Бухгалтерский учёт операций банка с платёжными карточками

10. Бухгалтерский учет денежных  средств и операций с использованием  дебетовых карточек банком-эмитентом  осуществляется на следующих  балансовых счетах (далее - карт-счета):

соответствующих счетах группы 311 "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами" в разрезе владельцев карт-счетов - для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

3014 "Текущие (расчетные) счета физических  лиц", 3114 "Карт-счета физических  лиц", 3404 "Вклады (депозиты) до востребования  физических лиц", 3414 "Срочные  вклады (депозиты) физических лиц", 3424 "Условные вклады (депозиты) физических  лиц" в разрезе владельцев карт-счетов - для физических лиц;

соответствующих счетах групп 36 "Бюджетные и иные государственные средства", указанных в распоряжениях на открытие бюджетных счетов, выдаваемых уполномоченными органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

1711 "Карт-счета банков-резидентов", 1712 "Карт-счета банков-нерезидентов" в разрезе владельцев карт-счетов - для банков-пользователей, если  банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки.

11. Отражение в бухгалтерском  учете операций с использованием  кредитных карточек банком-эмитентом  осуществляется на следующих  балансовых счетах по учету  предоставленных кредитов (далее - счета  по учету кредитной задолженности):

202X, 203X, 212X, 213X, 232X, 233X, 252X, 253X - для юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей;

241X "Кредиты физическим лицам  на потребительские цели", 242X "Кредиты  физическим лицам на финансирование  недвижимости" - для физических  лиц;

153X "Кредиты, предоставленные другим  банкам" - для банков-пользователей.

12. Бухгалтерский учет денежных  средств и операций с использованием  корпоративных карточек банком-пользователем  осуществляется на следующих  балансовых счетах:

1511 "Карт-счета в банках-резидентах", 1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах" - если банк-пользователь и банк-эмитент  дебетовой корпоративной карточки - разные банки;

173X "Кредиты, полученные от других  банков" - если банк-пользователь  и банк-эмитент кредитовой корпоративной  карточки - разные банки;

если банк-пользователь и банк-эмитент корпоративной карточки совпадают в одном лице, то карт-счета банк не открывает;

6520 "Расчеты с подотчетными  лицами" или 6620 "Расчеты с подотчетными  лицами" - по операциям держателей  банка-пользователя.

13. Отражение в бухгалтерском  учете операций овердрафтного  кредитования с использованием  дебетовых карточек, обязательств (требований) по предоставлению кредитов, обеспечения  исполнения обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием кредитной  карточки осуществляется в соответствии  с нормативными правовыми актами  Национального банка Республики  Беларусь, регламентирующими порядок  бухгалтерского учета операций  по предоставлению (размещению) банками  денежных средств в форме кредита  и их возврата.

14. Бухгалтерский учет денежных  средств, поступивших от держателей  электронных денег, банков-агентов  в обмен на электронные деньги, банк-эмитент осуществляет на  балансовом счете 3119 "Средства  по операциям с электронными  деньгами".

15. При расчетах по операциям  с использованием карточек и  электронных денег банками - участниками  системы применяются следующие  балансовые счета:

1802 "Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками" - для отражения задолженности  банков - участников системы (средств, причитающихся к поступлению);

1812 "Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками" - для отражения задолженности  перед банками - участниками системы (средств, причитающихся к перечислению);

3802 "Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками" - для отражения задолженности  владельцев карт-счетов перед  банком (средств, причитающихся к  поступлению);

3812 "Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками" - для отражения задолженности  банка перед предприятием торговли  и сервиса (далее - ПТС), пунктом выдачи  наличных денежных средств (далее - ПВН), банкоматом, платежно-справочным  терминалом самообслуживания (далее - ПСТС), владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).

При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег банки вправе не применять балансовые счета 18 и 38 групп в зависимости от количества операций и возможностей программного обеспечения.

16. Бухгалтерский учет чистой  дебетовой (кредитовой) позиции банка  при расчетах по операциям  с карточками на основе клиринга  осуществляется на балансовом  счете 6339 "Клиринговые счета".

17. Межбанковские расчеты в белорусских  рублях отражаются в бухгалтерском  учете по корреспондентским и  межфилиальным счетам банков  в соответствии с нормативными  правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь, регламентирующими  порядок бухгалтерского учета  операций по межбанковским расчетам.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) по операциям с использованием карточек и электронными деньгами определяется банком самостоятельно.

18. Отражение в бухгалтерском  учете операций в иностранной  валюте с карточками и электронными  деньгами осуществляется в соответствии  с нормативными правовыми актами  Национального банка Республики  Беларусь, регламентирующими порядок  бухгалтерского учета операций  банков в иностранной валюте.

19. Доходы и расходы, связанные  с осуществлением операций с  карточками и электронными деньгами, отражаются в бухгалтерском учете  в соответствии с нормативными  правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь, регламентирующими  порядок бухгалтерского учета  доходов и расходов в банках.

20. При осуществлении операций  с карточками и электронными  деньгами банки-участники в соответствии  с правилами системы, условиями  договоров, а также в соответствии  с законодательством Республики  Беларусь несут расходы и / или  получают доходы, которые отражаются  в бухгалтерском учете в соответствии  с экономической сущностью оказанной (полученной) услуги на соответствующих  балансовых счетах:

80XX "Процентные доходы" (например, проценты за пользование овердрафтом, кредитом и т.п.);

90XX "Процентные расходы" (например, проценты по остаткам на карт-счетах  и т.п.);

8131 "Комиссионные доходы по  операциям с банковскими пластиковыми  карточками" - полученные банком  комиссионные вознаграждения;

9131 "Комиссионные расходы по  операциям с банковскими пластиковыми  карточками" - уплаченные банком  комиссионные вознаграждения;

9255 "Расходы по услугам автоматизированной  системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных  систем передачи информации и (или) совершения платежей" (например, платежи (отчисления) за предоставленные услуги в пользу систем расчетов с использованием карточек (VISA, MasterCard, БелКарт и т.п.), телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей по операциям с карточками и т.п.);

8299 "Прочие банковские доходы" (например, средства, поступившие в  оплату стоимости карточки, и  т.п.);

9299 "Прочие банковские расходы" (например, списание стоимости карточки  и т.п.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ПЛАТЕЖНЫМИ КАРТОЧКАМИ в ОАО «Приорбанк»

Бухгалтерский учет заготовок карточек осуществляется ОАО «Приорбанк» на внебалансовом счете 99833 «Банковские пластиковые карточки».

Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов), для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Аналитический учет карточек, переданных ОАО «Приобанк» банку-агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.

Бухгалтерский учет персонализированных карточек осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.), осуществляется на внебалансовых счетах 99839 "Разные ценности и документы" либо 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» в зависимости от порядка, предусмотренного локальными нормативными правовыми актами банка. Карточки, подлежащие уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.

Бухгалтерский учет заготовок карточек, персонализированных карточек, полученных банком-агентом для распространения, осуществляется на внебалансовых счетах 99833 «Банковские пластиковые карточки», 99839 «Разные ценности и документы» соответственно.

Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь осуществляет на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

Корпоративные карточки, выданные держателям, учитываются на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах (карт-счета):

соответствующих счетах группы 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами» в разрезе владельцев карт-счетов - для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

3014 «Текущие (расчетные) счета физических  лиц», 3114 «Карт-счета физических  лиц», 3404 «Вклады (депозиты) до востребования  физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», 3424 «Условные  вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе владельцев карт-счетов - для физических лиц;

3014 «Текущие (расчетные) счета физических  лиц», 3114 «Карт-счета физических  лиц», 3404 «Вклады (депозиты) физических  лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе  владельцев карт-счетов - для физических  лиц;

1711 «Карт-счета банков-резидентов», 1712 «Карт-счета банков-нерезидентов»  в разрезе владельцев карт-счетов - для банков-пользователей, если  банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки.

Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием кредитных карточек ОАО «Приорбанк» осуществляется на следующих балансовых счетах по учету предоставленных кредитов:

2021, 2031, 2121, 2131, 2321, 2331, 2521, 2531 - для юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей;

2411 «Кредиты физическим лицам на  потребительские цели», 2421 «Кредиты  физическим лицам на финансирование  недвижимости» - для физических лиц;

1531 «Кредиты, предоставленные другим  банкам» - для банков-пользователей.

Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием корпоративных карточек банком-пользователем осуществляется на следующих балансовых счетах:

1511 «Карт-счета в банках-резидентах», 1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах» - если банк-пользователь и банк-эмитент  дебетовой корпоративной карточки - разные банки;

1511 «Карт-счета в уполномоченных  банках», 1512 «Карт - счета в иностранных  банках» - если банк-пользователь  и банк-эмитент дебетовой корпоративной  карточки - разные банки.

Отражение в бухгалтерском учете операций овердрафтного кредитования с использованием дебетовых карточек, обязательств (требований) по предоставлению кредитов, обеспечения исполнения обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием кредитной карточки осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств в форме кредита и их возврата.

Бухгалтерский учет денежных средств, поступивших от держателей электронных денег, банков-агентов в обмен на электронные деньги, банк-эмитент осуществляет на балансовом счете 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами».

Эмиссия карточек ОАО «Приорбанк» и пополнение карт-счетов:

-выдача  карточек держателям (владельцам  карт-счетов):

Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

-зачисление  денежных средств на карт-счета:

-физическими  лицами:

Д-т 1011 «Денежные средства в кассе», счета по учету денежных средств физических лиц

К-т карт-счета;

-юридическими  лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 3011 - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов

К-т карт-счета;

-банками-пользователями:

Д-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах», 1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах » - счета банков-пользователей

К-т карт-счета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1.  Финансово-экономическая характеристика  банка

«Приорбанк» был учрежден 20 января 1989 года как Минский Инновационный Банк. «Приорбанк»  является крупнейшим частным универсальным банком Республики Беларусь, предоставляющим широкий спектр финансовых услуг высочайшего качества как физическим, так и юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям: депозиты, кредиты, банковские пластиковые карточки, денежные переводы, гарантии, поручительства, факторинг, лизинг, казначейские и инвестиционно-банковские операции, рассчетно-кассовое обслуживание.