Бухгалтерский учет кассовых операций

 

Оглавление

 

ВВЕДЕНИЕ 3

Бухгалтерский учет кассовых операций 4

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 17

Практическая  задача 18

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 21

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской  деятельности организации. Объемом  имеющихся у нее денег, как  важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения.

Денежные средства в хозяйственном  процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования  сокровищ, накопления капитала. Они  являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Искусство управления денежными потоками заключается в оптимизации их запасов, стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Важная роль денежных средств  в обеспечении финансово-хозяйственной  деятельности обусловливает необходимость  организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности  и целевого использования денежных средств.

Учет денежных средств  – это важнейший инструмент управления денежными потоками, эффективности  использования денежных ресурсов, поддержания  повседневной платежеспособности организации.

Цель работы – раскрыть бухгалтерский учет использования наличных денег в кассе, при расчетах.

Задачами реферата является рассмотрение:

-теоретических аспектов учета  кассовых операций;

-форм кассовых документов;

-рассмотрение вопросов соблюдения лимита остатка кассы;

-синтетического и аналитического учет кассовых операций.

Бухгалтерский учет кассовых операций

 

Центральный банк России 12 октября 2011 года утвердил Положение о порядке  ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П. Документ вступил в силу с 1 января 2012 года и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения. Оно распространяется на:

• юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет;
• организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
• физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то есть на индивидуальных предпринимателей.

Согласно Положению № 373-П, кассовые операции – прием и  выдачу наличных денег производят из кассы. Место для их проведения (то есть место расположения кассы) теперь определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель.

В соответствии с требованиями старого порядка, оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное  для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк было обязанностью руководителя предприятия. В Положении  № 373-П такая обязанность прямо  не прописана. В нем лишь указывается  на обеспечение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем организации  ведения установленных кассовых операций.

Таким образом, оборудовать  помещение кассы в 2012 году организации  и индивидуальные предприниматели  могут по своему усмотрению.

Кассовые операции ведет  кассир – кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа  имеющихся тружеников. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под роспись. При  наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир.

В Положении № 373-П, ни чего не говорится о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности. Однако, заключение письменных договоров о полной материальной ответственности с работниками, непосредственно обслуживающими (использующими) денежные ценности, регламентировано положениями статьи 244 Трудового кодекса.

Кассовыми документами являются приходный и расходный кассовые ордера, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, кассовая книга.

Приходный кассовый ордер  предназначен для приема на личных денег организацией и индивидуальным предпринимателем. По ПКО так же принимаются:

• остаток наличных денег, полученных под отчет;
• наличные деньги, сдаваемые уполномоченным представителем обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом.

Расходный кассовый ордер  служит для выдачи наличных денег  под отчет на расходы, связанные  с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Выдача наличных денег  в виде заработной платы, стипендий  и других выплат проводится по РКО, расчетно-платежным ведомостям, платежным  ведомостям.

Для учета поступающих  в кассу и выдаваемых из нее  наличных денег ведут кассовую книгу.

Оформлять кассовые документы, в соответствии с Положением № 373-П, могут следующие лица:

• главный бухгалтер;
• бухгалтер или другой работник, определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при его наличии) путем издания распорядительного документа;
• – руководитель – в случае, если отсутствует главный бухгалтер и бухгалтер.

Основанием для оформления кассовых документов служат:

• – расчетно-платежные ведомости;
• – платежные ведомости;
• – заявления;
• – счета;
• – другие документы.

Перечисленные бумаги должны быть приложены к кассовым документам. Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Согласно Положению № 373-П, кассовые документы подписывают:

• приходный кассовый ордер – главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир;
• расходный кассовый ордер – руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир.

Кассир должен иметь:

• образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы;
• печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции.

Если кассовые операции ведет  и кассовые документы оформляет  руководитель, то он же и подписывает  кассовые документы. При этом образцы  подписей лиц, уполномоченных подписывать  кассовые документы, не оформляются.

В Положении № 373-П порядок  приема и выдачи наличных денег расписан более подробно. Как и раньше, приемом наличных денег в кассу  организации (индивидуального предпринимателя) занимается кассир. При получении  ПКО он проверяет:

• наличие в документе подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии – наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;
• соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;
• наличие подтверждающих документов, перечисленных в ПКО.

Прием наличных денег ведется  полистным, поштучным пересчетом и  таким образом, при котором вноситель наличных денег может наблюдать за действиями кассира.

Затем кассир сверяет сумму, указанную в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег.

Если вносимая сумма денег  соответствует сумме, указанной  в документе, кассир подписывает  его, квитанцию к ПКО и проставляет  на ней оттиск штампа, подтверждающего  проведение кассовой операции. В подтверждение  приема наличных денег их вносителю выдается квитанция к ПКО.

Допустим, вносимая сумма  наличных денег не соответствует  сумме, указанной в ПКО. В этом случае кассир:

• или предлагает вносителю довнести недостающую сумму наличных денег;
• или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег.

Если вноситель отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму. ПКО кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю для оформления ПКО на фактически вносимую сумму наличных денег.

Согласно Положению № 373-П, кассир выдает наличные деньги непосредственно  получателю, указанному в РКО (расчетно- платежной ведомости, платежной ведомости). Для этого последний должен предъявить:

• либо паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;
• либо доверенность и документ, удостоверяющий личность.

Получив РКО, кассир проверяет:

• наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера – наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;
• соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;
• наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО;
• соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя на личных денег, указанных в РКО, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.

При выдаче денег по РКО  кассир подготавливает подлежащую выдаче сумму и передает этот документ получателю, который указывает получаемую сумму (рублей – прописью, копеек – цифрами) и подписывает РКО.

Кассир пересчитывает  подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает тому наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной  в РКО.

Получатель пересчитывает  под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег  по РКО кассир подписывает его.

Для выдачи денег на расходы, связанные с ведением деятельности юридического лица (индивидуального  предпринимателя), работнику под  отчет РКО оформляется согласно его письменному заявлению. Оно  составляется в произвольной форме  и должно содержать:

• собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются;
• подпись руководителя;
• дату.

Подотчетное лицо обязано  предъявить главному бухгалтеру или  бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю авансовый отчет  с прилагаемыми подтверждающими  документами. Сделать это оно  должно в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения  срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу.

Согласно действующему ранее  порядку, подотчетные лица предъявить в бухгалтерию предприятия отчет  об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним обязаны  также не позднее трех рабочих  дней по истечении срока, на который  они выданы, или со дня возвращения  этих лиц из командировки.

Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) устанавливает  срок, в течение которого должен быть проверен и утвержден авансовый  отчет, а также произведен окончательный  расчет.

Проверку авансового отчета осуществляют главный бухгалтер  или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель; утверждение –  руководитель.

Предназначенная для выплаты  заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается  согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

Срок выдачи наличных денег  на эти выплаты определяется руководителем  и указывается в расчетно-платежной  ведомости (платежной ведомости).

Продолжительность срок а вы дачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). Согласно старому порядку, на выдачу наличных денег в виде оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий отводилось не более трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до пяти дней), включая день получения денег в банке.