Финансовая отчетность предприятия

К принципам отчета о доходах и расходах в первую очередь следует отнести:

— соблюдение критериев признания доходов и расходов;

— соблюдение классификации доходов и расходов;

— принцип равномерного и обоснованного распределения доходов и расходов между отчетными периодами;

— принцип признания расхода (списания актива) при наличии данных о том, что от использования этого актива экономическая выгода (доход)получена не будет.

Отчет о прибылях и убытках в обобщенном виде отражает следующие функции:

— экономические — характеризующие финансовые результаты хозяйственной деятельности;

— стимулирующие — проявляющиеся в процессе ее распределения и использования;

— формирования финансовых ресурсов организаций и предприятий.

Схематично отчет о прибылях и убытках представляет собой форму №2

 

Отчет составлен в соответствии с требованиями к содержанию и раскрытию информации МСФО для предприятий МСБ

Наименование

Вид деятельности

Среднегодовая численность работников

Юридический адрес, Бизнес идентификационный  номер,Индивидуальный идентификационный номер

ОТЧЕТ О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ

по состоянию на 31 марта 2015 года

тысяч тенге

Показатели

Код строки

За отчетный период

За предыдущий период

Доход от реализации продукции и оказания услуг

010

Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг

020

Валовая прибыль (стр. 010 - стр. 020)

030

Доходы от финансирования

040

Прочие доходы

050

Расходы на реализацию продукции и оказание услуг

060

Административные расходы

070

Расходы на финансирование

080

Прочие расходы

090

Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия

100

Прибыль (убыток) за  период  от  продолжаемой деятельности (стр. 030+стр. 040+стр. 050-стр.060 – стр. 070 - стр.080 - стр. 090+/- стр. 100)

110

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности

120

Прибыль (убыток) до налогообложения  (стр.110+/-стр. 120)

130

Расходы по корпоративному подоходному налогу

140

Чистая прибыль (убыток) за период (стр. 130 - стр.140) до вычета доли меньшинства

150

Доля меньшинства

160

Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр. 150-стр. 160)

200

Прибыль на акцию

210

Прочий совокупный доход

220

Доля предприятий по методу долевого участия

230

Общий совокупный доход

240

Руководитель

(фамилия, имя, отчество)

(подпись)

Главный бухгалтер

(фамилия, имя, отчество)

(подпись)

МП

Форма№2. Отчет о совокупном доходе

 

Рассмотрим основные элементы отчета о прибылях и убытках.

1. Выручку (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяют, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг составляет учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам и услугам.
3. Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.
4. Коммерческие расходы показывают уровень затрат, связанных со сбытом продукции (работ, услуг) у производителей и товаров у торговых и сбытовых организаций.

Управленческие расходы представляют собой совокупность административно-управленческих расходов, расходов на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, расходов по оплате информационных и консультационных услуг и других аналогичных по назначению расходов.

Исчисленный результат, полученный от вычитания из выручки от реализации себестоимости коммерческих и управленческих расходов, характеризует прибыль или убыток от продаж.

Чистую прибыль организации за отчетный период или убыток формируют, исходя из прибыли или убытка от обычной деятельности с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности в случае их возникновения.

 

Для формирования формы в 1с Бухгалтерия нужно «Отчеты»-«Регламентированные отчеты»-«Финансовая отчетность»-«Отчет о доходах и расходах».

 

 

1.2.3 Отчет об изменении в капитале

Отчет об изменениях в капитале предоставляет пользователям информацию об изменениях, произошедших в капитале организации за отчетный период, которые не были признаны в Отчете о прибылях и убытках.  
 В течение отчетного периода на величину капитала организации оказывают влияние две группы операций: операции с владельцами по внесению капитала и выплате дивидендов и операции по получению прибылей и убытков. Часть операций второй группы подлежит раскрытию в Отчете о прибылях и убытках, остальные операции раскрываются в Отчете об изменениях в капитале.  
 
Перечень информации, подлежащей раскрытию в Отчете об изменениях в собственном капитале:

• доходы (расходы) и прибыль (убыток) за период (признанные в Отчете о прибылях и убытках) с учетом доли меньшинства; 
• доходы и расходы за период, признаваемые непосредственно в собственном капитале (результаты переоценки основных средств, курсовые разницы, гудвилл); 
• воздействие изменений в учетной политике и исправлений ошибок в соответствии с МСФО 8 "Учетная политика, изменение в бухгалтерских расчетах и ошибки".

 
МСФО 1 предусматривает два варианта отражения изменений, произошедших в капитале организации за отчетный период:

1. Построение Отчета об изменениях в капитале, который включает все прибыли и убытки за отчетный период, в том числе признанные в разделе "Капитал" Баланса. При этом информация представляется по классам капитала. 
2. Построение Отчета о признанных прибылях и убытках, который включает только чистое влияние изменений, отраженных в разделе "Капитал". В этом случае отчет не будет включать операции, связанные с изменением уставного капитала, выплатой дивидендов и т.д. - эти статьи будут раскрыты в примечаниях к отчетности.

 

Отчет об изменениях в капитале включает показатели чистой прибыли за отчетный период из Отчета о прибылях и убытках и итоговые показатели нераспределенной прибыли, совпадающие с соответствующими показателями Баланса.

Формирование отчета в 1с производиться аналогично:

«Отчеты»-«Регламентированные отчеты»-«Финансовая отчетность»-«Отчет об изменении в капитале».

 

1.2.4  Отчет о движении денежных средств

Данный вид отчета показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств организации за отчетный период. Он также позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении субъекта, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Основная цель отчета о движении денег - обеспечение пользователей информацией о поступлении и выбытии денежных средств, кроме того, это - основное средство анализа инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период. Его главная задача -помочь инвесторам и кредиторам оценить: способность субъекта генерировать будущие положительные потоки денежных средств и оплатить свои обязательства, выплатить дивиденды; причины разницы между размером чистого дохода и размером поступления (выбытия)денежных средств; все аспекты как наличных, так и безналичных денежных потоков и их движение в инвестиционной и финансовой деятельности субъектов средства

Примерами движения денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности при применении прямого метода, являются:

поступление денежных средств:

-  от продажи товаров и оказания услуг;

-  авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг;

-  в виде процентов, дивидендов и роялти, вознаграждений различного характера и других доходов;

-  прочие поступления;

-  выбытие денежных средств;

-  расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары и оказанные услуг;

-  авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов,

-  выполнение работ и оказание услуг; оплата труда и прочие выплаты;

-  расчеты с бюджетом, органами пенсионного обеспечения, социального страхования, внебюджетными фондами;

-  выплаты дивидендов;

-  прочие выплаты.

Пример отчета о движении денежных средств:

 

Отчет составлен в соответствии с требованиями к содержанию и раскрытию информации МСФО для предприятий МСБ

Наименование

Вид деятельности

Среднегодовая численность работников

Юридический адрес, Бизнес идентификационный  номер,Индивидуальный идентификационный номер

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

по состоянию на 31 марта 2015 года

тысяч тенге

Показатели

Код строки

На конец   отчетного периода

На начало   отчетного периода

I. Движение денежных  средств от операционной деятельности

1. Поступление денежных  средств, всего

в том числе:

реализация товаров

11

предоставление услуг

12

авансы полученные

13

дивиденды

14

прочие поступления

15

2. Выбытие денежных средств, всего

20

в том числе:

платежи поставщикам за товары и услуги

21

авансы выданные

22

выплаты по заработной плате

23

выплата вознаграждения по займам

24

корпоративный подоходный налог

25

другие платежи в бюджет

26

прочие выплаты

27

3. Чистая сумма денежных  средств от операционной деятельности (стр. 010 - стр. 020)

30

II. Движение денежных  средств от инвестиционной деятельности

1. Поступление денежных  средств, всего

40

в том числе:

реализация основных средств

41

реализация нематериальных активов

42

реализация других долгосрочных активов

43

реализация финансовых активов

44

погашение займов, предоставленных другим организациям

45

фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы

46

прочие поступления

47

2. Выбытие денежных средств, всего

50

в том числе:

приобретение основных средств

51

приобретение нематериальных активов

52

приобретение других долгосрочных активов

53

приобретение финансовых активов

54

предоставление займов другим организациям

55

фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы

56

прочие выплаты

57

3. Чистая сумма денежных  средств от инвестиционной деятельности (стр. 040 - стр. 050)

60

Показатели

Код строки

На конец отчетного периода

На начало отчетного периода

III. Движение денежных  средств от финансовой деятельности

1. Поступление  денежных средств, всего

70

в том числе:

эмиссия акций и других ценных бумаг

71

получение займов

72

получение вознаграждения по финансируемой аренде

73

прочие поступления

74

2. Выбытие денежных  средств, всего

80

в том числе:

погашение займов

81

приобретение собственных акций

82

выплата дивидендов

83

прочие

84

3. Чистая сумма  денежных средств от финансовой деятельности (стр. 070 - стр. 080)

90

Итого:            Увеличение +/- уменьшение денежных средств (стр. 030 +/- стр. 060 +/- стр. 090)

100

Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода

110

Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода

120

Руководитель

(фамилия, имя, отчество)

(подпись)

Главный бухгалтер

(фамилия, имя, отчество)

(подпись)

МП

 

Форма№4. Отчет о движении денежных средств

 

В финансовых отчетах должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены; краткое описание вида деятельности организации, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены финансовые отчеты. В финансовых отчетах должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий период.

Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан; единица измерения - тысячи тенге. Отчетным периодом для годовой отчетности является полный календарный год; для вновь созданных субъектов - с даты приобретения статуса юридического лица до 31 декабря отчетного года. Собственники имеют право устанавливать иную периодичность представления отчетности (но не реже одного раза в год).

 

2 Экспресс проверка правильности ведения учета в программе «1С:Бухгалтерия»

 

При ведении учета и подготовке бухгалтерской и налоговой отчетности с помощью учетной программы пользователям важно быть уверенными в том, что ими не были допущены ошибки и неточности.

В состав типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии 8» входит специальный механизм «Экспресс-проверка ведения учета», который позволяет бухгалтеру самостоятельно проводить «мини-аудит» состояния данных его информационной базы. Такой внутренний контроль призван помочь бухгалтеру своевременно обнаружить и исправить ошибки в информационной базе «1С:Бухгалтерии 8» до формирования отчетности.

 

 

«Экспресс-проверка ведения учета» представляет собой набор проверок, сгруппированных по разделам учета: «Положения учетной политики», «Операции по денежным средствам», «Учет заработной платы работников» и др. (рис. 2). Каждый вид проверки контролирует отсутствие ошибок в данных информационной базы. Контроль может заключаться в соответствии учетных данных тем или иным положениям законодательства или в соответствии данных внутренним алгоритмам, заложенным в программу разработчиком. Например, программа «контролирует» своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации, отражение в книге продаж сумм НДС поавансам от покупателей и т.д.

 
Рис.2

 

Выполнив экспресс-проверку, пользователь получает отчет о ее результатах, в котором показывается общее число видов проведенных проверок и число проверок, в ходе выполнения которых были обнаружены ошибки в данных информационной базы.

Результаты экспресс-проверки можно выводить с детализацией по разделам учета и по каждому виду проверок. Кроме того, в отчете могут быть показаны комментарии к каждой выполненной проверке. Комментарий содержит следующую информацию: предмет контроля – что именно проверяет текущая проверка; результат проверки – были ли в ходе проверки обнаружены ошибки; возможные причины ошибок и рекомендации по их устранению (рис. 3).