Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций на предприятии

 

л  с  Федеральное  агентство по образованию

       Государственное образовательное учреждение высшего профессионального

         Образования

      «Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет»

 

 Институт экономики, управления и права

 

 

 

 

 

 

                      

 

 

ДИПЛОМНАЯ  РАБОТА

 

 

 

Тема:     « Бухгалтерский учет и аудит  кассовых операций на предприятии»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    Студентка гр. БУ 687\1                                                       В.Л.Грачева                                                     

 

    Руководитель                                                                       С.Н.Агафонова

 

    Рецензент

 

                                  

 

 

                                         Допустить к защите

               

                              Зав.кафедрой                                                                                                                                                                                               

 

 

 

г.Н.Новгород -2012г

 

СОДЕРЖАНИЕ

                                                                          

  Введение                                                                                                   стр.4

  Раздел 1.  Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых

  операций                                                                                                   стр.7

1.1. Задачи и основы  организации бухгалтерского учета

         денежных средств                                                                        стр.7

1.2. Бухгалтерский учет  кассовых операций и денежных

         документов                                                                                   стр.11

1.3. Расчеты наличными  с применением контрольно-кассовой

         техники                                                                                         стр.14

Раздел 2. Организация  бухгалтерского учета денежных средств  на

   примере предприятия ОАО  «Строитель»                                           стр.24

2.1. Краткая характеристика  предприятия ОАО «Строитель»        стр.24                                                                             

2.2. Оформление кассовых  операций по приходу

и расходу денежных средств                                                               стр.29 

2.3. Синтетический учет  денежных средств                                      стр.41

2.4. Учет операций с  подотчетными лицами                                     стр.47

2.5. Инвентаризация денежных средств                                             стр.51

  Раздел 3. Аудит кассовых операций                                                      стр.63

3.1. Цели и задачи  аудита                                                                    стр.63

3.2 Проверка ведения  кассовых операций                                         стр.66

3.3 Программа проведения  проверки кассовых операций               стр.68

 3.4 Рекомендации по выявленным недостаткам                              стр.72

  Заключение                                                                                              стр.76

  Список использованной литературы                                                     стр.79

  Приложения                                                                                             стр.82

 

 

 

 

Введение

 

     В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

   Бухгалтерский учет – основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции – способствует совершенствование организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.

   Поэтому перед бухгалтерским учетом встают новые задачи по адаптации его к современным условиям. Постоянный рост объема учетной информации вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники.

   Создается управленческая информационная система, основу которой составляет бухгалтерская подсистема. Ее отличительные признаки: полнота, документальная обоснованность, применения денежного измерителя и некоторых других – позволяют преобразовывать учетную информацию и доводить ее до аппарата управления и внешних пользователей с любой степенью детализации и обобщения, тем самым создавая у них четкое представление о хозяйственной деятельности предприятия.

   На основе бухгалтерской информации становится возможным прогнозировать события, осуществлять функции контроля за мерой труда и мерой потребления.

      Практика организации бухгалтерского учета на базе научной методологии отражения учитываемых объектов, обобщения передового зарубежного и отечественного опыта, а также современных требований в сфере управления позволяет предоставлять заинтересованным пользователям информацию по каждому экономическому субъекту для принятия необходимых каждому решений.

В условиях рыночной экономики  наиболее ликвидная часть имущества  организации – денежные средства – представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно  ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ.

  Дипломная работа выполнена  на материалах ОАО «Строитель».  В приложении представлены типовые формы первичных документов и регистров учёта кассовых операций. Цель  исследования – изучить порядок учёта кассовых операций, их документальное оформление, ознакомиться с основными положениями, законами и нормативными актами, изучить подробнее порядок проведения аудиторских проверок, сделать свои выводы и предложения. Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

- изучить  теоретические   основы бухгалтерского учета  кассовых операций  и   внутрихозяйственного   контроля сохранности и использования денежных средств;

- проанализировать состояние бухгалтерского  учета денежных средств;

- рассмотреть организацию внутрихозяйственного  контроля за сохранностью и  использованием денежных средств;

- выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

- разработать предложения по  совершенствованию учета и внутрихозяйственного  контроля денежных средств. 

Бухгалтерский учёт служит для отражения  и контроля средств предприятия  и процессов его хозяйственной  деятельности в обобщённом денежном выражении. Обобщающим показателем, позволяющим объединить разнородные объекты учета и выразить их в одном измерителе, служит денежный эквивалент. Денежный измеритель позволяет исчислить индивидуальные издержки предприятия на изготовление конкретных видов продукции, выполнение работ или оказание услуг. Обобщение этих и других издержек с помощью данного измерителя дает возможность исчислить общую сумму затрат предприятия за определённый период.

Следовательно, возрастает контрольное  значение денежного измерителя. С его помощью можно получить и другие показатели (прибыль, рентабельность), рассчитать производственные от них показатели, как на уровне предприятия, так и на народнохозяйственном уровне. Диапазон применения денежного измерителя достаточно обширен, что обуславливается применением его как самостоятельно, так и в сочетании с натуральными и трудовыми измерителями.

Формирование бухгалтерского учёта  в России и становление его  нормального регулирования –  очень длительный процесс, протекание которого обусловлено многими объективными факторами. Этот процесс будет протекать непрерывно и никогда не закончится, так как прийти к идеалу невозможно.

 

 

 

 

Раздел 1  Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых операций

1.1  Задача  и основы организации бухгалтерского учета денежных средств

 

   Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для проведения платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

   Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи.

   Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с разными организациями и учреждениями и связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

   Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. При увеличении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешного решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет.

  Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует руководствоваться принципом: умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении  временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

1.Проверка  правильности оформления, законности документов.

2.Своевременное и полное  отражение операций в учете.

3.Обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей.

4.Своевременное проведение  инвентаризации денежных средств  и отражение ее результатов в учете.

5. Обеспечение сохранности  денежных средств, денежных документов  в кассе предприятия и других  местах хранения.

6.Изыскание возможностей  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Решение задач зависит  от четкого соблюдения основных принципов  учета денежных средств:

- Свободные денежные  средства должны хранится только  в банке, и их выдача и  использование осуществляются в  соответствии с целевым назначением;

- Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации;

- Платежи производятся  с согласия плательщика или  по его поручению; без согласия  – только в случаях, предусмотренных  действующим законодательством;

- Платежи производятся  за счет собственных средств  плательщика или за счет кредитов  банка;

 -Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для

удовлетворения всех предъявляемых к организации  требований, осуществляется в порядке  поступления распоряжений клиента  и других документов на списание;