Аудит организаторской деятельности

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение……………………………………………………………………….. Организация аудиторской деятельности………………………………….. Виды аудиторской деятельности…………………………………………... Государственное регулирование аудиторской деятельности…………… Профессиональное регулирование аудиторской деятельности…………. Заключение…………………………………………………………………….. Список использованных источников………………………………………… Приложения……………………………………………………………………

4 6 12 18 22 25 27 29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Сущность аудита и аудиторской деятельности определена как Международным стандартом аудита МСА 200, так и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Существует  множество определений аудита —  одни из них закреплены в официальных нормативных документах, как международных, так и национальных, другие определения даются специалистами в области аудита.

Современный аудит - особая организационная форма контроля, неотъемлемый элемент инфраструктуры рынка.

Аудит - вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения организации, осуществляемый компетентными независимыми лицами.

Аудитором, согласно закону, является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность как работник соответствующей организации или как индивидуальный аудитор.

В ходе аудиторской  проверки финансовых отчетов устанавливается точность отражения в них финансового положения и результатов деятельности учета установленным требованиям и критериям, соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства.

Аудиторская деятельность подлежит государственному и ведомственному регулированию, что определяет актуальность темы данной работы.

Цель работы – исследовать вопросы организации и регулирования аудиторской деятельности, для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

• изучить организацию аудиторской деятельности;
• охарактеризовать виды аудиторской деятельности;
• рассмотреть государственное регулирование аудиторской деятельности;
• изучить профессиональное регулирование аудиторской деятельности.

Теоретической и методологической базой написания  работы явились нормативные документы по аудиту – Федеральные законы, Правила (стандарты) аудиторской деятельности, а также монографии авторов, посвященные вопросам аудита – Алборова Р.А., Андреева В.Д., Макарьева И.Н., и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организация аудиторской деятельности

 

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих  аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления.

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с  Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 № 136-ФЗ, от 28.12.2010 № 400-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 № 358-ФЗ) [3], Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» [4], другими федеральными законами, а также принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами.

Аудиторская деятельность регулируется стандартами аудиторской деятельности и кодексом профессиональной этики аудиторов.

Федеральные стандарты аудиторской деятельности:

1) определяют  требования к порядку осуществления  аудиторской деятельности, а также  регулируют иные вопросы, предусмотренные  Федеральным законом;

2) разрабатываются  в соответствии с международными  стандартами аудита;

3) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны  установить и соблюдать правила  внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего  контроля качества работы аудиторских  организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором  требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской  организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Индивидуальный  аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Аудиторская организация  — это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Одной из международных  организаций, до недавнего времени  контролирующей и координирующей аудиторскую  деятельность, был Комитет по аудиторской  практике Международной федерации  бухгалтеров (IFAC), который состоял из представителей всех основных профессиональных бухгалтерских организаций. Комитет был ответствен за установление стандартов и инструкций аудита с 1976 по 1991 г.; в настоящее время эту функцию выполняет Совет по аудиторской практике.

Аудит и аудиторская деятельность различаются и по результатам. Результатом аудита могут быть выводы о состоянии финансовой отчетности — реальности статей баланса, достоверности бухгалтерского учета, законности и целесообразности хозяйственных операций, а результатом аудиторских услуг — возможное состояние объектов в будущем, т.е. прогнозные экономические показатели, качественные характеристики организационной структуры управления, системы учета и контроля.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению собственно аудита и оказанию сопутствующих ему работ и услуг [9].

Сопутствующие аудиту работы и услуги — предпринимательская  деятельность аудиторов или аудиторских  организаций, включающая следующие  основные направления: бухгалтерские услуги; услуги по проведению проверок и экспертиз, не являющихся собственно аудитом; консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля. Все эти виды деятельности требуют от исполнителя компетенции в областях собственно аудита, бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, финансов и экономики в целом, налогообложения, хозяйственного права.

В Российской Федерации  существуют две формы аудита: обязательный и инициативный. Аудит может проводиться  в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей [14].

В таблице 1.1 дана примерная характеристика аудиторской деятельности.

 

Таблица 1.1 –  Характеристика аудиторской деятельности

 

В ходе аудиторской  проверки финансовых отчетов устанавливается  точность отражения в них финансового  положения и результатов деятельности предприятия; соответствие ведения бухгалтерского учета установленным требованиям, критериям; соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства.

Особое значение имеет тот факт, что проверку достоверности  отчетности предприятия, соблюдения действующего законодательства и составление аудиторского заключения по этому вопросу выполняет независимый аудитор.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского  учета, составление бухгалтерской  (финансовой) отчетности, бухгалтерское  консультирование;

2) налоговое  консультирование, постановку, восстановление  и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

4) управленческое  консультирование, в том числе  связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

5) юридическую  помощь в областях, связанных  с аудиторской деятельностью,  включая консультации по правовым  вопросам, представление интересов  доверителя в гражданском и  административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию  бухгалтерского учета и внедрение  информационных технологий;

7) оценочную  деятельность;

8) разработку  и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение  научно-исследовательских и экспериментальных  работ в областях, связанных с  аудиторской деятельностью, и  распространение их результатов,  в том числе на бумажных  и электронных носителях;

10) обучение  в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Таким образом, аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, которая не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Виды аудиторской деятельности

 

Анализ законодательства об аудите показывает, что существуют две формы аудита: обязательный аудит  и инициативная аудиторская проверка [3].

Обязательный  аудит представляет собой ежегодную  обязательную аудиторскую проверку ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Необходимость обязательного аудита обусловлена  спецификой организационно-правовой формы  проверяемых лиц, характером их функций (кредитные и страховые организации и др.) либо большим объемом выручки от реализации продукции или значительной суммой активов баланса на конец отчетного года, т.е. такими обстоятельствами, которые - в целях защиты прав и законных интересов других лиц и обеспечения экономической безопасности Российской Федерации - требуют установления повышенных гарантий достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемых лиц.

Аудит является обязательным для тех лиц, которые  подпадают под установленные  Законом об аудите критерии. Обязательный аудит проводится в случаях:

1) если организация  имеет организационно-правовую форму  открытого акционерного общества;

2) если ценные  бумаги организации допущены  к обращению на торгах фондовых  бирж и (или) иных организаторов  торговли на рынке ценных бумаг;

3) если организация  является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником  рынка ценных бумаг, страховой  организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования,  товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);