это может быть плюсом, но совсем незаконным.

Для достижения цели работы мы провели анализ формирования отчетности индивидуального предпринимателя Пермяковой Аллы Леонидовны.

В работе было подробно рассмотрено что Пермякова А.Л.в качестве налогообложения выбрала доходы – 6 %.

Также в работе мы рассмотрели алгоритм расчета по упрощенной системе налогообложения за 2012 и 2013 год.