Контрольная работа по «Анализ финансовой отчетности»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО РЫБОЛОВСТВУ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра учета, анализа и аудита

 

Контрольная работа по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

 

Выполнила студентка (ФИО): Багдасаров Э.Л.

Учебной группы 09 шифр БУ

 

 

 

Контрольная работа сдана _______________

                                                 (дата сдачи)

Контрольную работу проверил ___________                           Допущена к защите_________

                                                  (Ф.И. О. преподавателя)             (дата и подпись преподавателя)

Контрольная работа зачтена_______________

                                                (дата и подпись преподавателя)

 

 

 

г. Калининград

2013 г.

 

Содержание:

1. Анализ финансового состояния ООО «Кенигсбиф»

1. Горизонтальный и вертикальный анализ

2. Анализ ликвидности и платежеспособности

3. Анализ финансовой устойчивости
4. Анализ деловой активности

2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Кенигсбиф»

1. Анализ динамики и структуры прибыли
2. Факторный анализ прибыли от продаж
3. Трехкомпонентный анализ рентабельности

3. Расчет чистых активов

4. Анализ движения денежных средств
1. Анализ движения денежных средств прямым методом
2. Анализ движения денежных средств косвенным методом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ финансового состояния ООО «Кенигсбиф»

1. Горизонтальный и вертикальный анализ

Таблица 1.1.1 «Горизонтальный и вертикальный анализ ООО «Кенигсбиф» 2011-2012 г.г.»

Показатель	Код строки	На начало периода	На конец периода	Изменение +,-		Удельный вес % к валюте баланса		Удельный вес % к группе		Изменение доли за год
				абсолютное	в %	н.п	к.п	н.п	к.п	В валюте баланса	В группе
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Актив
* Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Основные средства	1150	0	16488	16488	0	0	9,51	0	100	9,51	100
Итого по разделу *	1100	0	16488	16488	0	0	9,51	0	100	9,51	100
** Оборотные активы
Запасы	1210	1664	45468	43804	2632,45	82,21	26,24	82,21	28,99	(55,98)	(53,22)
Дебиторская задолженность	1230	360	109927	109567	30435,28	17,79	63,44	17,79	70,11	45,65	52,32
Финансовые вложения	1240	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Денежные средства	1250	0	1017	1017	0	0	0,59	0	0,65	0,59	0,65
Прочие оборотные активы	1260	0	390	390	0	0	0,23	0	0,25	0,23	0,25
Итого по разделу **	1200	2024	156802	154778	76,47	100	90,5	100	100	(9,52)	0
Баланс	1600	2024	173290	171266	85,6	100	100	100	200	0	100
Пассив
*** Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	1000	1000	0	0	49,41	0,58	107,07	(639,94)	(48,83)	(744,01)
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	0	-1211	-1211	0	0	(0,69)	0	771,34	(0,69)	771,34
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	(66)	54	120	(181,82)	(3,26)	0,03	(7,07)	(34,39)	3,29	(27,33)
Итого по разделу ***	1300	934	(157)	(1091)	(1,17)	46,15	(0,09)	100	100	(46,24)	0
* V Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	0	79918	79918	0	0	3948,52	0	100	3948,52	100
Итого по разделу * V	1400	0	79918	79918	0	0	3948,52	0	100	3948,52	100
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	1082	87886	86804	8022,55	53,46	50,72	99,27	93,97	(2,74)	(5,29)
Кредиторская задолженность	1520	8	0	(8)	(100)	0,39	0	0,73	0	(0,39)	(0,74)
Доходы будущих периодов	1530	0	5643	5643	0	0	3,26	0	6,03	3,26	6,03
Итого по разделу V	1500	1090	93529	92439	84,81	53,85	53,97	100	100	0,12	0
Баланс	1700	2024	173290	171266	85,6	100	4002,39	200	300	3902,39	100

 

Вывод:

Структура активов организации на 2012 г. характеризуется большой долей (90,5%) текущих активов и малым процентом внеоборотных средств. Активы организации в течение анализируемого периода существенно увеличились (в 85,6 раза). Отмечая значительное увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – в 5,9 раза. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• дебиторская задолженность – 109 567 тыс. руб. (64%)
• запасы – 43 804 тыс. руб. (25,6%)
• основные средства – 16 488 тыс. руб. (9,6%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• краткосрочные заемные средства – 86 804 тыс. руб. (50%)
• долгосрочные заемные средства – 79 918 тыс. руб. (46%)

Также необходимо отметить, что сумма кредиторской задолженности снизилась на  8 т.р. или на 100 %

Собственный капитал организации на 2012 г. составил 5 486,0 тыс. руб. Собственный капитал организации резко вырос в течение анализируемого периода (в 5,9 раза).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Анализ ликвидности и платежеспособности

Таблица 1.2.1. «Анализ ликвидности бухгалтерского баланса (т.р.)»

Группа	Актив		Группа	Пассив		Платежный излишек (+) / недостаток (-)
	На начало года	На конец года		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1 Наиболее ликвидные активы (ДС, КФВ)	0	1017	П1 Наиболее срочные обязательства (КЗ)	8	0	(8)	1017
А2 Быстрореализуемые активы (КДЗ, прочие оборотные активы)	360	110317	П2 Краткосрочные пассивы (Кр.Займы, Резерв предстоящих платежей, прочие обяз-ва,)	1082	87886	(722)	22431
А3 Медленно реализуемые активы (МПЗ, НДС)	1664	45468	П3 Долгосрочные пассивы (Долгосрочные обязательства)	0	79918	1664	(34450)
А4 Трудно реализуемые активы (ВА, ДДЗ)	0	16488	П4 Постоянные пассивы (Капитал и резервы, Доходы буд.периодов)	934	5486	934	(11002)

 

Вывод: Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что в отчетном периоде предприятие не обладало абсолютной ликвидностью.

А именно, выполняется неравенство: А4 > П4, значит, что на ООО «Кенигсбиф» абсолютная неликвидность.

Наиболее ликвидные активы значительно меньше суммы кредиторской задолженности, платежный недостаток составил на начало года 8 тыс. руб., или 100 %, но на конец года ситуация координально изменилась и наиболее ликвидные активы превышают сумму кредиторской задолженности на 1 017 тыс. руб., или 100 %. Это говорит о том, что на конец года срочные обязательства отсутствуют.

На конец года выявлено превышение быстрореализуемых активов  над суммой краткосрочных пассивов, т.е. платежный излишек составил 22 431 тыс. руб., или 25,1 %. Это говорит о том, что краткосрочные пассивы могут быть погашены средствами в расчетах на конец отчетного года.

Медленно реализуемые активы были меньше, чем долгосрочные пассивы на конец года, соответственно, на 34 450 тыс. руб.

Превышение труднореализуемых актив постоянных пассивов над постоянными пассивами на 11 002 тыс. руб. на конец года, свидетельствует о том, что предприятие не обладает собственными оборотными средствами.

Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Наименование показателя	Рекомендуемое значение	На начало года	На конец года	Динамика
Коэффициент абсолютной ликвидности	>= 0,2	0	0,01	0,01
Коэффициент «критические оценки»	>= 1,5	0,33	1,27	0,93
Коэффициент текущей ликвидности	>= 2	1,86	1,78	(0,08)
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	>=	1,78	0,66	(1,12)
Доля оборотных средств в активах	>= 0,5	1	0,91	(0,09)
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (доля собственного капитала в оборотных средствах)	>= 0,1	0,46	(0,07)	(0,39)
Коэффициент восстановления платежеспособности	>= 1	0,87		-

 

• Коэффициент абсолютной ликвидности =
• Коэффициент «критические оценки» =
• Коэффициент текущей ликвидности =
• Коэффициент маневренности функционирующего капитала =
• Доля оборотных средств в активах =
• Коэффициент обеспеченности собственными средствами =
• Коэффициент восстановления платежеспособности =

 

 

Вывод:

1. При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,01. C начала периода коэффициент абсолютной ликвидности практически не изменился.
2. Коэффициент «критические оценки» имеет значение, укладывающееся в норму (1,27). Это свидетельствует о достаточности ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.
3. По состоянию на 2012 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (1,78 против нормативного значения 2). Более того следует отметить отрицательную динамику показателя – за весь рассматриваемый период коэффициент снизился на -0,08.
4. Коэффициент маневренности функционирующего капитала на анализируемом предприятии к концу года снизился на 1,12, что говорит о снижении доли обездвиженного капитала.
5. Таким образом, доля оборотных средств в активах ООО «Кенигсбиф» несущественно снизилась, в то же время превышает оптимальное значение в 2 раза.
6. Т.к. коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; а коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за предстоящий период (6 месяцев).
7. Коэффициента восстановления платежеспособности, принимает значения меньше 1 (и равен 0,87), это значит, что предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.

 

 

 

3. Анализ финансовой устойчивости

 

Показатели	Расчеты	2012	2011
Собственный капитал		5 486	934
Внеоборотные активы		16 488	0
Собственные оборотные средства		(11 002)	934
Излишек или недостаток СОС	СОС-Запасы	(56 470)	(730)
СОС с учетом долгосрочных источников	СОС+ДО	68 916	934
Излишек или недостаток СОС с  учетом долгосрочных источников	СОСДО-Запасы	23 448	(730)
СОС с учетом всех заемных средств	СОС +ДО+КЗС	156 802	2 016
Излишек или недостаток СОС с  учетом всех заемных средств	СОСДО+КЗС-Запасы	111 334	352