Аудит денежных средств, кассовых и банковских операции

РОСЖЕЛДОР

Сибирский государственный университет путей сообщения

 

Кафедра  «Бухгалтерский учет и аудит на железнодорожном транспорте»

 

 

 

 

 

КУрсовая работа

по дисциплине «Аудит»

Вариант 16

 

            

 

Руководитель:                                  Разработал  студент гр. ЭБА-413

                                                                                                                Тешаев  А. М

_____________Артеменко Э.М.                                         _____________

  (подпись, дата проверки)                                                   (подпись)

                                                                                       _________________

                                                                                                                    (дата сдачи на проверку)

 

 

 

Краткая рецензия:

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

____________________

     (запись о допуске к защите)

______________________________      ________________________________ 

  (оценка по результатам  защиты)              (подписи преподавателей)

 

                                                                                             

 

 

 

 

2014 год

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, КАССОВЫХ И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

 

Аудиторская проверка кассовых операций проводится с целью установления соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Аудиторские процедуры при проверке кассовых операций следующие:

- проверка своевременного и  полного отражения в бухгалтерском  учете операций с денежными  средствами при соблюдении требований  законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное оформление  операций с денежными средствами  в соответствии с установленными  правилами ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных  средств, документов в кассе и  их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации  денежных средств в кассе, выявление  ее результатов и отражение  на счетах бухгалтерского учета.

При аудите кассовых операций последовательно проверяются:

- правильность документального  оформления кассовых операций;

- сохранность наличных денежных  средств в кассе;

- соблюдение установленного лимита  остатка денежных средств в  кассе;

- правильность применения контрольно-кассовой  техники (ККТ) при осуществлении  расчетов с населением;

- полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций:

• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

• несоблюдение лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами;

• некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах.

Инвентаризация кассовой наличности должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кассы должен быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа к ним после начала аудиторской проверки. Кассир должен составить кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки.

Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется. После этого осуществляется пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.     

При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ руководителя о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств. Аудитор обязан также получить ответы на следующие вопросы: проводятся ли периодические и внезапные ревизии кассы; не превышают ли наличные денежные средства, находящиеся в кассе, установленный организацией лимит.

Результаты проверки оформляются составлением акта, который подписывают аудитор, главный бухгалтер организации и кассир.

При проверке операций по расчетному счету необходимо ответить на следующие основные вопросы:

- в полном ли объеме имеются  договоры банковского обслуживания;

- ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету;

- своевременно ли отражаются  операции по движению денежных  средств на расчетном счете  в регистрах синтетического учета;

- производятся ли записи в  учетные регистры по каждой  выписке банка;

- тождественны ли записи в  учетных регистрах и в выписках  банка.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения  операций, или оформление их ненадлежащим  образом;

- перечисление авансов по бестоварным  счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

- некорректная корреспонденция  счетов по учету банковских  операций.

 

Задание к разделу 1 «Аудит денежных средств, кассовых и банковских операции»

Используя данные таблицы № 1 (см. приложение 1), требуется определить результат инвентаризации кассовой наличности. 

В аудиторском отчете по данному разделу перечислить нарушения требований нормативных документов, обнаруженных в ходе проверки, с обязательными ссылками на соответствующие источники.

Номер варианта	Отчет кассира по состоянию на 200 г.	Ведомости на выплату заработной платы за 200_ г.				Документы, не записанные в кассовый отчет					В наличии у кассира  на момент проверки
	Остаток денег составил	Ведомость на №1 на общую сумму	выплачено	Ведомость на №2 на общую сумму	выплачено	ПКО № 18 от ___ 200 г.	ПКО № 19 от ___ 200 г.	ПКО № 20 от ___ 200 г.	РКО  № 8 от ___ 200 г.	РКО № 9 от ___ 200 г.
16	184000	73000	63000	28000	19000	8900	700	2900	5700	1500	100300

 

Решение:

 

Аудитор произвел расчет остатка денежных средств в кассе по данным кассового отчета и документов, не отраженных в кассовом отчете: 184000-63000-19000+8900+700+2900-5700-1800=107000 руб.

Рассчитаем расхождения между остатком в кассе по  данным документов и фактическим остатком: 107000-100300=6700руб.

В результате проверки аудитором обнаружена недостача денежных средств в кассе  – Д94 К50 – 6700 руб.

Таким образом, кассиром была нарушена непрерывность регистрации операций и первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров) в кассовой книге (. 4.1. Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

 

 

2. АУДИТ РАСЧЕТОВ С  ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами — установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Контроль расчетов с подотчетными лицами осуществляется на основании приказов, о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о направлении работников организации в командировки, а также журнала регистрации авансовых отчетов.

При проведении аудита необходимо сопоставить сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на конец каждого месяца с данными, указанными в Главной книге. Одновременно следует сверить соответствие месячных оборотов по кредиту счета 71 с дебетовыми оборотами по счетам учета материальных запасов, затрат и других счетов.

После указанных процедур проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых отчетах. В ходе аудита рассматриваются все авансовые отчеты и документы, подтверждающие произведенные расходы (счета-фактуры, товарные, кассовые чеки, накладные, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц и др.). Затем сравниваются данные аналитического учета по каждому подотчетному лицу с представленными авансовыми отчетами за конкретный период.

При проверке расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить:

- Наличие заявления работника о выдаче денежных средств под отчет, а также подписи руководителя на заявлении с указанием подотчетной суммы и срока, на который она выдана.

- своевременно  ли произведен отчет лица, получившего  деньги под отчет. К авансовому  отчету должны быть приложены  документы, подтверждающие расход денежных средств. Срок предоставления авансовых отчетов по всем расходам - три рабочих дня после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Окончательный расчет по подотчетным суммам производится в срок, установленный руководителем.

-  подтверждены  ли расходы по командировкам  соответствующим образом.

Кроме того, необходимо проверить правильность отнесения расходов, произведенных подотчетными лицами, на соответствующие счета и не допускается ли покрытие дебиторской задолженности кредиторской задолженностью по этому счету.

 

Задание к разделу 2  «Аудит расчетов с подотчетными лицами»

Согласно авансовому отчету № 43 от 25.02.2014г. Иванова В.П. были произведены расходы и предъявлены следующие документы:

1. Авиабилеты – 17000 р.
2. Счет-фактура гостиницы за 10 суток – 20000 р.,  НДС – 3600 р.
3. Счет ресторана за банкет – 5800 р.
4. Счет за междугородние переговоры – 3000 р.
5. Начислены суточные за 11 дней – 8800 р.

В бухгалтерии предприятия сделаны проводки:

Д 71 К50 – 60000 р.

Д 26 К71 – 54600 р.

Д 19 К71 – 3600 р.

Д 50 К 71 – 1800 р.

 

Дополнительные сведения:

1. Перед командировкой Иванову В.П. был выдан аванс – 60000 р.
2. Срок командировки согласно командировочному удостоверению с 14.02.2014г. по 24.02.2014г.
3. В соответствии с Положением о командировках суточные оплачиваются из расчета 800 р. в сутки.
4. Междугородние переговоры связаны со служебной необходимостью.
5. По приказу руководителя организации расходы за банкет возмещены работнику как представительские расходы (подтверждающие документы имеются).
6. ФОТ за февраль 120000 р.

 

Требуется: оформить операции в учете и определить, имеются ли нарушения в отражении расходов, дать оценку возможности принятия расходов к налоговому учету.

 

Решение:

 

По мнению аудитора по данным авансового отчета и документам к нему необходимо отразить расходы в учете следующим образом:

1. Начислены суточные за 11 дней – 8800 р. – Д 26 К71
2. Счет-фактуру гостиницы за проживание – 20000 р. – Д 26 К 71
3. НДС – 3600 р. – Д 19 К 71
4. Авиабилеты – 18000 р. – Д 26 К 71
5. Счет ресторана за банкет – 5800 р. – Д 26 К 71
6. Счет за междугородние переговоры – 3000 р. – Д 26 К71

Подотчетным лицом должен быть сдан в кассу остаток – 60000-59200=800р. – Д 50 К71

Таким образом аудитором обнаружено занижение расходов в бухгалтерском учете на 55600-54600=1000 р.