Оборотно-сальдовая ведомость, зарплата

Для расчета заработной платы  необходимо определить сумму заработка  работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Для этого Госкомстатом России установлено  несколько форм документов. Это расчетные  и расчетно-платежные ведомости, а также лицевые счета работников.

При расчете заработной платы  на компьютере вся информация о работниках хранится в соответствующей информационной базе и программное обеспечение позволяет выдавать результаты расчета заработной платы в виде любой из этих форм. А при расчете заработной платы вручную использование той или иной унифицированной формы вызвано спецификой организации работ. Все эти формы содержат, по существу, одну и ту же информацию, но сгруппирована она по-разному.

В зависимости от численности  организации расчетно-платежные  ведомости могут формироваться  по подразделениям или категориям сотрудников  или каким-либо иным удобным для  работы способом.

В ряде организаций вместо расчетно-платежных ведомостей применяют  отдельно расчетные (форма №Т-51) и  платежные (форма №Т-53) ведомости. Тогда  в расчетной ведомости производятся все расчеты заработной платы, а  платежная ведомость используется для выплаты заработной платы. Аванс  за первую половину месяца также выдается по платежным ведомостям.

Выплаты, не совпадающие  со временем выдачи заработной платы (внеплановые  авансы, отпускные суммы и т.п.), производятся по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку  «Разовый расчет по заработной плате».

Использовать расчетные  или расчетно-платежные ведомости  для ручного подсчета средней  заработной платы за какой-либо предшествующий период (например, за три месяца при  оплате отпуска) неудобно, поскольку  необходимо делать трудоемкие выборки  из ведомостей за разные месяцы.

Это гораздо удобнее делать на основании данных лицевого счета (формы №Т-54 и Т-54а). В нем указываются  все необходимые сведения о данном работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления  на работу и др.), все виды начислений и удержаний из его заработной платы за каждый месяц в течение  года. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой необходимый  период времени.

Лицевые счета открываются  на каждого работника при его приеме на основании приказа о приеме на работу и личной карточки. Записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы производятся на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. Лицевой счет является единственной формой, в которой наиболее полно отражается вся информация о начисленных и удержанных суммах, пособиях по временной нетрудоспособности, льготах по налогу на доходы. На основании лицевого счета каждого работника можно составить расчетную или расчетно-платежную ведомость.

Именно на основании лицевых  счетов осуществляется выборка данных для справки о заработной плате  для начисления пенсии и готовится  справка в фонд занятости для  назначения пособия по безработице. Лицевые счета хранятся 75 лет  и часто служат единственным основанием для выдачи архивных справок о  полученной ранее работниками заработной плате.

При заполнении лицевого счета  в него прежде всего заносятся персональные данные о работнике из приказа о приеме на работу и личной карточки: фамилия, имя, отчество работника, его ИНН, номер страхового пенсионного свидетельства, количество детей, дата приема на работу и др.

Ведомость составляется в бухгалтерии  организации в одном экземпляре на основании лицевых счетов и  других документов о начислениях  в пользу работников и произведенных  удержаниях из его доходов.

 Если руководство организации  сочтет необходимым, возможно  составление расчетно-платежной  ведомости на каждый месяц  в двух экземплярах, один из  которых хранится вместе с  документами по начислению заработной  платы, а второй передается  в кассу для выплаты и хранится  вместе с кассовыми документами.

Выплаты работникам производятся после  подписания ведомости руководителем  и главным бухгалтером. При получении денег каждый работник расписывается.

По истечении срока, установленного для выплаты денежных средств, ведомость  закрывается.

Напротив не выданных сумм кассир  ставит отметку «депонировано», а  на оборотной стороне делает запись о фактически выданных и депонированных суммах.

Подписанная кассиром ведомость вместе с другими документами прилагается  к отчету кассира за день последнего срока выплаты по ведомости и  сдается в бухгалтерию.

Бухгалтер проверяет правильность оформления ведомости, пересчитывает  выданные и не выданные по ведомости  суммы. Депонированные суммы заносятся  в реестр депонентов.

Выплата денежных средств, начисленной  по расчетной ведомости, производится с применением платежной ведомости (форма № Т-53).

В платежную ведомость вносятся сведения о суммах, подлежащих выплате  каждому работнику, подводится итоговая сумма, которая записывается после  последней записи, а также на титульном  листе. Оставшиеся незаполненными строки прочеркиваются.

После этого ведомость подписывает  главный бухгалтер и руководитель.

Подписанная ведомость передается в кассу для выплат.

При закрытии платежной ведомости  кассир указывает по отдельности  выплаченную и депонированную сумму. В целом, их сумма должна составлять сумму, указанную в расчетной  ведомости.

Далее, депонированные суммы  учитываются отдельно по каждому  работнику в книге учета депонированной зарплаты, которая является регистром  аналитического учета. Депонированные суммы зарплаты сдаются в банк, на сданные суммы составляется общий  расходно-кассовый ордер.  В банк депонированные суммы сдаются с  отметкой «депонировано» и эти средства не могут быть использованы на другие нужды.

Работник, который получает депонированную заработную плату, оформляет  индивидуальный расходно-кассовый ордер  на сумму неполученных денег, а в  книге депонированной заработной платы  делается пометка с указанием  даты и номера расходно-кассового ордера.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Хозяйственные операции ООО «Орион» за I квартал

 

№ п/п	Наименование операции	Сумма	Дт	Кт
Уставный капитал
1	Главным бухгалтером оформлена бухгалтерская справка №1 на сумму объявленного уставного капи- тала. Доли в Уставном капитале распределяются следующим образом:
	Фабрика «Кнорус»	830000,00	75.1	80
	Соколова О.Ю.	145000,00	75.1	80
	Жуков М.В.	105000	75.1	80
2	Сформирован УК:
	Фабрика «Кнорус»	830000	08.4	75.1
	Соколова О.Ю.	145000	50	75.1
	Жуков М.В.	105000	50	75.1
Касса
3	Внесены денежные средства учредителей на р/с	250000	51	50
4	По чеку №1 внесены с р/с наличные деньги	40 000, 00	50.1	51
5	Выданы наличные в подотчет Мухину А.В. на покупку материа- лов и спецодежды	34 000, 00	71.1	50.1
6	Выданы наличные в подотчет Кротовой А.Г. на покупку канцто- варов	6 000, 00	71.1	50.1
7	Кротовой А.Г. внесен остаток денежных средств в кассу	2747,00	50.1	71.1
8	Мухиным А.В. внесен остаток денежных средств в кассу	6903,00	50.1	71.1
9	Внесены денежные средства по объявлению на взнос наличными	9650,00	51	50.1
10	С р/с получены денежные средства для выплаты заработной пла- ты за январь	125207,00	50	51
11	Выдана из кассы заработная плата за январь	125207,00	70	50
12	С р/с получены денежные средства для выплаты заработной пла- ты за февраль	125103,00	50	51
13	Выдана из кассы заработная плата за февраль	109762,00	70	50
14	Депонирована заработная плата Орловой Е.В. в феврале	15341,00	70	76
15	Остаток денежных средств внесен на р/с	15341,00	51	50
Расчеты с подотчетными лицами
16	К авансовому отчету №1 Кротовой А.Г. приложены:
	1) Копия чека ООО «Исток»:
	1 – Ручки 10шт. по 6,50р.	65	10.9	71.1
	2 – Карандаши 2шт. по 3,50р.	7	10.9	71.1
	3 – Дырокол 1шт. по 45р.	45	10.9	71.1
	4 – Папки 10шт. по 7,50р.	75	10.9	71.1
	5 – Бумага канцелярская белая 2уп. По 140р.	280	10.9	71.1
	6 – Линейка 1шт. по 5р.	5	10.9	71.1
	7 – Резинка 2шт. по 5р.	10	10.9	71.1
	8 – Бланки 11шт. по 6р.	66	10.9	71.1
	9 – Органайзер 5 шт. по 300р.	1500	10.9	71.1
	2) Квитанция оплаты услуг нотариуса по заверению подписи	500, 00	26	71.1
	3) Квитанция за рекламные услуги	700, 00	20	71.1

	Итого по авансовому отчету:	3253
17	К авансовому отчету № 2 Мухина А.В. приложены:
	Квитанция к приходно-кассовому ордеру №12 ОАО «Мираж» за глину (10т по 640 р. С НДС) и пе- сок (10т по 490 р. С НДС)
	Оплачено поставщику	11300,00	60.1	71.1
	2) Копия чека ИП Давыдов Р.И. на покупку спецодежды:
	Верхонки 10пар по 8р.	80,00	10.11	71.1
	Сапоги кирзовые 3пары по 259р.	777,00	10.11	71.1
	Телогрейки 3шт. по 1200р.	3600,00	10.11	71.1
	Комбинезоны рабочие 6шт. по 1890р.	11340,00	10.11	71.1
	Итого по авансовому отчету:	27097,00
Расчетный счет
18	Выписка банка:
	Платежное поручение № 7. Оплачена задолженность поставщи- ку АО «Призма» за компьютер	37 460,00	60.1	51
	Платежное поручение №9. Оплачена задолженность поставщи- ку АО «Полюс» за муфельную печь	68 900,00	60.1	51
	Платежное поручение №11. Оплачена задолженность постав- щику ООО «Сокол» за офисную мебель	11980,00	60.1	51
	Платежное поручение №15. Оплачена задолженность постав- щику ООО «Вымпел» за производственные материалы	14400,00	60.1	51
	Предоплата от ООО «Водолей» за кафель (счет №001 от 20.01.)	413250,00	51	62.2
	Оплата покупателя ООО «Фригория» за кафель (счет №009 от 10.03.)	623500,00	51	62.2
	Платежное поручение №4. Оплачено ЗАО «Тулон» за транс- портные услуги	2 185, 00	76	51
	Платежное поручение № 3. Оплачены услуги по электро- энергии ОАО «Красноярскэнерго»	13 465, 00	60.1	51
	Платежное поручение № 15. Оплачены услуги по водоснаб- жению ОАО «Водоканал»	7 680, 00	60.1	51
	Перечислен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников за январь	16737,00	68	51
	Перечислен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников за февраль	16841,00	68	51
	Перечислены страховые взносы за январь	48261,00	69	51
	Перечислены страховые взносы за февраль	48261,00	69	51
Учет основный средств
19	Введено в эксплуатацию 10 января производственное здание (фундамент бутовый, ленточный; стены капитальные кирпич- ные; перекрытия железобетонные; крыша черепичная; площадь 480 кв. м; подвал 160 кв.м).	830000,00	01.1	08.4
20	Начислена амортизация производственного здания (февраль- март)	7 000, 00	20	02
21	Оплачен счет АО «Полюс» за поступившую муфельную печь (счет-фактура №009 от 11.01.)
	Стоимость муфельной печи	58390,00	08.4	60.1
	Сумма НДС	10510,00	19.1	60.1
22	Введена в эксплуатацию муфельная печь 12 января.	58390,00	01.1	08.4

 

 

23	Начислена амортизация муфельной печи (февраль-март)	2 476, 00	20	02
24	Принят к зачету НДС по поступившей муфельной печи	10510,00	68.2	19.1
25	Оплачен счет АО «Призма» за поступивший компьютер (счет-фактура №007 от 15.02.)
	Стоимость компьютера	31746,00	08.4	60.1
	Сумма НДС	5714,00	19.1	60.1
26	Введен в эксплуатацию компьютер 17 февраля.	31746,00	01.1	08.4
27	Начислена амортизация на компьютер (март)	1 300, 00	26	02
28	Принят к зачету НДС по поступившему компьютеру	5714,00	68.2	19.1
Поступление материалов
29	Поступили материалы от ОАО «Мираж» (приходный ордер № 18 от 13.01):
	Глина 10т	5424,00	10.1	60.1
	Песок 10т	4153,00	10.1	60.1
	Сумма НДС	1723,00	19.3	60.1
30	Принят к зачету НДС по поступившим материалам	1723,00	68.2	19.3
31	Оплачен счет ООО «Вымпел» (счет-фактура №015 от 13.01):
	Глазурь для покрытия кафеля 10кг.	4915,00	10.1	60.1
	Упаковочная бумага 295шт.	1250,00	10.4	60.1
	Формы для заливки кафеля 5шт.	6038,00	10.9	60.1
	Сумма НДС	2197,00	19.3	60.1
32	Принят к зачету НДС по поступившим материалам	2197,00	68.2	19.3
33	Оплачен счет ООО «Сокол» (счет-фактура №011 от 11.02):
	1 - Стол офисный 2шт.	2797,00	10.9	60.1
	2 - Шкаф офисный 2шт.	3085,00	10.9	60.1
	3 - Стул офисный 6шт.	4271,00	10.9	60.1
	Сумма НДС	1827,00	19.3	60.1
34	Принят к зачету НДС по поступившим материалам	1827,00	68.2	19.3
35	Приняты к оплате платежные документы от ОАО «Красноярск- энерго» за использованную в производстве электроэнергию	11411,00	20	60.1
	Сумма НДС	2054,00	19.3	60.1
	Принят к зачету НДС по электроэнергии	2054,00	68.2	19.3
36	Приняты к оплате платежные документы от ОАО «Водоканал» за использованное в производстве водоснабжение	6508,00	20	60.1
	Сумма НДС	1172,00	19.3	60.1
	Принят к зачету НДС по водоснабжению	1172,00	68.2	19.3
Оказаны услуги
37	Поступила счет-фактура №004 от  ЗАО «Тулон». Сумма услуги без НДС = …1 851, 69…. списана:
	на глину	1056,00	10.ТЗР	76
	на песок	796,00	10.ТЗР	76
	Сумма НДС	333,00	19.3	76
38	Принят к зачету НДС по оказанным услугам	333,00	68.2	19.3
Производство продукции
39	По накладной отпущено в производство:
	Глины - 8т.	4339,00	20	10.1
	Песка - 4т.	1661,00	20	10.1