Экономический анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2013 в 22:56, курсовая работа

Описание работы

Актуальность избранной темы обусловлена тем, что становление в России рыночной экономики связано с необходи¬мостью решения целого ряда проблем, среди которых одной из глав¬ных является проблема постановки бухгалтерского финансового учета на предприятии. От ее решения во многом зависит подъем всей отечественной экономики, что означает повышение благосостоя¬ния граждан, политическую стабильность, возрождение авторитета стра¬ны в международном масштабе. В связи с этим особое значение приобретает изучение методов бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами, позволяющих повысить степень достоверности бухгалтерской финансовой отчетности.

Содержание работы

Введение 3
1. Теоритические основы бухгалтерского учета расчетов с контрагентами 5
1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами 5
1.2. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками 13
1.3. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 15
2. Методика организации бухгалтерского учета расчетов с контрагентами на материалах ООО «Истринская молочная компания» 22
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика организации 22
2.2. Методы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками 28
2.3. Методы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками 37
3. Экономический анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации 72
3.1. Анализ дебиторской задолженности 72
3.2. Анализ кредиторской задолженности 74
3.3. Пути совершенствования расчетов с дебиторами и кредиторами 90
Заключение 97
Список литературы 102

Файлы: 1 файл

Дипл - Бухгалтерский учет и анализ расчетов с контрагентами организации.doc

— 1.44 Мб (Скачать файл)

 

Из таблицы 3 можно сделать выводы, что основные экономические показатели ООО «Истринская молочная компания» в 2012 г. изменились по сравнению с 2010 г. следующим образом:

  • прирост объем производства составил +22,1 %;
  • прирост численности персонала составил -0,3 %;
  • прирост производительности труда всего персонала составил +22,4 %, он опережает темпы прироста численности персонала и прирост объемов производства, что говорит преимущественно об интенсивной основе прироста объемов производства работ и услуг в 2010-2012 гг.;
  • прирост производительности труда основных производственных рабочих составил +21,2 %, что отстает от темпа прироста производительности труда всего персонала и снова говорит о перестройке структуры персонала;
  • стоимость основных производственных фондов увеличилась на 22,2 %, что является значительным изменением;
  • фондоотдача уменьшилась на 0,1 % при росте стоимости основных производственных фондов, что говорит в конечном счете о повышении эффективности использования основных фондов;
  • фондоемкость работ и услуг увеличилась на 0,1 %, на что в первую очередь должно было повлиять увеличение стоимости основных средств;
  • фондовооруженность всего персонала увеличилась на 22,6 %;
  • фондовооруженость основного производственного персонала возросла на 21,2 %, что так же можно объяснить возрастанием удельного веса основных производственных рабочих в общей структуре персонала.

Динамика выручки от продаж за 2010-2012 гг. по ООО «Истринская молочная компания» представлена на рис. 1.

Проанализируем основные финансовые показатели работы предприятия ООО «Истринская молочная компания» за 2010-2012 годы (см. табл. 4).

 

Рисунок 1. – Динамика выручки от продаж за 2010-2012 гг.  
в ООО «Истринская молочная компания»

 

Таблица 4. – Основные финансовые показатели работы предприятия ООО «Истринская молочная компания» за 2010-2012 годы

 

Показатель

Ед. изм.

2010 год

2011 год

2012 год

Абсолют. изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

Выручка от продаж

Тыс. руб.

31 247

42 359

38 147

6 900

122,1

22,1

Численность персонала

чел

343

341

342

- 1

99,7

- 0,3

в тч основных производственных рабочих

чел

274

275

276

2

100,7

0,7

Себестоимость продукции

Тыс. руб.

27 314

35 146

35 464

8 150

129,8

29,8

Прибыль от продаж

Тыс. руб.

3 933

7 213

2 683

- 1 250

68,2

- 31,8

Уровень рентабельности

Тыс. руб.

12,6

17,0

7,0

- 6

55,9

- 44,1

Прибыль на 1 работника

Тыс. руб.

11,5

21,2

7,8

- 4

68,4

- 31,6

Прибыль на 1 основного  производственного рабочего

Тыс. руб.

14,4

26,2

9,7

- 5

67,7

- 32,3


Из таблицы 4 можно сделать вывод, что основные финансовые показатели деятельности предприятия ООО «Истринская молочная компания» в 2012 г. изменились следующим образом по сравнению с  
2010 г.:

  • объем производства возрос на 22,1 %;
  • себестоимость продукции возросла на 29,8 %;
  • прибыль от продаж снизилась на 31,8 %;
  • уровень рентабельности снизился на 44,1 %;
  • сумма прибыли от продаж на 1 работника снизилась на 31,6 %, а тот же показатель на 1 основного производственного рабочего снизился на 32,3 %.

Динамика прибыли от продаж ООО «Истринская молочная компания» за 2010-2012 гг. показана на рис. 2.

Таким образом, можно  сделать вывод о том, что темп роста показателей объема производства работ и услуг не только опережает  темпы роста прибыли и рентабельности, но показатели прибыли и рентабельности имеют отрицательную динамику.

Рисунок 2. – Динамика прибыли от продаж ООО «Истринская молочная компания» за 2010-2012 гг.

 

Следовательно, в 2010-2012 гг. ООО «Истринская молочная компания» столкнулось с тем, что с ростом объемов производства прибыль от продаж и уровень рентабельности продаж снижаются.

2.2. Методы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация ООО «Истринская молочная компания» ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Истринская молочная компания» ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому открыты субсчета:

62-1 «Расчеты в порядке инкассо» – расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам к оплате расчетным документам;

62-2 «Расчеты плановыми платежами» – расчеты с покупателями при наличии длительных хозяйственных связей, носящих постоянный характер и не заканчивающихся при поступлении оплаты по последнему расчетному документу;

62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями».

На счете 62 в ООО «Истринская молочная компания» обособленно учитываются авансы полученные, и соответственно данный счет может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств в ООО «Истринская молочная компания» отражается оплата задолженности покупателями и заказчиками. Если расчеты осуществляются при совершении товарообменной операции, счет 62 корреспондирует с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (производится взаимный зачет задолженностей).

В бухгалтерском учете  ООО «Истринская молочная компания» по кредиту счет 62 корреспондирует:

  • с дебетом счетов 50, 51, 52 – по получению денежных средств в оплату предъявленных покупателям и заказчикам счетов;
  • с дебетом счета 62, субсчет «Авансы полученные» – по зачету авансов полученных;
  • с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – при списании убытков от дебиторской задолженности, и т. д.

В бухгалтерском учете  ООО «Истринская молочная компания» по дебету счет 62 корреспондирует с кредитом счетов 90-1 «Выручка», 91-1 «Прочие доходы» – на сумму предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.

Счет 62 в ООО «Истринская молочная компания» по дебету корреспондирует:

  • по продажам товаров, продукции (работ, услуг), являющимся обычными видами и предметами деятельности организации, – с кредитом счета 90 «Продажи» и является в части оценки обязательств в основном производным от оценки показателя выручки от продажи продукции, работ и услуг;
  • по продажам отдельных объектов основных средств и иных активов – с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По мере отгрузки товаров  и продукции, выполнения работ, оказания услуг и предъявления к оплате расчетных документов при определении  выручки от продажи по отгрузке их договорная (продажная) стоимость отражается по кредиту счета 90 в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость продукции, работ, услуг списывается с кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 43 «Готовая продукция», а стоимость товаров – со счета 41 «Товары» или в дебет счета 90.

При продаже товаров, продукции (работ, услуг) с получением в обеспечение их оплаты векселя  с процентом в ООО «Истринская молочная компания» делаются следующие записи:

Д-т сч. 62 К-т сч. 90 - отражена продажа ценностей;

Д-т сч. 51 и др. К-т  сч. 62 - оплачена (погашена) задолженность;

Д-т сч. 51 и др. К-т  сч. 91 - отражен вексельный процент.

Результат от продаж ежемесячно списывается со счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки».

В таком же порядке (но в корреспонденции со счетом 91) отражаются результаты операций по продажам прочих активов.

В тех случаях, когда  ООО «Истринская молочная компания» использует авансовую форму расчетов, то в бухгалтерском учете организации, получившей аванс, оформляются записи:

При поступлении аванса на счета организации: Дебет счетов 50, 51, 52 Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные».

С суммы полученного  денежного аванса организация должна исчислить НДС в бюджет. На сумму аванса заполняется счет-фактура, а в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные», Кредит счета 68 – на сумму исчисленного НДС.

При отгрузке продукции  покупателю или сдаче заказчику выполненных работ полученная сумма аванса засчитывается в уменьшение задолженности перед покупателем (заказчиком), а в учете делаются записи:

Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные», Кредит счета 62 – на сумму отгруженной продукции, включая НДС;

Дебет 68, субсчет «НДС», Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные» – на сумму восстановленного НДС.

При отсрочке платежа (в  том числе с оформлением ее векселем) и увеличении дебиторской  задолженности на сумму дохода (вексельного  процента) поставщик или подрядчик делает дополнительную запись по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «Истринская молочная компания» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по:

1) покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

2) покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

3) авансам полученным;

4) векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

5) векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

6) векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Аналитический учет по каждому  покупателю ведется в ведомости  № 38. В конце месяца данные по счету 62 переносятся в журнал-ордер  № 11, а из него – в Главную книгу.

Рассмотрим документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Истринская молочная компания».

В ООО «Истринская молочная компания» готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией)), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

В ООО «Истринская молочная компания» отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется в организациях на основании соответствующих первичных учетных документов – накладных. В качестве типовой формы накладной в ООО «Истринская молочная компания» обычно используется форма № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону».

Основанием для оформления накладной  на отпуск готовой продукции на складе ООО «Истринская молочная компания», а в отдельных случаях и непосредственно в подразделениях организации (при отгрузке крупногабаритных грузов, а также грузов, требующих особых условий транспортировки), является распоряжение руководителя организации ООО «Истринская молочная компания» или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком).

В ООО «Истринская молочная компания» накладная на отпуск готовой продукции должна выписываться в количестве экземпляров, достаточном для осуществления контроля за отгрузкой (вывозом) готовой продукции. Для этой цели в ООО «Истринская молочная компания» использована следующая схема движения указанных первичных учетных документов:

а) в отделе сбыта ООО «Истринская молочная компания» выписывается четыре экземпляра накладной;

б) 4 экземпляра накладной передаются в бухгалтерскую службу ООО «Истринская молочная компания» для отражения в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подпись главному бухгалтеру или лицу, им на то уполномоченному;

в) бухгалтерской службой ООО «Истринская молочная компания» подписанные накладные возвращаются на склад готовой продукции, где один экземпляр остается у материально ответственного лица (кладовщика) как оправдательный документ на отпуск готовой продукции со склада, второй служит основанием для выписки счета-фактуры; третий и четвертый экземпляры накладной передаются получателю (покупателю) готовой продукции. На всех экземплярах накладной получатель (покупатель) обязан поставить подпись, удостоверяющую факт передачи ему готовой продукции;

г) при вывозе готовой продукции через пропускной пункт (проходную) ООО «Истринская молочная компания» один экземпляр (четвертый) накладной остается в службе охраны, один из экземпляров (третий) – у получателя в качестве сопроводительного документа на груз (готовую продукцию);

д) служба охраны ООО «Истринская молочная компания» регистрирует накладные на вывозимую готовую продукцию в журнале регистрации грузов и передает их в бухгалтерскую службу по описи. Бухгалтерская служба делает отметки о вывозе в журнале регистрации накладных на вывоз (продажу) готовой продукции;

е) бухгалтерская служба ООО «Истринская молочная компания» совместно с другими подразделениями организации (отдел сбыта, служба охраны и т.п.) систематически осуществляет выверку данных об отпущенной со склада готовой продукции и других материальных ценностей с данными об их фактическом вывозе путем сопоставления данных соответствующих граф в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции с накладными.

Информация о работе Экономический анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации