Бухгалтерский учёт операций банка с платёжными карточками

С помощью «умных» банкоматов также  можно проводить платежи в  адрес Интернет-провайдеров и  операторов мобильной связи, получать информацию по действующему кредиту, обменивать валюту, и наличие карты для этого необязательно.

Использование «бесконтактных» платежей.

Речь  идет о встроенных специальных ЧИПах в карточку с магнитной полосой или крышку мобильного телефона (возможно встраивание микропроцессора в брелоки, футляры для ключей, персональные компьютеры) для расчетов за товары и услуги в предприятиях торговли и сервиса. Использование бесконтактных технологий значительно сокращает затраты времени на осуществление оплаты товаров (услуг) покупателями. А предприятия торговли и сервиса за счет повышения скорости обслуживания клиентов имеют возможность увеличить объем продаж.

Банковская пластиковая карточка (далее - карточка) - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Участниками расчетов и платежей с использованием карточек являются:

- банк-эмитент – банк, осуществляющий эмиссию карточек  и определяющий правила совершения  операций с карточками, а также  принявший на себя обязательство по перечислению денежных средств с карт-счетов в соответствии с условиями договоров, заключенных с владельцами карт-счетов и другими участниками системы;

- банк-эквайер - банк, осуществляющий  эквайринг, под которым понимают  деятельность по процессингу  операций, совершаемых при использовании  карточек, эмитированных другими  банками, расчетному обслуживанию  предприятий торговли  и сервиса, принимающими карточки в качестве  средства платежа, кассовому обслуживанию  держателей карточек, эмитированных  другими банками;

- владелец карт-счета - клиент, заключивший с банком-эмитентом  договор карт-счета;

- держатель - физическое  лицо, использующее карточку на  основании договора карт-счета  или доверенности владельца карт-счета;

- предприятие торговли  и сервиса (ПТС)- предприятие, заключившее  договор с банком-эквайером и  принимающее карточки в качестве  платежного средства за реализуемые  товары, работы, услуги.

С точки зрения организации учета операций с карточками необходимо выделить следующие виды карточек:

1. в зависимости от  того, кто является владельцем  карт-счета:  личная карточка –  карточка, при использовании которой  операции совершаются на основании  договора карт-счета, заключенного  банком с физическим лицом;  корпоративная карточка – карточка, при использовании которой операции  совершаются на основании договора  карт-счета, заключенного банком  с юридическим лицом (индивидуальным  предпринимателем);

2. в  зависимости от  характера используемых в расчетах  средств:  дебетовая карточка  – карточка, операции с использованием  которой производятся в пределах  остатка средств на карт-счете;   кредитная карточка – карточка, операции с использованием которой  производятся за счет кредита, предоставленного банком.

На балансе банка-эмитента для учета средств и отражения  операций с использованием карточек открываются следующие счета:  с использованием личных карточек:  дебетовых 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» 3114 «Карт-счета физических лиц»  кредитных: 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские нужды»  с использованием корпоративных карточек:  дебетовых: 311 «Карт-счета  клиентов, средства по операциям с электронными деньгами»  кредитных: счета 2-го класса по учету краткосрочных кредитов. Перевод денежных средств с карт-счета может осуществляться банком-эмитентом как по поручению владельца карт-счета, так и на основании документов, представленных ПТС, принявшим карточку в оплату за реализованный товар (услугу), и банком-эквайером.

Подтверждением проведения операций, совершаемых при использовании карточки или ее реквизитов, служат карт-чеки на бумажном носителе информации и (или) в электронном виде. Для осуществления перевода денежных средств в пользу ПТС карт-чеки передаются ПТС в банк-эквайер на бумажном носителе или в электронном виде в порядке, установленном договором между банком-эквайером и ПТС. Поступившие в банк-эквайер карт-чеки по операциям, совершенным в ПТС, а также карт-чеки по операциям, совершенным в пунктах выдачи наличных, платежно-справочных терминалах самообслуживания, банкоматах банка-эквайера, подлежат обработке в соответствии с порядком, установленным данным банком. В результате проведенной обработки карт-чеков банком-эквайером оформляются документы, которые направляются банку-эмитенту. На основании поступивших документов банк-эмитент осуществляет перевод денежных средств с карт-счета в пользу получателя.

Необходимо отметить, что при отражении в учете операций с использованием карточек в банке-эмитенте и банке-эквайре используются счета группы 18 «Средства в расчетах по операциям с банками» и группы 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами». Необходимость использования этих счетов вызвана тем, что у банков и их клиентов возникает задолженность друг перед другом. Так, при приеме от ПТС карт-чеков банк-эквайер должен оплатить своему клиенту суммы, указанные в карт-чеках, и востребовать эти суммы с банка-эмитента. В свою очередь, у банка-эмитента возникает задолженность перед банком-эквайером, с одной стороны, и требование по отношению к владельцу карт-счета, в другой стороны. Рассмотрим порядок совершения операции с использованием карточки и отражение ее в банковском учете на примере расчетов с ПТС, если:  банк-эмитент и банк-эквайер совпадают в одном лице;  банк-эмитент и банк-эквайер являются разными банками.

Ситуация 1. Карт-счет и счет ПТС открыты в одном банке.

При поступлении в банк карт-чеков от ПТС необходимо отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, с одной стороны, и задолженность владельца карт-счета, с другой: Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – на сумму карт-чеков. При оплате карт-чеков в банке составляются проводки: Дебет карт-счет Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками», Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» Кредит счет ПТС. В результате осуществления данных проводок средства списаны с карт-счета и зачислены на счет ПТС, принявшего карточки в оплату за товары (работы, услуги).

Ситуация 2. Карт-счет и счет ПТС открыты в разных банках.

При поступлении в банк-эквайер карт-чеков от ПТС в бухгалтерском учете следует отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, а также задолженность банка-эмитента: Дебет 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – на сумму карт-чеков. В банке-эмитенте поступление документов для перевода средств сопровождается проводкой, которая отражает его задолженность перед банком-эквайером, а также задолженность владельца карт-счета перед банком-эмитентом: Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» Кредит 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – на сумму карт-чеков.

При оплате карт-чеков будут составлены проводки: В банке-эмитенте Дебет карт-счет Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками», Дебет 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» Кредит корреспондентский счет; В банке-эквайере Дебет корреспондентский счет Кредит 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками», Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» Кредит счет ПТС. В результате осуществления данных проводок в банке-эмитенте средства списаны с карт-счета и переведены в банк-эквайер, в банке-эквайере постпившие суммы зачислены на счет ПТС, принявшего карточки в оплату за товары (работы, услуги).

Приорбанк традиционно ориентируется на оказание широкого спектра услуг для частных клиентов, в том числе по выпуску и обслуживанию международных платежных карточек, в чем, несомненно, является лидером на белорусском рынке.

Одним из первых в мае 1993 года Приорбанк вступил в международную платежную систему VISA International в качестве полноправного члена.

Летом 1994 года была эмитирована первая банковская платежная карточка Visa Classic.

 С 1996 года банк запустил  новые карточные продукты - платежные  карты Visa Electron и Visa Gold

 С 2001 года банк совершил  революцию на национальном рынке  инструментов электронной коммерции, начав выпуск виртуальной карты Visa Internet

С декабря 2010 года Приорбанк приступил к эмиссии наиболее престижной карточки Visa Platinum.

С октября 1994 года Приорбанк является также полноправным членом международной платежной системы MasterCard International, и на сегодняшний день эмитирует банковские платежные карточки MasterCard и Maestro.

С 2009 года Приорбанк стал полноправным членом национальной платежной системы БЕЛКАРТ и на сегодняшний день эмитирует платежные карточки БЕЛКАРТ-СТАНДАРТ со счетами в национальной валюте.

Собственный процессинговый центр Приорбанка позволяет значительно повысить качество и оперативность обслуживания держателей платежных карт, а также существенно сократить издержки, связанные с выполнением целого ряда операций по ведению счетов (кредитных и дебетовых) карт.

Приорбанк обладает значительным опытом работы по предоставлению частным клиентам полного комплекса услуг по выпуску и обслуживанию международных банковских платежных карточек. Сбалансированные тарифы, широкий выбор различных типов карточек ведущих международных платежных систем, реализация ряда современных дополнительных услуг и специальных акций для держателей платежных карточек, позволяет Приорбанку предложить клиентам оптимальный выбор условий по предоставлению и обслуживанию международных платежных карт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Особенности функционирования банковских платежных карточек на современном этапе безналичных расчетов в Республике Беларусь.

Банковская платёжная карточка представляет собой платежный инструмент, который обеспечивает доступ к банковскому счету и проведение безналичных расчетов за товары и услуги, получение наличных денежных средств и проведение других операций, предусмотренных действующим законодательством.

Для выполнения безналичных платежей с использованием банковских платежных карточек создается специальная система расчетов, которая включает банковские и другие операции с ними.

Организация, которая является владельцем данной системы, определяет правила и процедуру проведения операций с банковскими платежными карточками в ее рамках. Члены системы являются одновременно ее участниками, в число которых входят банки-эквайеры, выполняющие операции с банковскими платежными карточками в соответствии с правилами системы на основе договоров, заключенных с ее членами, а также процессинговые центры.

Участники системы обеспечивают эмиссию банковских платежных карточек, их использование, процессинг, эквайринг и выполнение расчетов по операциям, совершаемым при использовании этих карточек.

Выделяют следующие виды систем расчетов с использованием банковских платежных карточек:

- международная система, в которой  участвуют как резиденты, так  и нерезиденты. Владельцем являются  нерезиденты;

- внутренняя система, владельцем  и участником которой являются  резиденты;

- частная система, в которой  эмиссию банковских платежных  карточек осуществляет банк-эмитент  и является владельцем счета. Такая система может быть как  внутренней, так и международной.

В Республике Беларусь эмитируются карточки таких международных систем как Visa, MasterCard, Union Card, Diners Club, JCB. Перечень систем расчетов с использованием банковских платежных карточек в Республике Беларусь по состоянию представлен в таблице 1.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.1 –  Перечень    систем     расчетов    с     использованием     банковских платежных карточек в Республике Беларусь

Системы расчетов
Международные системы	Внутренняя система	Международные частные системы	Внутренние частные системы
MASTERCARD VISA Union Card Diners Club JCB	«БелКарт»	ОАО «Банк Снорас» «STBcard» «Золотая корона» «Белинвестбанк-Ликард» «Приорбанк» ОАО	«Нефтекарт» «Трастбанк»

 

 

В целом для регулирования выпуска и использования банковских платежных карточек со стороны банков введены локальные нормативные акты, а также правила отдельных платежных систем.

Порядок осуществления операций с использованием платежных карточек, которые являются средством доступа к счету, регламентируются Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками от 30.04.2004 №74. В данной Инструкции описаны основные термины, классификация платежных карточек, порядок эмиссии банковских платежных карточек, порядок проведения операций с их использованием.[11]

При открытии карт-счета и получении карточки международных платежных систем Maestro или VISA Electron держатель карточки имеет возможность:

- снимать наличные денежные  средства в белорусских рублях  без комиссии в пунктах выдачи  наличных и банкоматах ОАО  «АСБ Беларусбанк», а также в банкоматах ОАО «БПСбанк», ОАО «Белагропромбанк», ОАО «Белинвестбанк» и Национального банка Республики Беларусь;

- получать наличные денежные  средства в иностранной валюте  в пунктах выдачи наличных  ОАО  «АСБ Беларусбанк» (доллары США и евро); в двухвалютных банкоматах ОАО  «АСБ Беларусбанк» (доллары США); в банкоматах и отделениях других банков (доллары США и евро);