Экономическая сущность федеральных налогов

10.  Реализация почтовых марок, открыток, конвертов (маркировочных) лотерейных билетов (если лотерея проводится по решению уполномоченных органов).

11.  Реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

12.  Реализация монет и драгоценных металлов, являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств.

13.  Реализация долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах, кооперативах и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая опционы, форвардные контракты).

14.  Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в т.ч. медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации.

15.  Услуги в сфере образования по проведению некоммерческими организациями учебно-производственного или воспитательного процесса.

16.  Реализация ремонтных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.

17.  Работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ.

18.  Услуги, оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными, органами местного самоуправления и другими должностными лицами при предоставлении организациям и Федеральной Инспекции определенных прав.

19.  Реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли.

20.  Реализация товаров, работ, услуг, за исключением подакцизных товаров, реализованных в рамках оказания безвозмездной помощи РФ в соответствии с ФЗ "О безвозмездной помощи РФ" и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи РФ.

21.  Реализация товаров, указанных в настоящем подпункте, не подлежит налогообложению при представлении в налоговые органы следующих документов:

- контракта налогоплательщика  с донором безвозмездной помощи  или с получателем безвозмездной  помощи на поставку товаров  в рамках оказания безвозмездной  помощи РФ;

- удостоверения, выданного  в установленном порядке и  подтверждающего принадлежность  поставленных товаров к гуманитарной  или технической помощи;

- выписки банка, подтверждающей  фактическое поступление выручки  на счет налогоплательщика в  российском банке, за реализованные  донору безвозмездной помощи  товары.

22. Реализация, оказанных  учреждения культуры и искусства  услуг в сфере культуры и  искусства.

23. Услуги по производству  кинопродукции, выполненных организациями  кинематографии, прав на использование  кинопродукции, получившей удостоверение  национального фильма.

24. Реализация работ, услуг  оказывающихся непосредственно  в аэропортах РФ и воздушном  пространстве РФ по обслуживаю  воздушных судов.

25. Реализация работ, по  обслуживанию морских судов и  судов внутреннего плавания в  период стояния в портах.

26. Реализация услуг аптечных  организаций по изготовлению  лекарственных средств, а также  по изготовлению или ремонту  очковой оптики (за исключением  солнцезащитной), по ремонтно-слуховых  аппаратов и протезно-ортопедических  изделий.

27. Реализация предметов  религиозного назначения и религиозной  литературы.

28. Реализация товаров,  работ и услуг производимых  и реализованных:

- общественными организациями  инвалидов, среди членов которых  инвалиды и их законные представители  составляют на менее 80%.

- организациями, уставной  капитал которых полностью состоит  из вкладов, указанных в абзаце  втором настоящего подпункта,  общественных организаций инвалидов,  если среднесписочная численность  инвалидов среди их работников  составляет не менее 50%, а их  доля в фонде оплаты труда  не менее 25%.

- лечебно-производственным  мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических  учреждениях, учреждениях социальной  защиты.

29. Осуществление банками  банковских операций в т.ч.:

- привлечение денежных  средств организаций и физических  лиц во вклады;

- кассовое обслуживание  физических и юридических лиц;

- осуществление операций  с драгоценными металлами и  драгоценными камнями в соответствии  с законодательством РФ;

- осуществление расчетов  по поручению организаций и  физических лиц в т.ч. банков-корреспондентов,  по их банковским счетам.

30. Реализация изделий  народно-художественных промыслов  признанного художественного достоинство,  образцы которых зарегистрированы  в порядке, установленном правительством  РФ.

31. Оказание услуг по  страхованию, соцстрахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

32. Проведение лотерей,  проводящихся по решению уполномоченного  органа исполнительной власти, включая  оказание услуг по реализации  лотерейных билетов.

33. Реализация руды, концентратов  и других промышленных продуктов,  содержащих драгоценные металлы,  лома и отходов других металлов  для производства других металлов.

34. Реализация необработанных  алмазов обрабатывающими предприятиями  всех форм собственности.

35. Внутрисистемная реализация  организациями и учреждениями  уголовно-исполнительной системы,  произведенных ими товаров.

36. Передача товаров безвозмездно  в рамках благотворительной деятельности  в соответствии с ФЗ "О благотворительной  деятельности и благотворительных  организациях".

37. Реализация входных  билетов, форма которых утверждена  в установленном порядке как  бланк строгой отчетности, организациями  физ. культуры и спорта на  проводимые ими спортивно зрелищные  мероприятия.

38. Оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями  адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими  палатами субъектов РФ или  федеральной палатой адвокатов  своим членам в связи с осуществлением  ими профессиональной деятельности.

39. Операции по предоставлению  займов в денежной форме, а  также оказание финансовых услуг  по предоставлению займов в  денежной форме.

- совершение нотариусами,  занимающимися частной практикой  нотариальных действий и оказание  услуг правового и технического  характера в соответствии с  законодательством РФ о нотариате.

40. Выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетов, а  также средств Российского фонда  технологического развития и образованных для этих целей в соответствии с законодательством РФ внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций.

41. Услуги санаторно-курортных,  оздоровительных организаций и  организаций отдыха и оздоровления  детей.

42. Проведение работ по  тушению лесных пожаров.

43. Реализация продукции  собственного производства организаций,  занимающихся производством с/х  продукции, удельный вес доходов  от реализации которой в общем  объеме их доходов составляет  не менее 70%, в счет натуральной  оплаты труда, натуральных выдач  для оплаты труда, а также  для общественного питания работников, привлекаемых на с/х работы.

44. Реализация лома и  отходов черных и цветных металлов.

45. Передача в рекламных  целях товаров (работ, услуг), расходы  на приобретение единицы которых  не превышают 100 р.

Налоговый период устанавливался как месяц или квартал. Если в  течение квартала ежемесячная выручка  от реализации без учета НДС не превышала 2 млн. руб., то налоговый период устанавливался как квартал. Для  всех остальных налогоплательщиков (налоговых агентов) налоговый период был равен месяцу (п. 1 ст. 163 НК РФ). Они платили НДС и подавали налоговые декларации ежемесячно.

Акцизы

В отличие от большинства  налогов, акцизы взимаются фактически только в сфере производства. Уплата акциза обязательна при производстве определенных категорий товаров. 
Акцизами не облагаются работы и услуги. Акцизы относятся к числу индивидуальных косвенных налогов. 
       Налогоплательщиками акциза признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК.

Подакцизными товарами считаются:

спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта коньячного;

спиртосодержащая продукция  с объемной долей этилового спирта более 9 %;

алкогольная продукция;

пиво;

табачная продукция;

автомобили легковые и  мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л. с);

автомобильный бензин;

дизельное топливо;

моторные масла для  дизельных и карбюраторных  двигателей;

прямогонный бензин.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных  товаров;

продажа лицами переданных им уполномоченными на то государственными органами конфискованных или бесхозяйных  подакцизных товаров, а также  подакцизных товаров, от которых  произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и муниципальную собственность;

передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого  сырья  подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

передача в структуре  организации произведенных подакцизных  товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров;

передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных  товаров для собственных нужд;

передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных  товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также  в качестве взноса по договору простого товарищества;

передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных  товаров своему участнику при  его выходе  из организации;

передача подакцизных  товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику  указанного договора при выделе его  доли из имущества, находящегося в общей  собственности участников договора, или разделе такого имущества;

передача произведенных  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе;

ввоз подакцизных товаров  на таможенную территорию РФ;

получение денатурированного  этилового спирта организацией, имеющей  свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции;

получение прямогонного бензина  организацией, имеющей свидетельство  на переработку прямогонного бензина.

Налоговые ставки. Налогообложение подакцизных товаров предусматривает применение в отношении каждого вида объекта налогообложения твердой, адвалорной или комбинированной налоговой ставки. 
Твердая налоговая ставка рассчитывается в абсолютной сумме на единицу измерения. 
Адвалорная налоговая ставка вычисляется в процентах на единицу измерения. 
Комбинированная налоговая ставка предполагает определенное сочетание элементов специфической и адвалорной налоговой ставки.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ является прямым налогом. В России НДФЛ отнесен к числу  федеральных налогов. 
        Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДФЛ, с 1 января 2001 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»). 
        Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица:

являющиеся налоговыми резидентами  РФ;

получающие доходы от источников в РФ и при этом не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами  РФ признаются:

российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

сотрудники органов государственной  власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы  Российской Федерации.

Объект налогообложения. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – только доход от источников в Российской Федерации.