Бухгалтерский учет кассовых операций на материалах ООО Пушкинской дорожно – строительной передвижной механизированной

Содержание

                                                                                                                                                    стр

 

Введение…………………………………………………………………………3

Глава  1. Организация   учета    денежных   средств  …………………………5

1.1. Нормативно – правовое   регулирование  денежных   средств   в   Российской   Федерации   ……………………………………………………….5

1.2. Задачи   и   основы   организации   учета   денежных   средств   в   производственных   предприятиях  ……………………………………………..9

1.3. Организационно–экономическая   характеристика   ООО Пушкинской   дорожно – строительной   механизированной   колонны……………………..17

Глава  2.  Бухгалтерский   учет   кассовых   операций   на   материалах      ООО     Пушкинской     дорожно –  строительной     передвижной механизированной     колонны …………………………………………………28 

2.1. Документальное   оформление   кассовых   операций.   Отчетность   материально  ответственного   лица …………………………………………..28

2.2. Синтетический   и   аналитический   учет   кассовых   операций……….37

2.3. Инвентаризация   денежных   средств   кассы……………………………44

Глава   3.  Учет   операций   на   расчетном   счете   и   специальных  

счетах   в   банке    на   материалах     ООО   Пушкинской   дорожно – строительной    передвижной    механизированной   колонны……………… 51

3.1. Порядок   открытия   и   оформления   расчетного   счета………………  51

3.2. Безналичная   форма  расчетов  и  наличные   расчеты…………………. 56

3.3. Синтетический   учет   операций   на  расчетном   счете…………………80

Заключение  …………………………………………………………………….. 89

Список   литературы …………………………………………………………… 92

Приложения

 

 

 

Введение

 

В процессе  хозяйственной  деятельности предприятия постоянно   ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные          средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности              и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары,                            с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;        с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам,                     с   другими   организациями  и   лицами  по  разным  хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет  своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных   и   расчетных   операций.

Целью  бухгалтерского   учета  денежных средств   является   контроль за  соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования  денежных средств и кредитов,         обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.            

В   условиях   Российской    экономики   бухгалтер   должен   исходить  из принципа, что умелое использование  денег и денежных средств  само          по себе может приносить предприятию  дополнительный доход.            Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты             банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные          фонды   и   т.д.).

Актуальность   и  значимость  этих  вопросов  и   повлияли   на   выбор  темы  дипломной работы  « Бухгалтерский  учет  движения  денежных  средств  на  производственных  предприятиях ».

Целью работы является изучение организации бухгалтерского              учета  движения  денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере   производственной   организации ООО Пушкинская  дорожно – строительная    передвижная    механизированная    колонна.

Для   достижения   цели   были  поставлены  следующие  задачи:

• Изучить  нормативно – правовое  регулирование  банковской  деятельности   и   ведения  кассовых   операций.
• Рассмотреть  документальное   оформление  и   движение   денежных   средств  в  кассе.
• Рассмотреть  документальное   оформление  и   операции  по  расчетному   счету    и   специальным   счетам   в   банке.

По   своей  структуре  дипломная   работы   состоит   из  введения,  3 – х  глав,  заключения,  списка   использованной   литературы,   приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1  Нормативно –  правовое   регулирование   денежных   средств   в   Российской   Федерации.

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии                   с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  регулирующие   движение   денежных   средств   целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ                          и постановления Правительства, регламентирующие прямо или        косвенно  организацию   и     ведение    бухгалтерского    учета    в    организации.   К   ним   относятся:

• Гражданский   кодекс    РФ;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от                 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность,  требования   к   составлению    первичной   документации   и   учетных   регистров.
• Указ   Президента   Российской   Федерации   от   19 ноября 1998  года   №  416-У  « О  мерах   по   повышению   собираемости   налогов   и   других   обязательных   платежей   и   упорядочению   наличного   и   безналичного   денежного   обращения »;

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.   Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного             объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать         закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом    системы      нормативных      документов    является    Министерство     Финансов     РФ.    

К   ним   относятся:

• Положение по ведению бухгалтерского учета   и   отчетности в РФ, утвержденное  приказом   Минфина  РФ от   29 июля 1998 года   № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
• «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10  января  2000 года   №2н;
• «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06  июля  1999 года  № 43н;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии,    письма Минфина   РФ   и   других   ведомств.   Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются   Минфином    РФ   и    различными      ведомствами.

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной          деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года              № 94н.  Эта инструкция   применяется   как   регулирующая              организацию   и   ведение   бухгалтерского   учета   кассовых  операций;
• Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и     социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85                        «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
• Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах       бухгалтерской отчетности организаций» - применяется  в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе,     а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных   средств;
• «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»,       утвержденный решением Совета директоров Центрального банка        Российской Федерации от 22 сентября 1993 года  № 40 и сообщенный письмом   Банка   России   от  4 октября 1993 года   № 18    применяется    в полном объеме;
• Положение о правилах организации наличного денежного         обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П   применяется в части порядка получения денежных средств в            банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;
• Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных      организациях на территории Российской Федерации, утвержденное    постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П                применяется  в части, касающейся организации порядка банками приема   денежной   наличности   и   ее   выдачи   организациям;
• Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября  1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;
• Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У              «Об установлении предельного размера расчетов наличными    деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами         по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение               данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина       РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ             о   пределах   расчетов    наличными    денежными    средствами;
• "О   введении   новых    форматов   расчетных   документов "  Указание   от 22 февраля 1999 года  N 502-У  о внесении  изменений   и   дополнений   в   указание   банка   России   от 03  декабря 1997 № 51-У;
• Инструкция  №  28  о   расчетных,  текущих   и   бюджетных   счетах,   открываемых   в   учереждениях   Госбанка   СССР. Утверждена   Госбанком   СССР   03  октября 1986  года  ( С изменениями   от   21.06.03  года   № 1297-У );
• Методические   указания   по   инвентаризации   имущества   и   финансовых   обязательств.   Утверждены   приказом   Минфина  РФ   от   13 июня 1995  года   №  49.

4-й уровень: рабочие  документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Рабочие  документы самого предприятия  определяют особенности  организации  и ведения учета в нем. Основными  из них являются:

• документ по учетной политике предприятия;
• утвержденные руководителем формы первичных учетных 

     документов;

• графики документооборота;                              
• утвержденный   руководителем    План  счетов бухгалтерского 

     учета;

• утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

 

1.2.  Задачи   и   основы   организации   учета   денежных   средств   на  производственных   предприятиях.

 

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для  осуществления расчетов  между  поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в              бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи              работникам    зарплаты,    премий   и  для   осуществления  других                видов   выплат.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей              и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в               виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и    др.

Базой денежных средств  предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с        реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций.

Денежные  средства   предприятия   находятся  в кассе в виде  наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в     выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При        умножении денежных средств их правильное использование и контроль       за сохранностью  является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой            задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность         расчетов  с  поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей               в    бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение                для правильной организации денежного  обращения, организации          расчетов и кредитования  на  производстве. Учет денежных средств            имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в                 эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.            Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа,          что умелое использование денежных средств может приносить        предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие       должно постоянно думать о рациональном вложении временно          свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные   бумаги   и   др.).

Исходя из этого, основными  задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
• создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен  Инструкцией  Центрального  банка   Российской   Федерации   №18   от  04  октября  1993 года.

В соответствии с этим документом организации независимо                     от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны                  хранить   свободные  денежные   средства   в   учреждениях   банков.

Организации   производят  расчеты   по своим обязательствам с    другими организациями, как правило, в безналичном порядке через            банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской   Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна   иметь   кассу   и   вести   кассовую   книгу  по установленной форме.

Прием наличных денег  организациями при осуществлении  расчетов         с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых   машин,  согласно    с   Федеральным   законом   от   22  мая 2003  года   №  54-ФЗ  « О   применении   контрольно – кассовой   техники   при   осуществлении   наличных   денежных   расчетов  и  ( или )  расчетов   с   использованием   платежных   карт ».