Факторный анализ себестоимости производства и продажи продукции ( работ, товаров, услуг)

- общественное питание  ( деятельность ресторанов и кафе);

- изготовление и реализация  продуктов питания;

- организация торговли;

Участниками общества могут быть граждане и юридические лица. Учредителями общества являются 4 человека. Настоящий Устав общества является учредительным документом. Для обеспечения деятельности общества, образован уставный капитал в размере 12000 рублей. ООО «Купецъ» создаёт резервный фонд в размере 15% от уставного капитала.

Экспресс анализ экономических показателей предприятия ООО «Купецъ» приведен в таблице 1.

Таблица 1.

Анализ экономических показателей ООО «Купецъ»

№ п/п	Показатели	2012 год	2011 год	2010 год	Отклонения
					2012г. к 2011г.	2011г. к 2010г.
1	Собственные оборотные средства	1784	2075	1974	- 291	101
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,91	0,95	0,85	- 0,04	0,1
3	Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	0,91	0,95	0,84	- 0,04	0,11
4	Коэффициент маневренности собственного капитала	1	1	1	0	0
5	Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,90	0,95	0,85	- 0,05	0,1
6	Индекс постоянного актива	1,09	1,04	1,18	0,05	- 0,14
7	Коэффициент финансирования	10,92	19,39	5,59	- 8,47	13,8
8	Коэффициент финансовой активности	0,09	0,05	0,18	0,04	- 0,13
9	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,067	0,112	0,034	- 0,045	0,078
10	Коэффициент быстрой ликвидности	0,067	0,112	0,034	- 0,045	0,078
11	Коэффициент текущей ликвидности	11,022	20,39	6,59	- 9,368	13,8
12	Коэффициент восстановления платежеспособности	3,169	11,30	-	- 8,131	-
13	Коэффициент утраты платежеспособности	4,34	6,75	-	- 2,41	-

 

 

1. Собственные оборотные средства (итог 3 раздела – итог 1 раздела)

2010г.: 1974 – 0 = 1974;

2011г.: 2075 – 0 = 2075;

2012г.: 1784 – 0 = 1784.

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

 

2010г.: ;

2011г.:;

2012г.:.

Рекомендуемое значение для этого коэффициента соблюдается, что характеризует обеспеченность ООО «Купецъ» собственными оборотными средствами необходимыми для финансовой устойчивости предприятия.

3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами

 

2010г.: ;

2011г.: ;

2012г.:.

В 2010 году значение коэффициента соответствует рекомендуемому значению, а в двух последующих годах значение превышено.

4.  Коэффициент маневренности собственного капитала

 

2010г.:

2011г.:

2012г.:

Коэффициент маневренности собственного капитала превышен в 2 раза за весь период исследования. Это показывает то, что маневренность у собственного капитала ООО «Купецъ» очень высока.

5. Коэффициент автономии (финансовой независимости)

 

2010г.:

2011г.:

2012г.:

Коэффициент автономии (финансовой независимости) характеризует финансовую устойчивость. Так как показатель коэффициента не ниже допустимой нормы, то это означает то, что предприятие ООО «Купецъ» финансово устойчиво.

6. Индекс постоянного актива

 

2010г:

2011г.:

2012г.:

Доля внеоборотных активов в источниках собственных средств в отчетном периоде по отношению к 2010 году уменьшилась на 0,08.

7. Коэффициент финансирования

 

2010г.:

2011г.:

2012г.:

Так как величина коэффициента в исследуемом периоде выше 1, то это свидетельствует о том, что в ООО «Купецъ» капитал сформирован за счет собственных средств.

8. Коэффициент финансовой активности

 

2010г.:

2011г.:

2012г.:

Коэффициент финансовой активности не превышает допустимое значение, что свидетельствует о том, что доля собственного капитала не превышает заёмный.

9. Коэффициент абсолютной ликвидности

 

2010г.:

2011г.:

2012г.:

Коэффициент абсолютной ликвидности на предприятии ООО «Купецъ» не выдерживается, таким образом часть краткосрочных заемных обязательств не может быть погашена предприятием немедленно .

10. Коэффициент быстрой ликвидности

 

2010г.: ;

2011г.:;

2012г.:.

В 2012 году показатель коэффициента приблизился к нижней границы допустимых норм, что свидетельствует о том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.

11. Коэффициент текущей ликвидности

 

2010г.:

2011г.:;

2012г.:.

12. Коэффициент восстановления платежеспособности

 

2011г.:

2012г.:

Показатель коэффициента платежеспособности больше 1, что свидетельствует о том, что ООО «Купецъ» в ближайшие 6 месяцев может восстановить платежеспособность.

13. Коэффициент утраты платежеспособности

 

2011г.:

2012г.:.

Таким образом, показатель больше единицы свидетельствует о том, что ООО «Купецъ» в ближайшие три месяца не утратит платежеспособность.

В ООО «Купецъ» следующая система управления, представленная ниже на схеме 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 1. Организационная структура управления ООО «Купецъ»

 

2. Учет и формирование себестоимости, производства и продажи продукции (товаров, услуг, работ) ООО «КУПЕЦЪ»

 

Ведя учет затрат ООО «Купецъ» обеспечивает их синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет расходов на ООО «Купецъ» в соответствии с Планом счетов, ведут на счете 44 "Расходы на продажу". По дебету указанного счета собираются все производственные затраты организации торговли, а по кредиту осуществляется их списание. Дебетовое сальдо по счету 44 "Расходы на продажу" означает остаток издержек обращения на остаток нереализованных товаров на конец месяца. В конце отчетного периода бухгалтер ООО «Купецъ» списывает издержки, приходящиеся на реализованные товары в дебет счета 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж", что отражается проводкой:

Д-т 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" К-т 44 "Расходы на продажу".

Аналитический учет по счету 44 "Расходы на продажу" ведется по видам и статьям расходов. На предприятии предусмотрены следующие виды статей затрат:

• Расходы на оплату труда;
• Единый социальный налог;
• Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;
• Затраты по оплате процентов за пользование кредитами и займами;

• Потери товаров и технологические отходы;

• Расходы на тару.

К статье "Расходы на оплату труда" на предприятии ООО «Купецъ» относят: затраты на оплату труда работников занятых в основной деятельности с учетом премий за производственные показатели. Сюда же относят и оплату труда руководителей ООО «Купецъ», работников бухгалтерской службы.

По статье "Отчисления на социальные нужды" в бухгалтерии ООО «Купецъ» отражаются суммы начисленного единого социального налога и другие обязательные отчисления в соответствии с законодательством РФ.

Статья "Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров" предусматривает следующие виды затрат:

• фактическая стоимость материалов (оберточной бумаги, пакетов и тому подобного), потребленных при подработке, переработке, сортировке, фасовке и упаковке товаров;

• расходы на содержание холодильного оборудования - стоимость электроэнергии, воды и другое;

• расходы на дезинсекцию (уничтожение вредных насекомых) и дератизацию (истребление мышей, крыс и других грызунов);

• другие расходы на создание условий для хранения товаров и продуктов (искусственное охлаждение, активная вентиляция и тому подобное).

Статья "Потери товаров и технологические отходы".  
По данной статье ООО «Купецъ» отражает потери товаров при автомобильных перевозках, хранении и продаже в пределах действующих норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке, а также потери от списания долгов по недостачам ТМЦ, денежных средств и другого имущества, когда конкретные виновники не установлены. В документах, представляемых для оформления списания недостач и порчи ценностей сверх норм естественной убыли, должны быть решения судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, или заключение о факте порчи ценностей.

Статья "Расходы на тару" предусматривает отражение стоимости тары (кроме возвратной), расходы на ремонт тары, расходы на перевозку, возврат ее поставщикам.

Формирование себестоимости продукции является достаточно сложным процессом и включает в себя ряд особенностей и сложностей, связанных со спецификой отрасли и профилем деятельности предприятий и организаций. С помощью механизма формирования себестоимости можно стимулировать, или наоборот, делать невыгодными различные виды затрат.

К затратам в ООО «Купецъ» относят:

· затраты, включаемые в себестоимость продукции по элементам;

· нормируемые затраты;

· затраты, относимые на финансовые результаты;

· затраты, осуществляемые за счет чистой прибыли.

А в совокупности с налоговыми льготами этот механизм является мощным рычагом воздействия на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В данном случае цена ориентирует предприятие на рынке, именно от цены зависит, какие издержки будут возмещены в процессе реализации товаров, а какие нет. Более того, при формировании цены обеспечивается покрытие всех затрат, направленных на производство.

В системе ценообразования, в формировании конечного финансового результата себестоимость играет не последнюю роль. Для выявления финансового результата - прибыли или убытка – ООО «Купецъ» сопоставляет полученную в ходе реализации продукции выручку в действующих ценах без учета НДС, с затратами на производство продукции и себестоимостью продукции. Если выручка превышает за продукцию себестоимость ее, то предприятие получает прибыль.

Анализ затрат по экономическим элементам позволяет осуществлять контроль формирования, структуры и динамики затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание.

Анализ данных приведенный в таблице 2, показывает, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.

Анализ себестоимости по экономическим показателям

 

Показатели	2011 год		2012 год		Темп роста, %	Отклонение (+,-)
	Сумма, тыс.руб.	Структура, %	Сумма, тыс.руб.	Структура, %		Сумма, тыс.руб.	Структура процентных пунктов
Материальные затраты	217000	56,51	195000	50,39	89,86	- 22000	- 6,21
Затраты на оплату труда	147798	38,49	169883	43,90	114,94	+ 22085	+ 5,41
Начисленный единый социальный налог	19220	5,00	22085	5,71	114,91	+ 2865	+ 0,71
Амортизация основных средств	-	-	-	-	-	-	-
Прочие затраты	-	-	-	-	-	-	-
Итого по элементам затрат	384018	100	386968	100	319,71	+ 2950	-
Объем производства товаров	596500	-	758000	-	127,07	161500	-
Затраты на 1 рубль произведенных товаров	0,70	-	0,74	-	105,7	0,04	-