Финансовый анализ бухгалтерской отчетности организации в условиях инфляционной экономики

В составе собственного капитала прирост произошел за счет увеличения уставного капитала и  снижения прибыли, что следует оценить  отрицательно.

Можно предположить, что, так  как прирост имущественного состояния  произошел преимущественно за счет заемных источников, то в последующие  периоды их может не быть, по крайней  мере, в прежних размерах (особенно учитывая современную негативную мировую  экономическую тенденцию). В этом случае повышение мобильности активов  носит нестабильный характер.

В таблице 2.5 приводятся данные о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Шпатель-ОК» за 2007г.

Как видно из данных таблицы  2.5, на ООО «Шпатель-ОК» кредиторская задолженность превышала дебиторскую на всем анализируемом периоде. Это означает привлечение организацией дополнительных источников.

Анализ ликвидности баланса  проведем по данным таблицы 2.4.

Из данных таблицы 2.4 видно, что баланс ООО «Шпатель-ОК» не является абсолютно ликвидным.

 

 

 

 

Таблица 2.4 – Анализ ликвидности баланса ООО «Шпатель-ОК» за 2007г.

Актив	На  начало года	На  конец года	Пассив	На  начало года	На  конец года	Платежный излишек или недостача
						На  начало года	На конец  года
А1	99	998	П1	705	111 384	-606	-110386
А2	95	21 255	П2	0	0	+95	+21 255
А3	26	68 133	П3	0	30 286	+26	+37847
А4	140	82 731	П4	-345	31 448	+485	+51283
Баланс	360	173117	Баланс	360	173117	---	---

Таблица 2.5 – Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Шпатель-ОК» за 2007г.

Дебиторская задолженность	На начало года	На конец  года	Кредиторская  задолженность	На начало года	На конец  года
Долгосрочная  дебиторская задолженность	0	0	Долгосрочная  кредиторская задолженность (займы)	0	30282
Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками авансы выданные прочая	95   0   95 0	21255   2231   6627 12397	Краткосрочная кредиторская задолженность, в т.ч. расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы полученные расчеты по налогам и  сборам задолженность перед персоналом организации прочая	705   8   0 697	111384   111226   0 14 144
Всего дебиторской задолженности	95	21255	Всего кредиторской задолженности	705	141666
Баланс	360	173117	Баланс	360	173117

 

Условие А1≥П1 не выполняется как на начало, так и на конец года, причем платежный недостаток увеличился, что следует признать отрицательным фактором.

Условия А2≥П2 и А3≥П3 выполняются и на начало, и на конец года с увеличением платежного излишка поданным группам.

Условие А4≤П4, характеризующее минимальную финансовую устойчивость, не выполняется. Следовательно, ООО «Шпатель-ОК» не обладает собственными оборотными средствами в достаточном количестве.

Сопоставление результата ликвидности по первым двум группам  характеризует текущую ликвидность: на ООО «Шпатель-ОК» на начало 2007г. текущая платежная недостача составила 511 тыс. руб. (-606 + 95), на конец года 89131 тыс. руб. (-110386 + 21 255).

Перспективная ликвидность  характеризуется платежным излишком или недостатком по третьей группе: на ООО «Шпатель-ОК» на начало 2007г. сумма платежного излишка равна 26 тыс. руб., на конец года – 37847 тыс. руб.

В заключение анализа по данным бухгалтерского баланса рассчитаем основные показатели ликвидности и  проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Шпатель-ОК» (см. таблицы 2.6-2.7).

Как видно из данных таблицы 2.6, на ООО «Шпатель-ОК» значения коэффициентов ликвидности ниже рекомендуемых.

Как видно из данных таблицы 2.7, на всем анализируемом периоде финансовое состояние ООО «Шпатель-ОК» было неустойчивым, что сопряжено с нарушением платежеспособности, но при нем все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Таблица 2.6 – Относительные показатели ликвидности ООО «Шпатель-ОК» за 2007г.

Показатель	На начало года	На конец  года	Изменение (+, -)	Рекомендуемая величина
Коэффициент текущей ликвидности	0,31	0,81	+0,5	1,0-2,0
Коэффициент критической ликвидности	0,28	0,20	-0,08	0,8-1,0
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,14	0,01	-0,13	0,1-0,4

По данным отчета о прибылях и убытках проведем оценку доходов  и расходов ООО «Шпатель-ОК» с помощью горизонтального и вертикального анализа (см. таблицы 2.8-2.9). Как видно из данных таблиц 2.8-2.9, доходы за 2007г. увеличились на 55276 тыс. руб., или на 7763,48%. Большую часть доходов ООО «Шпатель-ОК» получает от неосновной деятельности. Доходы по основной деятельности составили в 2007г. лишь 2383 тыс. руб., т.е. 9,91% удельного веса, в 2006г. реализация не производилась совсем.

Таблица 2.7 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Шпатель-ОК» за 2007г., тыс. руб.

Показатель	На начало года	На конец  года	Изменение
1. Собственный  капитал	-367	24218	+24585
2. Внеоборотные активы	140	82731	+82591
3. Собственные  оборотные средства (п.1-п.2)	-507	-58513	-58006
4. Долгосрочные  обязательства	0	30286	+30286
5. Собственные  и долгосрочные источники формирования  запасов (п.3+п.4)	-507	-28227	-27720
6. Краткосрочные  заемные средства	705	111384	+110679
7. Общие  источники формирования запасов  (п.5+п.6)	198	83157	+82959
8. Запасы (включая НДС)	26	60904	+60878
9. Излишек  или недостаток собственных оборотных  средств (п.3-п.8)	-533	-119417	-118884
10. Излишек  или недостаток собственных и  долгосрочных источников формирования  запасов (п.5-п.8)	-533	-89131	-88598
11. Излишек  или недостаток общей величины  источников формирования запасов  (п.7-п.8)	172	22253	+22081
12. Тип  финансовой устойчивости	Неустойчивое  финансовое положение	Неустойчивое  финансовое положение

 

 

Таблица 2.8 – Состав и структура доходов ООО «Шпатель-ОК» за 2006-2007гг.

Вид доходов	Абсолютная  величина, тыс. руб.		Удельный  вес, %		Изменения (+, -)
	2006г.	2007г.	2006г	2007г.	тыс. руб.	% к 2006г.	удельного веса
1. Доходы  по обычным видам деятельности	0	2383	0	4,26	+2383	---	+4,26
2. Прочие  доходы	712	53605	100	95,74	+52893	7528,79	-4,26
Итого	712	55988	100	100	+55276	7863,48	---

 

 

Таблица 2.9 – Состав и структура расходов ООО «Шпатель-ОК» за 2006-2007гг.

Вид расходов	Абсолютная  величина, тыс. руб.		Удельный  вес, %		Изменения (+, -)
	2006г.	2007г.	2006г	2007г.	тыс. руб.	% к 2006г.	удельного веса
1. Расходы  по обычным видам деятельности	0	6464	0	9,91	+6464	---	+9,91
2. Прочие  расходы	1297	58756	100	90,09	+57459	4530,15	-9,91
Итого	1297	65220	100	100	+63923	5028,53

 

В свою очередь, величина расходов ООО «Шпатель-ОК» за 2007г. возросла на 63923 тыс. руб., или на 5028,53 руб. Положительным фактом является превышение роста доходов над ростом расходов.

Развернутый состав, структура  и динамика финансовых результатов  ООО «Шпатель-ОК» в 2006-2007гг. представлена в таблице 2.10.

Произвести факторный  анализ прибыли от продаж по данным ООО «Шпатель-ОК» в 2006-2007гг. затруднительно, поскольку данное предприятие только было создано в 2006г. и соответственно данные не соизмеримы. Однако, т.к. у ООО «Шпатель-ОК» на анализируемом периоде нет прибыли, а только убытки, можно рассчитать убыточность, т.е. установить, какая величина убытков приходится на 1 руб. вложенного капитала.

Убыточность ООО «Шпатель-ОК» можно объяснить большими расходами на развитие и планируемой низкой рентабельностью в первые два-три года деятельности.

В заключение отметим, что  проводить анализ рентабельности по данным ООО «Шпатель-ОК» не имеет смысла, т.к. если сальдированный финансовый результат от продаж отрицательный и имеет место убыточность, это является отрицательным факторов без всяких сравнений.

 

Таблица 2.10 – Состав, структура и динамика финансовых результатов ООО «Шпатель-ОК» за 2006-2007гг.

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменения (+, -)
	2006г.	2007г.	2006г	2007г.	тыс. руб.	% к 2006г.	удельного веса
1. Выручка от продажи товаров,  работ, услуг	0	2383	100	100	+2383	---
2. Себестоимость поданных товаров,  работ, услуг	0	34115	0	1431,60	+34115	---	+1431,60
3. Валовая прибыль	0	1032	0	43,31	+1032	---	+43,31
4. Коммерческие расходы	0	28	0	1,18	+28	---	+1,18
5. Управленческие расходы	0	3021	0	126,77	+3021	---	+126,77
6. Прибыль от продаж	0	4081	0	171,25	+4081	---	+171,25
7. Прочие доходы	712	53605	---	2249,48	+52893	7528,79	---
8. Прочие расходы	1297	58756	---	2465,63	+57459	4530,15	---
9. Убыток до налогообложения	585	9232	---	387,41	+8647	1578,12	---
10. Отложенные налоговые активы	140	2525	---	105,96	+2385	1803,57	---
11. Отложенные налоговые обязательства	0	4	0	0,17	+4	---	+0,17
12. Убыток отчетного периода	445	6711	---	281,62	+6266	1508,09	---

 

 

 

2.3 Анализ на основе данных  отчета об изменениях капитала

Собственный капитал ООО «Шпатель-ОК» представлен на конец 2007г. только уставным капиталом в размере 38158 тыс. руб.

Произведем анализ чистых активов ООО «Шпатель-ОК», т.к. данный вид анализа занимает важное место в анализе формирования и использования капитала организации. Для этого, рассчитаем показатель чистых активов на основании данных баланса и сравним с показателем в форме №3 (см. таблицу 2.11). Как видим из данных таблицы 2.11, чистые активы ООО «Шпатель-ОК» на начало и конец 2007г. меньше величины уставного капитала организации, таким образом, тяжелое финансово-экономическое состояние фирмы, ее убыточность и наличие кредиторской задолженности подтверждены расчетом стоимости чистых активов.

Таблица 2.11«Оценка стоимости чистых активов ООО «Шпатель-ОК» за 2007г.,

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
Активы, принимаемые  к расчету
Внеоборотные активы (основные средства)	140	82731	+82591
Оборотные активы, в т.ч. запасы налог на добавленную стоимость дебиторская задолженность денежные средства	220   22 4 95 99	90386   65537 2596 21255 998	+90166   +65515 +2592 +21160 +899
Итого активов, принимаемых к расчету	360	173117	+172757
Пассивы, принимаемые  к расчету
Долгосрочные обязательства, в т.ч. займы и кредиты отложенные налоговые обязательства	0   0 0	30286   30282 4	+30286   +30282 +4
Краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность)	705	111384	+110679
Итого пассивов, принимаемых к расчету	705	141670	+140965
Стоимость чистых активов	-345	31447	+31792

Однако следует  отметить, что за 2007г. активы, принимаемые  к расчету, увеличились на 172757 тыс. руб. За этот же период пассивы, принимаемые  к расчету, увеличились меньше –  на 140965 тыс. руб., что является положительной  тенденцией деятельности организации. ООО «Шпатель-ОК» необходимо в дальнейшем придерживаться стратегии наращивания собственного капитала, сохранения тенденции роста чистых активов.

ГЛАВА 3. Рекомендации по совершенствованию процесса подготовки и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности на ООО «Шпатель-ОК»