Контрольная работа по "Бухгалтерская отчетность"

[Сальдо кредитовое  по счету 77 «Отложенные налоговые  обязательства»]

При составлении бухгалтерской  отчетности организации предоставляется  право отражать в бухгалтерском  балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Отражение в бухгалтерском  балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства  возможно при одновременном наличии  следующих условий:

а) наличие в организации  отложенных налоговых активов и  отложенных налоговых обязательств;

б) отложенные налоговые  активы и отложенные налоговые обязательства  учитываются при расчете налога на прибыль.

[Сальдо кредитовое  по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]

минус

[Сальдо дебетовое  по счету 09 «Отложенные налоговые  активы»] ( ! если результат положительный ! )

Отложенное налоговое  обязательство - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый  актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое  обязательство формируется тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в  бухгалтерском учете меньше, чем  в налоговом учете).

Jтложенные налоговые обязательства = Налогооблагаемые временные разницы x Ставка налога на прибыль

Налогооблагаемые временные  разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию  отложенного налога на прибыль, который  должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные  разницы образуются в результате:

• применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
• признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу;
• применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
• прочих аналогичных различий.

Ссылки по теме:

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

По строке 1450 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев:

[Сальдо кредитовое по счету  60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету  62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету  68 «Расчеты по налогам и сборам»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету  75 «Расчеты с учредителями»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету  76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету  86 «Целевое финансирование»]

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные  и долгосрочные. Активы и обязательства  представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Ссылки по теме:

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

По строке 1450 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев:

[Сальдо кредитовое  по счету 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 86 «Целевое финансирование»]

В бухгалтерском балансе  активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Ссылки по теме:

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

По строке 1400 отражается сумма показателей по строкам с кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации:

Сумма строк:

• 1410 «Заемные средства»
• 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
• 1430 «Резервы под условные обязательства»
• 1450 «Прочие обязательства»

По строке 1510 отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией:

[Сальдо кредитовое  по счету 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»] 
(в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)

В соответствии с установленной  в организации заемщика учетной  политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности  в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Расходами, связанными с  выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы  по займам), являются:

• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
• дополнительные расходы по займам.

Дополнительными расходами  по займам являются:

• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
• суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
• иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

Проценты, причитающиеся  к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного  актива при наличии следующих  условий:

• расходы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете;
• расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете;
• начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива.

В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как  минимум, следующая информация:

• о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам);
• о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;
• о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;
• о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций; о сроках погашения займов (кредитов);
• о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
• о суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Ссылки по теме:

ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:

[Сальдо кредитовое  по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»]

По строке 1530 отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам:

[Сальдо кредитовое  по счету 98 «Доходы будущих  периодов»]

плюс

[Сальдо кредитовое  по счету 86 «Целевое финансирование»] (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.)

Прочие доходы организации за отчетный период, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

В составе доходов  будущих периодов отражаются следующие  суммы:

• суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов - на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих согласно действующим правилам амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретени<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" sty