Аудит затрат на персонал на примере НК «Роснефть»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине

АУДИТ И КОНТРОЛЛИНГ ПЕРСОНАЛА

На тему:

«Аудит затрат на персонал на примере                   НК «Роснефть»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск, 2012

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1: ЗАТРАТЫ  НА ПЕРСОНАЛ В СИСТЕМЕ УЧР 6

1.1. Понятие  и классификация затрат на  персонал 6

1.2.  Планирование  затрат на персонал 12

1.3. Эффективность  затрат организации на содержание  персонала 15

ГЛАВА 2: АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПЕРСОНАЛ НА ПРИМЕРЕ                           НК «РОСНЕФТЬ» 18

2.1. Краткая  характеристика предприятия «Роснефть» 18

2.2. Характеристика  системы учета показателей, характеризующих          затраты на персонал 21

2.3. Аудит  затрат на персонал 25

ГЛАВА 3: ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ ЗАТРАТ НА ПЕРСОНАЛ 29

3.1. Развитие  системы учета показателей (основа  создания системы       контроллинга) 29

3.2. Развитие  системы бюджетирования затрат  на персонал и  оптимизация  ее величины 32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37

Список использованной литературы: 38

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Затраты на персонал играют важнейшую роль в структуре издержек современных предприятий. С другой стороны, они все чаще рассматриваются в качестве инвестиций, приносящих отдачу в течение длительного периода времени. Таким образом, управление эффективностью затрат на персонал может оказывать заметное влияние на результат хозяйственной деятельности предприятия в целом.

Актуальность выбранной  мной темы можно определить следующим  образом: привлечение, использование, развитие персонала требует соответствующих затрат работодателя, которые должны обеспечить желаемый экономический результат. В принятии решений о направлениях и величине затрат на персонал участвует множество субъектов управления, действия которых требуют координирования.

В настоящее время в  российской практике управления персоналом кадровые мероприятия зачастую планируются без соответствующего экономического обоснования. Наиболее существенными причинами такой ситуации являются следующие:

• отсутствие у работодателя систематизированного представления о механизме управления затратами на персонал;
• отождествление понятий «управление персоналом» и «управление затратами на персонал»: в практике управления персоналом современной компании управление затратами на персонал не выделяется как самостоятельная функция управления персоналом;
• игнорирование специфики затрат на персонал, которые рассматриваются в контексте совокупных затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг;
• неготовность структурных подразделений и должностных лиц, принимающих решения о величине и направлениях затрат на персонал, объединить характеристики процесса управления затратами на персонал в единую систему.

В условиях дефицита квалифицированных  кадров, который испытывают в настоящее  время компании, особую актуальность приобретает задача формирования системы управления затратами на персонал, являющейся основой согласования социально-экономических целей работодателя и работника.

Объект исследования –  затраты на персонал Нефтяного Комплекса  «Роснефть».

Предметом исследования являются затраты на персонал, их структура, динамика, а также показатели эффективности  затрат.

В процессе работы были использованы: учебная и специальная литература, материалы периодических изданий, Интернет ресурсы, а также внутренние документы НК «Роснефть».

Изучение теоретических  и практических исследований отечественных  и зарубежных ученых позволяет сделать  вывод о недостаточной разработанности  вопросов управления затратами на персонал компании. Решение проблем управления затратами на персонал преимущественно  ограничивается разработкой понятийного аппарата, состава и классификации затрат на персонал, в основном изучаются вопросы материального стимулирования и управления оплатой труда. Отсутствуют исследования, раскрывающие механизм управления затратами на персонал отдельной компании. Недостаточно внимания уделяется формированию системы управления затратами на персонал как целостной совокупности взаимодействующих элементов, обеспечивающей принятие экономически обоснованных управленческих решений.

Целью работы является исследование оптимизации затрат на персонал.

Задачи:

• изучить затраты на персонал и их классификацию;
• рассмотреть процесс планирование затрат на персонал;
• определить особенности оценки эффективности затрат на персонал;
• исследовать издержки на персонал и пути их оптимизации на примере НК «Роснефть»;
• разработать предложения по оптимизации затрат на персонал НК «Роснефть».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1: ЗАТРАТЫ  НА ПЕРСОНАЛ В СИСТЕМЕ УЧР

1.1. Понятие и классификация затрат на персонал

Затраты на персонал организации  – это общепринятый для стран  с рыночной экономикой интегральный показатель, включающий совокупность расходов, связанных с привлечением, вознаграждением, стимулированием, решением социальных проблем, организацией работы и улучшением условий труда персонала. [1, с.60]

Расходы на содержание персонала - это расходы, которые предприятие  платит за работу (труд). Они выступают  в виде выплаты денежных вознаграждений, дополнительных расходов на содержание персонала, осуществляемых в соответствии с действующими законами и тарифными соглашениями, или добровольных социальных услуг предприятия. [10]

Ю.Н. Павлючук и А.А. Козлов полагают, что затраты на персонал представляют собой ту часть вновь созданной в процессе общественного воспроизводства стоимости, которая образует фонд жизненных средств, требующихся для воспроизводства рабочей силы в конкретных социально-экономических и исторических условиях. Причем затраты на персонал рассматриваются как сводное понятие, включающее расходы бюджетов различных уровней, расходы работодателей, а также средства граждан «на формирование и развитие способностей к труду». Авторы обоснованно говорят об образовании некоего фонда, так как понятие «фонд средств» подразумевает определенную концентрацию этих средств, общность их состава и источников их формирования. Тем не менее, назначение затрат на персонал не может быть ограничено воспроизводством рабочей силы. [2, с.55]

В постановлении Госкомстата  от 27.11.1995 № 189 под затратами на персонал понимается сумма вознаграждений в денежной и натуральной формах за выполненную работу и дополнительные расходы, понесенные предприятием (организацией) в пользу работников. [3, с.4] Основной недостаток этого определения заключается в том, что понятие расходов на персонал может включать не только расходы, осуществляющиеся в интересах работника. Ведь есть еще расходы, связанные с оценкой потребности в персонале, его подбором и расстановкой, и утверждать, что данные расходы производятся организацией в пользу работника было бы не совсем правильно.  
 Существуют различные варианты классификаций затрат на персонал, предлагаемые в исследованиях Маслова Е.В., проводимых под руководством Кибанова А.Я., Одегова Ю.Г., Шлендера П.Э., Половинко В.С.

Классификация затрат на персонал:

1 – по характеру затрат (возможность отнесения на конкретный  объект калькуляции) :

• Прямые затраты – это затраты, которые включаются в себестоимость конкретного изделия, определяются на основании прямого счета (согласно отработанному времени или произведенной продукции) и непосредственно относятся к объекту калькуляции. Например, затраты на оплату труда основного производственного персонала, оклад штатных сотрудников, выплаты внештатным сотрудникам.
• Косвенные затраты – это затраты, которые распределяются между статьями калькуляции в процентах от основной заработной платы и рассчитываются условно. Например, социальный налог, дополнительная заработная плата и др.

2 – по динамике относительно  объема выпуска продукции:

• Постоянные – это затраты, которые остаются неизменными при изменении объема выпуска продукции. Например, затраты на обучение персонала, переподготовку, повышение квалификации, охрану труда, заработная плата управленческого персонала  и др.
• Переменные – это затраты, которые изменяются прямо пропорционально объему выпуска продукции. Например, заработная плата и начисления на нее, а также премиальные выплаты и размер социального налога.
• Смешанные – это затраты, которые меняются при изменении объема производства, но не в прямой пропорции (зависимости). Например, затраты на привлечение и отбор персонала, рекламу, страхование, фонд социального обеспечения.

3 – по времени возмещения  затрат:

• Текущие – это затраты, которые повторяются с каждым производственным циклом. Например, основная и дополнительная заработная плата, выплаты социального налога, премии.
• Долговременные – это затраты, которые возникают редко и однократно и переносятся на стоимость произведенной продукции частями. Например, обучение персонала, беспроцентные ссуды.

4 – по источникам финансирования:

• Фонды общественных организаций – это денежные средства, выделяемые специальными фондами в виде грантов на отдельные научные исследования.
• Централизованные федеральные бюджеты – это средства, выделяемые на государственные социальные программы.
• Местные источники финансирования – это областные и городские социальные программы.
• Затраты, включенные в себестоимость – это затраты, непосредственно связанные с выпуском продукции, работ, услуг, не превышающие установленных нормативов или ненормируемые.
• Затраты, возмещаемые из прибыли – это затраты на персонал, превышающие нормативы расходов.
• За счет работника – это затраты, возмещаемые из заработной платы отдельных работников.

5 – по центрам ответственности:

• Функциональные – затраты на персонал группируются по функциональным подразделениям организации.
• Территориальные – затраты на персонал группируются по территориальным подразделениям. [1, с.64]

В рамках признака «целевое назначение затрат» выделяют два  типа затрат на персонал: основные и  вспомогательные (таблица 1). [11]

Данная классификация  основана на разделении функций управления персоналом на основные и вспомогательные. Основные функции отражают специфику персонала как особого ресурса компании, непосредственно связаны с привлечением, использованием и развитием персонала. Совокупность конкретных методов и инструментов реализации основных функций характеризует организационную стратегию управления. Вспомогательные функции - это деятельность кадровой службы и других подразделений в области разработки управленческих процедур, выполнения технических и бюрократических операций по управлению персоналом.

                                                Таблица 1.1.

Классификация затрат на персонал

Классификационный признак	Тип затрат	Примеры
1	2	3
1. Целевое назначение  затрат	Основные	Затраты на отбор и найм, адаптацию, стимулирование, развитие и высвобождение персонала и пр.
	Вспомогательные	Затраты на содержание службы управления персоналом (разработка и  совершенствование организационных структур управления, статистический учет персонала), затраты на правовое обеспечение управления персоналом и пр.
2. Носитель затрат	Персонифицированные	Затраты на оплату труда, выплаты  социального характера, обучение и  повышение квалификации персонала  и пр.
	Обезличенные	Затраты на социальную защиту и социальное страхование, затраты на организацию корпоративных мероприятий, затраты на содержание социально-бытовых объектов и пр.

Величина основных затрат изменяется под влиянием решений, принимаемых работодателем в соответствии с кадровой политикой компании. Эти затраты являются регулируемыми для субъекта управления. Управление основными затратами базируется на согласовании социально-экономических целей работодателя и работника. Управление вспомогательными затратами основано на совершенствовании организации труда и документооборота службы управления персоналом, работы с кадровой информацией.

Второй классификационный  признак - носитель затрат, в соответствии с которым предлагается делить затраты  на персонал на персонифицированные и обезличенные (таблица 1). Под носителем затрат в экономической литературе обычно понимается вид продукции, работ или услуг, производимых компанией. В контексте системы управления затратами на персонал носителем затрат является персонал компании в целом, коллектив отдельного структурного подразделения либо конкретный работник.

Персонифицированные затраты  связаны с привлечением, использованием и развитием конкретного работника. Информация о персонифицированных затратах на персонал является для руководителя основой процесса управления затратами на персонал в разрезе ключевых фигур. Данные о персонифицированных затратах необходимы и работнику - для оценки вложений работодателя в собственное содержание и развитие и на основании этого принятия решения о продолжении или прекращении трудовых отношений с данной компанией. Решения по выбору направлений и определению величины персонифицированных затрат могут существенно варьироваться в зависимости от уровня должности, стажа, квалификации и прочих характеристик работника. [4, с.86]

Обезличенные затраты, в  свою очередь, относятся не к конкретному  работнику, а к персоналу компании в целом или структурного подразделения. Эти затраты не носят адресного характера. Их состав и структура одинакова для персонала всей компании или отдельного структурного подразделения.

Также существует международная  стандартная классификация затрат на персонал, рекомендованная Международной конференцией статистики по труду. Такая классификация представлена в таблице 2.[1, с.62-63]

Таблица 1.2.

Международная классификация  затрат на персонал

СТАТЬЯ	СОДЕРЖАНИЕ
Прямая заработная плата и оклады	Затраты на оплату труда за прямое отработанное время рабочими с повременной оплатой; Прогрессивные выплаты рабочим с повременной оплатой; Заработки сдельщиков (включая сверхурочные, премиальные); Выплаты премий за сверхурочную работу, ночную смену и работу в выходной день; Доплаты за ответственность, за некомфортные условия труда, опасность и неудобства, денежные компенсации за еду и т.п.; Выплаты о системе гарантированной заработной платы, доплата по прожиточному минимуму и другие регулярные доплаты, рассматриваемые как прямая  заработная плата и оклады.
Оплата не отработанного времени	Затраты на оплату ежегодного отпуска, другой оплачиваемый отпуск, включая отпуск за выслугу лет; Государственные и другие признанные праздники; Другое оплачиваемое время отсутствия (например, рождение или смерть членов семьи, женитьба, профсоюзная деятельность); Выходное пособие, окончательный расчет, если они не считаются расходами на социальное обеспечение.
Премиальные и денежные вознаграждения	Затраты на уплату премий в конце года или сезонные премии; Премии по участию в прибылях; Дополнительные выплаты к отпуску сверх обычной оплаты отпуска и другие премии и денежные вознаграждения.
Оплата в натуральных измерителях	Питание, топливо и другие выплаты в натуральной форме.
Стоимость жилья для работников	Затраты на содержание жилья – собственности организации; Стоимость жилья, не являющегося собственностью организации (дотации, субсидии и т.д.) Другие виды стоимости жилья.
Затраты работодателей на социальное обеспечение работников	Затраты на установленные законом выплаты на социальное обеспечение (по программам на случай старости, инвалидности и потери кормильца, болезни, материнства, производственных травм, безработицы, пособия многосемейным); Выплаты по частным программам социального обеспечения и социальному страхованию по коллективному договору, контракту или необязательные (по программам на случай старости, инвалидности и потери кормильца, болезни, материнства, производственных травм, безработицы, пособия малосемейным): Прямые выплаты занятым, связанные с отсутствием на работе из-за травмы, с целью компенсации потерь в заработке; Другие выплаты занятым, рассматриваемые как социальные страховые пособия; стоимость ухода за больными и медицинского обслуживания; выходное пособие и окончательный расчет, если они считаются расходом на социальное обеспечение.
Затраты работодателей на обучение	Затраты на профессиональное обучение, включая плату за обучение и другие выплаты за услуги инструкторов со стороны учебных заведений, за учебный материал, возмещение рабочим платы за обучение и т.п.
Затраты на культурно-бытовое обслуживание	Затраты на содержание столовой на предприятии и другие услуги по питанию; Стоимость образования, культурных, восстановительных и связанных с этим средств обслуживания и услуг без дотаций, налоговых скидок, взносов, полученных от государственных властей и рабочих; Субсидии на кредитование профсоюзов и стоимость связанных с этим услуг для занятых.
Прочие затраты	Затраты на транспортировку работников на работу и с работы, предпринятой работодателем, включая возмещение платы за проезд и т.п.; Затраты на рабочую одежду; Затраты на восстановление здоровья и др.
Налоги	Налоги на использование наемного труда.