Организация бухгалтерского учета индивидуального предпринимателя на примере фирмы «Сталкер»

Вмененная система, как и остальные типы налогообложения имеет свои преимущества и недостатки, подтверждающие целесообразность ее использования или, напротив, указывающие на необходимость выбора в пользу другой системы. Рассмотрим их более подробно, начав с положительных сторон.

Преимущества ЕНВД:

Замена нескольких налогов уплатой одного, единого вмененного налога. Для предпринимателей, работающих без образования юридического лица, таковыми являются НДФЛ, налог на имущество и НДС. В рамках организации ЕНВД заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество. В обоих случаях единый налог уменьшается на сумму произведенных отчислений в страховые фонды. Освобождение от уплаты перечисленных выше налогов способно значительно облегчить налоговое бремя и существенно упростить ведение бухгалтерского и налогового учета в целом.

Наличие корректирующих коэффициентов К1 и К2. Учитывая различные факторы, находящиеся вне компании и влияющие на размер ее прибыли, они способны корректировать величину налоговой базы в сторону уменьшения. Коэффициент-дефлятор К1 учитывает динамику потребительских цен на товары, работы или услуги в предыдущем календарном году и применяемый в предшествующем периоде коэффициент. К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности. Он учитывает совокупность особых факторов осуществления деятельности компаний или ИП: сезонность, месторасположение, ассортимент товаров (услуг), факторы сезонности, характер работ, уровень доходов.

Учет периода времени, в течение которого осуществляется деятельность. Если фактическая продолжительность работы менее длительности налогового периода, данный фактор отразится на коэффициенте К2 с понижающим эффектом. Также принимаются во внимание выходные, санитарные дни, период приостановки деятельности ввиду проведения ремонта.

Простота составления и заполнения отчетности в ФНС, которая представляет собой декларацию по единому налогу на вмененный налог.

Недостатки ЕНВД

Принудительный характер применения по отношению к фирмам и предпринимателям, деятельность которых соответствует требованиям перехода на ЕНВД и невозможность выбора другого режима.

Независимость уплаты налога от получения или отсутствия доходов. Даже при наличии убытков перечисление установленного вмененного налога осуществляется в обязательном порядке.

Установленная базовая доходность по многим параметрам не соответствует результатам ведения бизнеса и не имеет должного экономического обоснования.

Находясь на вмененной системе, компания или предприниматель, освобождаются от уплаты НДС и не выставляют счетов-фактур. Это означает, что их контрагенты  лишаются возможности получения НДС к возмещению, что делает сотрудничество с  первыми невыгодным.

Небольшой штат сотрудников предполагает незначительную величину страховых взносов, идущих на уменьшение уплачиваемого налога.

Рассмотренные преимущества и недостатки ЕНВД еще раз указывают на необходимость пересмотрения законодательства в части налогового кодекса в этой области и внесения изменений, проекты которых уже обсуждаются в Министерстве финансов и планируются на 2013 и 2014 годы.

Единый налог на вмененный доход предполагает замену налога на прибыль, налога на имущество организаций (НДФЛ и налога на имущество физических лиц – для индивидуальных предпринимателей), ЕСН и НДС.

Индивидуальный предприниматель производит исчисление и уплату:

- единого налога на  вмененный доход согласно положениям  гл. 26.3 НК РФ;

- страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование  с сумм, выплачиваемых наемным  работникам по трудовым договорам  и договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является  выполнение работ и оказание  услуг;

- страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование  в виде фиксированного платежа  в соответствии с Федеральным  законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ [5]"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

- отчетность в Фонд  социального страхования;

- НДФЛ с доходов, выплачиваемых  работникам в соответствии с  положениями гл. 23 НК РФ; отчетность  по персонифицированному учету в Пенсионный фонд РФ; НДС (в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 346.11 НК РФ (ввозе товаров на таможенную Территорию РФ, выполнении функций налоговых агентов));

- отчетность по иным  налогам (в случае наличия объекта  налогообложения), в том числе: по  транспортному налогу; по земельному  налогу; по налогу на имущество; по сборам за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов; по водному налогу.

При возникновении обязанностей налоговых агентов (по налогу на прибыль, НДС) индивидуальный предприниматель представляет соответствующую отчетность.

ЕНВД – это режим, при котором налогоплательщику устанавливается фиксированная базовая доходность, а уже исходя из нее рассчитывается вмененный доход и налог на него. Величина вмененного дохода показывает, сколько, по мнению законодателя, предприниматель или фирма могут заработать за месяц. Для каждого вида деятельности суммы предполагаемых доходов различны.

Под обложение единым налогом на вмененный доход предпринимательская деятельность подпадает автоматически, если вид деятельности предусмотрен Налоговым кодексом и введен на территории того субъекта России, где она осуществляется. Перечень видов предпринимательства, которые переводятся на уплату ЕНВД, установлен Налоговым кодексом и является закрытым.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляется налогоплательщиками в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Форма налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 17 января 2006 года №8н и применяются с I квартала 2006 года. Приказом Минфина РФ от 19 декабря 2006 №177н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 года №8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения» в форму декларации внесены поправки.

При обнаружении налогоплательщиком факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию. Ранее при выявлении ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, уточненную декларацию представлять не требовалось.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.6. Учет и отчетность индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения

 

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, при котором налогоплательщик освобождается от уплаты ряда налогов, заменяемых единым налогом, и имеет ряд особенностей. В налоговом законодательстве применение данного режима регулируется главой 26.2 НК РФ. В этой главе изложены основные принципы перехода на УСН, прекращения права пользования режимом, ставки по единому налогу, особенности применения режима.

Многие организации, прежде чем выбрать систему налогообложения, изучает преимущества и недостатки нескольких режимов. УСН - один из самых легких в применении режимов налогообложения. Его могут применять практически все юридические лица и индивидуальные предприниматели при соблюдении условий:

· Доходы налогоплательщика по итогам отчетного (налогового) периода не должны превышать 60 млн. руб;

· средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

· Федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, разрешено не вести бухгалтерский учет хозяйственных операций;

· Главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» предусмотрено, что организации-плательщики единого налога обязаны вести учет доходов и расходов на основании первичных документов;

· Остаточная стоимость ОС и НМА для целей применения УСН берется по данным бухгалтерского учета и представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией по каждому объекту основных средств;

· Наряду с учетом ОС и НМА организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет кассовых операций;

Однако, есть организации, которые не вправе применять УСН:

1)организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные  фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся  участниками соглашений о разделе  продукции;

12) организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей  в соответствии с главой 26.1 НК  РФ;

13) организации, в которых  доля участия других организаций  составляет более 25 процентов. Данное  ограничение не распространяется  на организации, уставный капитал  которых полностью состоит из  вкладов общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников составляет не  менее 50 процентов, а их доля в  фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской  кооперации, осуществляющие свою  деятельность в соответствии  с Законом Российской Федерации  от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской  кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых  являются потребительские общества  и их союзы, осуществляющие свою  деятельность в соответствии  с указанным Законом;

14) бюджетные учреждения;