Анализ расчетов с персоналом по оплате труда

Если пенсионным договором  предусмотрена уплата пенсионного взноса единовременно (разовым платежом), то расходы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) равномерно в течение срока действия договора путем их отражения сначала по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 69-2 с последующим ежемесячным равномерным списанием в дебет счетов учета затрат на производство и расходов на продажу.

Ежеквартально, не позднее 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом, предприятие  представляет в Фонд социального  страхования расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования (приложение 27).

Таким образом, учет расчетов по социальному страхованию  и обеспечению ООО «Кабинд  Руссиа» ведет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

 

3. Анализ труда и заработной платы ООО «Кабинд Руссиа»

 

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, движения кадров и использования рабочего времени

 

Анализу хозяйственной  деятельности принадлежит важная роль в совершенствовании организации  заработной платы, обеспечении ее прямой зависимости от количества и качества труда, производственных результатов. В процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечивается систематический контроль за мерой труда и потребления.

Теоретические аспекты  анализа труда и его оплаты (актуальность и значение анализа, содержание и система показателей на основании, которых проводится анализ) рассмотрены  в первой главе дипломной работы.

Комплексный анализ труда  и заработной платы ООО «Кабинд  Руссиа» предполагает исследование по следующим направлениям:

оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами  и движения рабочей силы;

анализ эффективности  использования фонда рабочего времени;

изучение эффективность  использования рабочей силы, производительности труда;

оценка эффективности  использования средств на оплату труда.

Источниками информации для проведения анализа служат данные, взятые из статистической отчетности по труду и заработной плате:

1. Форма №  П-4 (месячная) «Сведения о численности,  заработной плате и движении  работников» за декабрь 2005,2006 и 2007г. (приложение 28, 29, 30).

2. Форма №  1-Т (годовая) «Сведения о численности  и заработной плате работников  по видам деятельности» за 2005-2007гг. (приложение 31, 32, 33).

А также финансовая (бухгалтерская ) отчетность предприятия :

1. Форма №1  «Бухгалтерский баланс» за 2005, 2006 и 2007 год (приложение 19, 20, 21).

2. Форма №2  «Отчет о прибылях и убытках» за 2005, 2006 и 2007 год (приложение 34, 35).

Кроме того, источниками  информации для анализа обеспеченности и эффективности использования  рабочей силы и средств на оплату труда служат: бизнес-план предприятия; штатное расписание предприятия (приложение 3); данные табельного учета и отдела кадров; оперативная отчетность цехов, отделов, служб, связанная с учетом использования рабочего времени; положение об оплате труда (приложение 5); положение о премировании работников.

Объекты анализа трудовых ресурсов показаны на рисунке 5.

 

Рис. 5. Объекты  анализа трудовых ресурсов

 

В зависимости от участия в производственном процессе все работники

ООО «Кабинд Руссиа»  относятся к промышленно-производственному  персоналу. В зависимости от характера  трудовых функций весь персонал подразделяется на категории:

руководители;

специалисты;

рабочие;

служащие и младший  обслуживающий персонал.

Важным показателем  качественного состава персонала  предприятия является доля численности  основных рабочих, работников управления и специалистов.

Изменение качественного  состава трудовых ресурсов по характеру  участия в производственном процессе отражено в таблице 5.

 

Таблица 5 - Динамика состава трудовых ресурсов ООО «Кабинд Руссиа» за 2005-2007гг.

Категории персонала	Годы						Изменение удельного веса
	2005		2006		2007		2006г. к 2005г.	2007 г. к 2006г.
	чел	%	чел	%	чел	%	%	%
Всего	61	100,0	71	100,0	79	100,0	-	-
В том числе по основной деятельности	61	100,0	71	100,0	79	100,0	-	-
из них: руководители	14	23,0	12	16,9	15	19,0	- 6,1	2,1
специалисты	13	21,3	18	25,3	21	26,6	4	1,3
рабочие	22	36,1	22	31,0	26	34,9	-5,1	3,9
служащие и МОП	12	19,7	19	26,8	17	21,5	0,4	- 5,3

 

По данным таблицы 5 трудовые ресурсы ООО «Кабинд Руссиа»  в основном представлены 4 –мя категориями  работников. Более 40 % персонала составляют руководители и специалисты. Это связано со спецификой деятельности предприятия. На предприятии основная масса продукции не производится, а дорабатывается и комплектуется, поэтому специфика деятельности не столько производственная, сколько коммерческая и требует участия специалистов и организаторов коммерческой деятельности.

По сравнению с 2005 годом  удельный вес производственных рабочих  возрос при одновременном сокращении служащих и младшего обслуживающего персонала. По сравнению с 2006 годом незначительно сократилась доля специалистов и руководителей.

Наиболее ответственный  этап в анализе обеспеченности предприятия  рабочей силой - изучение ее движения.

Данные для изучения движения рабочей силы ООО «Кабинд  Руссиа» приведены в таблице 6.

 

Таблица 6. 0 Динамика оборота персонала ООО «Кабинд Руссиа» за 2005- 2007 гг.

Показатели	Годы			Отклонение
	2005	2006	2007
				2006 г. от 2005.	2007 г. от 2006
Численность на начало года, чел.	55	67	75	12	8
Поступило за год, чел.	19	15	17	- 4	2
Выбыло за год, чел.	7	7	9	-	2
в том числе: по собственному желанию, чел.	7	7	9	-	2
Численность на конец  года, чел.	67	75	83	8	8
Среднесписочная численность, чел.	61	71	79	10	8
Коэффициент оборота  по приему	0,31	0,21	0,22	- 0,10	0,01
Коэффициент оборота по выбытию	0,11	0,10	0,11	- 0,01	0,01
Коэффициент текучести  кадров	0,11	0,10	0,11	- 0,01	0,01
Коэффициент стабильности кадров	0,79	0,85	0,84	0,06	- 0,01

 

 

Коэффициент стабильности (постоянства) кадров рассчитывается как отношение  числа работников проработавших весь отчетный период к среднесписочной численности (в 2007 году коэффициент стабильности составил: (83 - 17) / 79 = 0,84). За отчетный период коэффициент стабильности кадров в организации составляет более 85 % , но имеет тенденцию к снижению.

По данным таблицы 6 в результате движения кадров изменяется качественный состав персонала организации. В ООО «Кабинд Руссиа» уровень текучести более 10 %, поэтому рекомендуется изучить причины увольнения работников по собственному желанию.

Положительно, что в организации высокий процент оборота по приему, что связано с увеличением объемов деятельности. Однако увеличение оборота рабочей силы приводит к снижению эффективности ее использования. Это объясняется необходимостью обучения вновь принятых работников и их адаптации к конкретным условиям работы.

В связи с увольнением  работников организация несет потери, связанными с ранее понесенными  затратами на удовлетворение социальных потребностей увольняющихся работников.

Важное значение в  системе трудовых показателей ООО «Кабинд Руссиа» имеют показатели использования рабочего времени. От того насколько полно и рационально используется рабочее время, зависит эффективность работы персонала.

Для ООО «Кабинд Руссиа»  исследование использования рабочего времени важно и по той причине, что в организации используется повременная форма оплаты труда.

В организации необходимо постоянно осуществлять учет и анализ структуры фондов времени (номинального и планового т. е. максимально  возможного) и его использования, что важно для выявления скрытых резервов.

Данные об использовании  рабочего времени ООО «Кабинд  Руссиа» приведены в таблице 7.

Плановый фонд рабочего времени, рассчитан с учетом 8-ми часового рабочего дня и с учетом предоставления очередного отпуска  каждому работнику в соответствии с трудовым законодательством.

 

Таблица 7 - Использование рабочего времени ООО «Кабинд Руссиа» за период 2005-2007 гг.

Показатели	Алгоритм расчета	Годы			Темп роста, %
		2005	2006	2007	2006г.к 2005г.	2007г. к 2006г.
Среднесписочная численность  работников, чел.	по данным формы П-4	61	71	79	116,4	111,3
Номинальный фонд рабочего времени, чел/дни	рабочие дни х ССЧ	15128	16988	19422	112,3	114,3
Очередные отпуска в  соответствии с трудовым законодательством, чел/дни	ССЧ х 28 дн.	1708	1918	2184	112,3	113,9
Плановый фонд рабочего времени, чел./дни	стр2 - стр 3	13420	15070	17238	112,3	114,4
чел/часы	стр 4 х 8 час.	107360	120560	137904	112,3	114,4
Фактически отработано, чел/часов, без совместителей	по данным формы П-4	120841	140580	156894	116,3	111,6
Фактически представлено без сохранения з/п отпусков чел/дни	по данным формы П-4	45	75	97	166,7	129,3
Число чел/дней болезни работников списочного состава	по данным формы П-4	305	369	412	121,0	111,7
Отклонение фактически отработанных чел/часов от планового  фонда рабочего времени	стр 6 - стр 5	13481	20020	18990	148,5	94,9
Коэффициент использования  планового фонда рабочего времени	стр 6 / стр 5	1,13	1,17	1,14	103,5	97,4
Отработано чел/часов  на одного среднесписочного работника	стр 6 / стр 1	1981	1980	1986	100,0	100,3
Продолжительность рабочего дня, часов	стр 6 / стр 2	8,0	8,3	8,1	103,8	97,6

 

Анализируя данные таблицы 7, видно, что ежегодно фактически отработанное время в ООО «Кабинд Руссиа» превышает плановый фонд рабочего времени. Отклонение фактически отработанного времени от планового фонда связано с тем, что продолжительность рабочего дня превышает 8 часов. Коэффициент использования максимально-возможного времени в организации превышает 1, но в 2007 году по сравнению с 2006 годом снижается. В динамике фактически отработанный фонд рабочего времени и отработанное время одним работником ежегодно увеличивается. Отрицательной тенденцией является увеличение числа дней болезни работников.

Таким образом, эффективность  использования фонда рабочего времени в ООО «Кабинд Руссиа» зависит:

от изменения среднесписочной  численности работников;

от изменения количества отработанных дней и часов одним работником в среднем за год;

от изменения средней  продолжительности рабочего дня.

На рост объемов деятельности и реализации непосредственное влияние  оказывает эффективность использования  трудовых ресурсов.

В таблице 8 приводятся расчеты показателей эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Кабинд Руссиа».

 

Таблица 8 - Эффективность использования трудовых ресурсов ООО «Кабинд Руссиа» за 2005 – 2007 гг.

Показатели	Годы			Темп роста, %
	2005	2006	2007
				2006 г. к 2005	2007 г.к 2006.
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	30810	45670	73625	148,2	161,2
Прибыль от продаж, тыс.руб.	2098	6377	6447	303,9	101,6
Среднесписочная численность  работников , чел	61	71	79	116,4	111,3
Среднегодовая выручка  на одного работника, тыс.руб.	505,1	643,2	932,0	127,3	144,9
Прибыль на одного работника , тыс.руб.	34,4	89,8	81,6	237,2	90,9