Аналіз витрат на оплату праці підприємтсва

Більш конкретні висновки дозволяє отримати аналіз форм стимулювання, які використовуються в межах кожного напрямку використання коштів.

Так, аналіз складу основної заробітної плати дозволяє встановити обсяги застосування (ступінь розповсюдження) окремих систем оплати праці (відрядної, погодинної, контрактної та інше).

Аналіз складу додаткової заробітної плати дозволяє визначити  активність підприємства у використанні окремих інструментів стимулювання продуктивності праці - преміювання, надбавок та доплат, одноразових заохочень тощо; визначити обсяги компенсаційних виплат, що застосовуються для компенсації працівникам особливих умов праці на даному підприємстві; оцінити розміри та визначити можливі причини зростання інших виплат, що включаються до складу додаткової оплати праці (оплата щорічних та додаткових відпусток, збереження заробітної плати в передбачених законодавством випадках, здійснення витрат та придбання спеціального одягу та взуття тощо).

Аналіз складу інших  заохочувальних та компенсаційних виплат "дозволяє встановити, яку форму  заохочення за рахунок прибутку вважати найбільш дієвою - виплату премій та інших грошових виплат, оплату акцій підприємства або участь в його викупі, надання соціальних та трудових пільг в негрошовій формі тощо. Оцінюючи доцільність вибору підприємства, слід враховувати такі фактори, як: склад персоналу підприємства, рівень основної та додаткової оплати праці, фінансове положення підприємства тощо.

На етапі аналізу рівня та динаміки середньої заробітної плати обчислюється рівень середньої заробітної плати в цілому по підприємству та по окремих категоріях персоналу, визначаються зміни, які відбуваються в значенні цих показників порівняно з попередніми періодами.

Для обґрунтування висновку щодо виконання заробітною платою відтворювальних  функцій середня заробітна плата  визначається не тільки в грошовому вимірі, а й системою відносних показників: у коефіцієнті перевищення встановленого державою рівня мінімальної заробітної платні, прожиткового мінімуму, неоподаткованого мінімуму заробітної плати.

В процесі аналізу  також визначається реальна заробітна плата (шляхом коригування фактичної середньої плати на індекс зміни цін на товари та послуги) та аналізується динаміка її зміни.

Такі методичні підходи  дозволяють дати більш об'єктивний висновок щодо рівня та динаміки середньої заробітної плати.

Оцінка впливу змін у  складі персоналу підприємства здійснюється методом відсоткових чисел, виходячи з визначення питомої ваги окремих  категорій персоналу та рівня  оплати їх праці в звітному та порівняльному  періодах.

Перелік факторів, що оцінюються, може бути значно розширений за рахунок використання методів регресивно-корелятивного аналізу. Так, є доцільною побудова та визначення параметрів моделі взаємозв'язку розміру фонду оплати праці з обсягом товарообігу, доходів, прибутку підприємства, зміною кількості покупців, обсягом торговельної площі та кількості робочих місць тощо.

У ході проведення етапу з аналізу ефективності стимулювання персоналу необхідно оцінити співвідношення між обсягом витрат на оплату праці та наслідками трудових зусиль персоналу, відповісти на запитання - чи принесли зміни в рівні оплати праці необхідний економічний ефект для підприємств та його власників?

Отже, аналіз витрат на оплату праці є необхідною передумовою  управління персоналом підприємства, пошуку резервів підвищення продуктивності праці та вдосконалення системи матеріального стимулювання. Описана послідовність та методика проведення аналізу дозволяє розробити обґрунтовані пропозиції з удосконалення формування та планування праці на підприємстві.

РОЗДІЛ 2.

АНАЛІЗ ВИТРАТ НА ОПЛАТУ ПРАЦІ

 

2.1. Загальна оцінка  витрат на оплату праці

 

Аналіз витрат на оплату праці є невід’ємною частиною діяльності будь-якого підприємства. Використання трудових ресурсів на підприємстві, рівень продуктивності праці напряму залежить від показника витрат на оплату праці. Із ростом продуктивності праці створюються реальні можливості для підвищення рівня її оплати і навпаки. Чим вища продуктивність праці, тим вищий рівень оплати праці робітників. У свою чергу, підвищення матеріальної заінтересованості працюючих сприяє зростанню трудової активності, кращому використанню робочого часу, зміцненню трудової дисципліни і підвищенню продуктивності праці.

При цьому кошти на оплату праці потрібно використовувати таким чином, щоб темпи росту продуктивності праці випереджали темпи росту його оплати.

У зв’язку з цим  аналіз використання засобів на оплату праці на кожному підприємстві має  велике значення. У його процесі варто здійснювати систематичний контроль за використанням фонду оплати праці, виявляти можливості економії засобів за рахунок росту продуктивності праці і зниження трудомісткості продукції.

На підприємствах існує  такий показник, як фонд оплати праці. Це основний економічний показник з оплати праці, що широко використовується у господарській практиці, статистичній звітності, аналізі. Він включає в себе основну і додаткову заробітну плату персоналу підприємства, інші заохочувальні та компенсаційні виплати (крім тих, які у законодавчо встановленому порядку до фонду оплати праці не входять, наприклад допомога з тимчасової непрацездатності, вихідна допомога та деякі інші).

Схему аналізу трудових витрат детальніше наведено на рис. 2.1.

 

 

 

Аналіз витрат на оплату праці підприємства

 

     Виявлення відхилень           Виявлення відхилень          Підрахунок резервів         Виявлення співвідно-

     у загальному фонді              в основній зарплаті             економії зарплати           шення темпів зроста-

    зарплати підприємства         вир-чих робітників та  ння продуктивності

                                                            їх причини праці й середньої з/п

             Абсолютного              Відхилення за рахунок        Зниження непродук-

                                                          зміни обсягу                 тивних виплат

                                                             продукції

              Відносного

                                                                                                 Зниження трудоміст-

                                                   Відхилення за рахунок        кості продукції

        Розрахунок  впилву          структурних зрушень

       факторів  на зміни у            у випуску продукції            

                    ФОП                                                                   Поліпшення структури

                                                                                                промислово-виробни-

                                                   Відхилення за рахунок          чого персоналу

       Вплив             Вплив             зміни рівня оплати

        зміни              зміни                         праці

      чисель-          середньої                

        ності            зарплати

     працюю-

         чих         

      

 

Рис. 2.1. Схема аналізу витрат на оплату праці

 

Отже, основними завданнями аналізу фонду оплати праці на підприємствах є :

1. визначення суми абсолютної і відносної перевитрати (економії) фонду заробітної плати та виявлення причин, що її зумовили;
2. вивчення структури фонду заробітної плати (оплати праці), застосування матеріальних стимулів за високі результати праці;

3)   визначення резервів, які має підприємство для зменшення витрат на оплату праці і відповідно для підвищення рентабельності його роботи.

У зв’язку з цим  насамперед визначаються склад і  структура фонду оплати праці  підприємства, динаміка цих показників.

Фонд заробітної плати за чинною інструкцією органів статистики містить у собі не тільки фонд оплати праці, що відноситься до поточних витрат підприємства, але і виплати за рахунок засобів соціального захисту і чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. Показники використання засобів, що направляються на оплату праці персоналу та аналіз їх структури неведено у табл. 2.1.

 

Таблиця 2.1

Аналіз структури  витрат на оплату праці

Вид оплати	2009	ПВ, %	2010	ПВ, %	2011	ПВ, %	Відхилення
							2010/2009		2011/2010
							тис.грн	ПВ, %	тис. грн	ПВ, %
1. Фонд оплати праці	9119	97,0	11856	97,0	7475	96,1	+2737	0	-4381	-3,9
1.1.За відрядними розцінками	3658	38,9	4878	39,9	3125	40.2	+1220	+1,0	-1753	+0,3
1.2. За тарифними ставками  і окладами	2340	24,9	3040	24,9	2015	25,9	+700	0	-1025	+1,0
1.3.Премії за виробничі результати	1939	20,6	2520	20,6	1004	13,0	+581	0	-1516	-7,6
1.4.Доплата за професійну  майстерність	254	2,7	325	2,7	243	3,1	+71	0	-82	+0,4
1.5.Доплата за керівництво  бригадою	21	0,2	30	0,2	84	1,0	+9	0	+54	+0,8
1.6.Доплата за шкідливі умови праці	320	3,5	423	3,5	226	2,9	+103	0	-197	-0,6
1.7.Доплата за понаднормові  години	7	0,1	-	-	16	0,2	-7		-	-
1.8.Оплата щорічних  і додаткових  відпусток	566	6,0	630	5,2	752	9,7	+64	-0,8	+122	+4,5
1.9.Оплата праці сумісників	8	0,1	10	0,1	10	0,1	+2	0	0	0
2. Виплати за рахунок  чистого прибутку	86	1,0	134	1,1	110	1,4	+48	+0,1	-24	+0,3
2.1.Матеріальна допомога	80	0,9	126	1,0	102	1,3	+46	+0,1	-24	+0,3
2.2.Виплата дивідендів	6	0,1	8	0,1	8	0,1	+2	0	0	0
3. Виплати соціального  характеру	191	2,0	229	1,9	193	2,5	+38	-0,1	-36	+0,6
3.1.Посібник по тимчасовій  непрацездатності	121	1,3	147	1,2	113	1,4	+26	-0,1	-34	+0,2
3.2.Вартість профспілкових  путівок	70	0,7	82	0,7	80	1,1	+12	0	-2	+0,4
Разом витрат на оплату праці	9396	100	12219	100	7778	100	+2823	-	-4441	-

 

З таблиці видно, що найбільшу  питому вагу у загальній кількості  витрат на оплату праці займає фонд оплати праці., що становив у 2009 р. – 97,0%, у 2010 р. – 97,0 %, у 2011 р. – 96,1 %. Як бачимо у 2011 році його його вартість зменшилась порівняно з 2009 і 2010 роками на 3,9%. Кількість виплат за рахунок чистого прибутку збільшувались з кожним роком та становили 1,0%, 1,1%, 1,4% загальної кількості витрат відповідного року. Питома вага виплат соціального характеру має стрибкоподібний характер – у 2009 р. становили 2,0%, у 2010 – 1,9% і у 2011 – 2,5 % загальної кількості витрат. Наглядно структуру витрат на оплату праці підприємства можна відобразити графіком рис 2.2.

 

Рис. 2.2. Структура витрат на оплату праці за 2009-2011 рр.

 

Як було указано вище, що фонд оплати праці складається із фонду основної заробітної плати, фонду додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат. З огляду на це дані про ФОП можна структурувати наступним чином (табл. 2.2).

 

Таблиця 2.2

Аналіз сруктури фонду оплати праці за його складовими

 

Складові ФОП	2009		2010		2011		Відхилення
							Абсолютне		Відносне
	Тис.грн	ПВ, %	Тис.грн	ПВ, %	Тис.грн	ПВ, %	Тис.грн	ПВ,%	Тис.грн	ПВ,%
1. Фонд основної заробітної плати   2. Фонд додаткової заробітної плати   3. Інші заохочувальні та компенсаційні  виплати   Разом	6006     1174     2216       9396	63,9     12,5     23,6       100	7928     1416     2875       12219	64,9     11,6     23,5       100	5150     1329     1299       7778	66,2     17,1     16,7       100	1922     242     659       2823	+1,0     -0,9     -0,1       -	-2778     -87     -1576       -4441	+1,3     +5,5     -6,8       -