Аудит учета производственных запасов ООО «Радуга»

Уставный капитал Общества является частью имущества Общества, используемого  для предпринимательской деятельности, и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов Общества.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей  его участников.

Размер уставного капитала Общества и номинальная стоимость долей  его участников определяются в рублях.

Уставный капитал Общества составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей.

Увеличение Уставного каптала  Общества допускается только после  полной его оплаты за счет имущества  Общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников, и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых  в Общество.

Общество не вправе уменьшать свой Уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера Уставного  капитала, определенного в соответствии с Федеральным законом «Об  обществах с ограниченной ответственностью».

Учет  и отчетность:

Общество осуществляет учет результатов  своей деятельности. Бухгалтерский, оперативный и статистический учет и отчетность ведутся в порядке, установленном действующим законодательством.

Ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской  и иной отчетности возлагается на Директора и главного бухгалтера.

Финансовый год устанавливается  с 01 января по 31 декабря включительно.

С момента государственной регистрации  Общество ведет список участников с  указанием сведений о каждом участнике, размере его доли в уставном капитале и ее оплате, а также о размере  долей, принадлежащих Обществу, датах  их перехода к Обществу или приобретения Обществом.

Директор Общества обеспечивает соответствие сведений об участниках Общества и  о принадлежащих им долях или  частях долей в уставном капитале, о долях или частях долей, принадлежащих  Обществу, сведениям, содержащимся в  едином государственном реестре  юридических лиц, и нотариально  удостоверенным сделкам по переходу долей в уставном капитале Общества, о которых стало известно Обществу.

Иные обязанности Общества по ведению  учета и отчетности, не предусмотренные  настоящим Уставом, определяются в  соответствии с законодательством.

2.2 Аналитические процедуры с  использованием финансовых коэффициентов

 

Аналитические процедуры - разновидность аудиторской процедуры, представляющая собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого экономического субъекта с целью выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений.

Аналитическая проверка определяется как процедуры, с помощью которых  систематически проводится анализ и  сравнение взаимосвязанных чисел, трендов, отношений и других данных, служащих доказательством их объективности. Все это способствует выработке  мнения о финансовой отчетности.

Таблица № 1

Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов

Цель аналитической процедуры	Виды аналитической процедуры	Формула для расчетов	Результат
1.Оценка  структуры капитала	1. Расчет коэффициента  обеспеченности собственными средствами	Кос=СКО/ОбА	-0,3
	2.Расчет  коэффициента маневренности собственного  капитала	Км=(ФО+РПР)/ЗиЗ	-0,29
	3.Расчет  коэффициента финансовой независимости	Ка=(КиР+РПР)/ВБ	0,44
	4.Расчет  коэффициента соотношения заемных  и собственных средств	Кс/з=ЗК/СК	5,5
2.Анализ  ликвидности	1.Расчет  коэффициента абсолютной ликвидности	Кал=А1/(П1+П2)	0,0098
	2. Расчет коэффициента критической ликвидности	ККЛ=(ДС+КФВ+ДбтЗ)/КО	0,73
	3. Расчет  коэффициента текущей ликвидности	КТЛ=ОбА/КО	0,87
3.Анализ  рентабельности и деловой активности	1. Расчет  рентабельности реализуемой продукции	R2=(Пр от продаж/Выручка)*100%	3%
	2. Расчет  рентабельности основной деятельности	R2=(Пр от продаж/затраты)*100%	3,5%
	3. Расчет оборачиваемости  дебиторской задолженности	Код=В/ДЗ	9,6
	4. Расчет оборачиваемости  кредиторской задолженности	Кок=В/КЗ	2,2

 

I Оценка структуры капитала

1. Расчет коэффициента обеспеченности  собственными средствами

Кос=СКО/ОбА=(стр.490-стр.190)/стр.290

Кос=(75903-98192)/73545=-0,3

Как видим,  коэффициент обеспеченности собственными средствами менее 1, т.е. финансовое состояние  неудовлетворительное.

2. Расчет коэффициента маневренности собственного капитала

Км=(ФО+РПР)/ЗиЗ = (стр 490-стр.190)/стр490

Км=(75903-98192)/75903=-0,29

Нормативное значение данного коэффициента: 0,2 — 0,5. В текущем году значение составило — 0,29. Это говорит о недостаточной возможности финансового маневра у предприятия.

3. Расчет коэффициента финансовой независимости

Ка=(КиР+РПР)/ВБ=стр.490/ стр.700

Ка=75903/171737=0,44

Нужно стремиться к тому, чтобы коэффициент  финансовой независимости достиг значения 1. Это будет означать, что доходов  от вложений хватает на то, чтобы  оплачивать расходы.

4. Расчет коэффициента соотношения заемных и собственных средств

 

Кс/з=ЗК/СК

К_з.с. = , где – 4 и 5-й разделы пассива баланса соответственно.

Кз.с=12006+83828/17495=5.5

 Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств показывает, сколько заемных средств привлечено  предприятием на один рубль  вложенных в имущество собственных  средств.

  Чем больше коэффициент превышает  1, тем больше зависимость предприятия  от заемных средств. 

II Анализ ликвидности

1. Расчет коэффициента абсолютной ликвидности

Кал=А1/(П1+П2)= (стр.250+стр.260)/(стр.610+стр.620+стр.660)

Кал=(0+765)/(39450+38643+0)=0,0098

   Нормальным считается значение  коэффициента более 0,2. Чем выше  показатель, тем лучше платежеспособность  предприятия. 

Значение  коэффициента ликвидности равное 0,0098 говорит о высоком финансовом риске, связанное с тем, что предприятие  не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.

2. Расчет коэффициента критической  ликвидности

ККЛ=(ДС+КФВ+ДбтЗ)/КО=(стр. 240+стр.250+230)/(стр.510+стр.520+стр550)

ККЛ=(8852+0+0)/(12006+0)=0,73

Нормальное  значение коэффициента: 08, желательно 1.

 

3. Расчет коэффициента текущей  ликвидности

 

КТЛ=ОбА/КО = (стр. 290-стр.230)/стр.690

КТЛ = (73545-0)/83828=0,87

 

Нормальным  считается значение коэффициента от 1,5 до 2,5, в зависимости от отрасли. Неблагоприятно как низкое, так и  высокое соотношение. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие  не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета

III Анализ рентабельности и деловой активности

1. Расчет рентабельности реализуемой продукции

R2=(Пр от продаж/Выручка)*100%

R2=(2571/85317)*100%=3%

Характеризует эффективность предпринимательской  деятельности, сколько прибыли от реализации имеет предприятие с  рубля продаж.

2.  Расчет рентабельности основной  деятельности

R2=(Пр от продаж/затраты)*100%

R2=2571/73545*100%=3,5%

Показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в  целом по предприятию, отдельным  его подразделениям и видам продукции.

По данному показателю предприятия  является низкорентабельные: R2 составляет 1-5 %;

3. Расчет оборачиваемости дебиторской  задолженности

Код=В/ДЗ

Код=85317/8852=9,6

Чем выше коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности, тем  быстрее компания рассчитывается со своими покупателями

4. Расчет оборачиваемости кредиторской  задолженности 

Кок=В/КЗ

Кок=85317/38643=2,2

Чем выше коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности, тем быстрее  компания рассчитывается со своими поставщиками.

 

2.3.Письмо  о проведении аудита

     Уважаемый Виктор Геннадьевич.

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения 
о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности  ООО «Радуга».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты  бухгалтерский баланс, отчет о  финансовых результатах, приложения к  балансу, регистры бухгалтерского учета  и отдельные первичные документы  за период с 01.01.2012 по 31.12.2012 .

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации: нормами Федерального закона «Об аудиторской деятельности», Кодекса профессиональной этики аудитора и стандартами аудита.

 Целью аудита является выражения  мнения аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской  отчётности ООО «Радуга» за период с 01.01.2012 по 31.12.2012.

 Для обоснования своих выводов  мы используем ряд тестов и  процедур проверки достоверности  и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся  на помощь работников Вашей  организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера  тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы  свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность  по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством  об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности  исполнительного орган ООО «Радуга» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики.

Мы просим от руководства ООО «Радуга» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что  в наше распоряжение будут предоставлены  бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов  и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей  задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников  не будет оказываться давление в  любой форме с целью изменения  нашего мнения о достоверности Вашей  бухгалтерской отчетности. Нарушение  данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Порядок и сроки осуществления  расчётов будут определены в договоре на проведение аудита.

 

Глава 3 Аудит учета производственных запасов на ООО «Радуга»

 

3.1 Оценка  надежности системы внутреннего  контроля и учета ООО «Радуга»

 

Для успешной деятельности организации, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения ее активов необходимо отложенный механизм управления, важнейшим  элементом которого выступает повседневный внутрихозяйственный (внутренний) контроль.

Руководство организации заинтересовано в контроле за эффективностью работы отдельных структурных подразделений  организации, добросовестностью выполнения работниками возложенных на них  обязанностей. Это способствует обеспечению  сохранности вверенного руководству  организации капитала, его рациональному  использованию и приумножению.

Внутренний контроль является одной  из основных функций управления и  представляет собой систему постоянного  наблюдения и проверки работы организации  в целях оценки обоснованности и  эффективности принятых управленческих решений, выявления отклонения и  неблагоприятных ситуаций, своевременного информирования руководства для  принятия решений по управлению, снижению рисков его деятельности и управлению ими. Таким образом, внутренний контроль – форма обратной связи, посредством  которой орган управления организации  получает необходимую информацию о  действительном состоянии управляемого объекта и реализации управленческих решений.