Анализ кредиторской задолжности

 

Таблица 3 Анализ доли краткосрочных обязательств в пассивах предприятия ОАО "Хлебозавод Каменский" за 2006-2007 гг.

Показатели	2006	2007	Абсолютное отклонение
1. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	1068,5	814,5	-254
2. Краткосрочные обязательства, тыс.руб.	5661,1	4830,8	-830,3
3. Итого заёмных средств, тыс. руб. (пок.1+пок.2)	6729,6	5645,3	-1084,3
4. Всего пассивы, тыс. руб.	48088,5	52929,1	+4840,6
5. Доля краткосрочных долгов в  пассивах, % (пок.2:пок.4 100%)	11,77	9,13	-2,64
6. Доля краткосрочных долгов в  заёмных средствах, % (пок.2:пок.3 100%)	84,12	85,57	+1,45

 

 

За 2007 год на предприятии ОАО "Хлебозавод Каменский"краткосрочные обязательства снизились на 830,3 тыс. руб.. Доля краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине источников финансирования предприятия снизилась с 11,77% до 9,13%. С точки зрения текущей платёжеспособности и ликвидности такая динамика благоприятна для анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о том, что у него было достаточно собственных средств для осуществления текущих платежей.

На следующем этапе анализа кредиторской задолженности производится изучение её состава и структуры по данным II раздела актива Бухгалтерского баланса.

Таблица 4 Анализ структуры кредиторской задолженности ОАО "Хлебозавод Каменский" за 2006-2007 гг.

Расчёты с дебиторами (состав дебиторской задолженности)	2006		2007		Изменение за 2007 год
	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Суммы, тыс. руб.	Уд. веса, %
1. Краткосрочные финансовые обязательства	17,5	0,31	14,5	0,30	-3	-0,01
1.1. Прочие краткосрочные финансовые  обязательства	17,5	0,31	14,5	0,30	-3	-0,01
2. Краткосрочные торговые обязательства	3020,3	53,35	2273,2	47,06	-747,1	-6,29
2.1. Обязательства по торговым счетам	2935,1	51,85	1764,8	36,53	-1170,3	-15,32
2.2. Авансы полученные	85,2	1,50	508,4	10,53	+423,2	+9,03
3. Краткосрочные начисленные обязательства	2623,3	46,34	2543,0	52,64	-80,3	+6,3
3.1. Обязательства по оплате труда	1470,5	25,98	1959,0	40,55	+488,5	+14,57
3.2. Обязательства персоналу по  прочим операциям	6,2	0,11	6,8	0,14	+0,6	+0,03
3.3. Обязательства по страхованию	1,6	0,03	21,1	0,44	+19,5	+0,41
3.4. Обязательства по расчётам с  бюджетом	933,0	16,48	19,3	0,40	-913,7	-16,08
3.5. Обязательства учредителям и  другим участникам	54,0	0,95	123,5	2,56	+69,5	+1,61
3.6. Прочие краткосрочные обязательства	157,9	2,79	413,2	8,55	+255,3	+5,76
4. Итого краткосрочные обязательства	5661,1	100	4830,8	100	-830,3	Х

 

 

Как видно из таблицы 4, на анализируемом предприятии ОАО "Хлебозавод Каменский" в течение 2007 года наблюдается снижение стоимости краткосрочной кредиторской задолженности 830,3 тыс. руб. Данное снижение главным образом вызвано погашением в отчётном периоде обязательств по торговым счетам, в результате чего их доля снизилась на 15,32%, а результативный показатель в итоге снизился на 1170,3 тыс. руб. Значительно повлияло также и снижение стоимости обязательств по расчётам с бюджетом, доля которых снизилась на 16,08%, что обусловило снижение краткосрочных обязательств на 913,7 тыс. руб. В отчётном периоде наблюдается рост обязательств по оплате труда. Удельный вес данного показателя увеличился в отчётном периоде на 14,57%, вызвав рост краткосрочных обязательств на 488,5 тыс. руб. Доля финансовых долгов в общей величине краткосрочной кредиторской задолженности снизилась на 0,01%, доля торговых обязательств снизилась на 6,29%. В то же время увеличилась доля начисленных обязательств на 6,3%.

Таким образом, можно заключить, что анализируемое предприятие в течение отчётного периода в качестве основного источника финансирования активов краткосрочные начисленные обязательства. Начисленные, но не выплаченные заработная плата, прочие краткосрочные обязательства могут быть временно использованы в качестве источников финансирования, причём бесплатно, так как в отличие от банковских кредитов, за их использование не нужно платить проценты. Однако следует учитывать, что предприятие не может полностью контролировать такие начисления, так как сроки их выплат регулируются внешними факторами, в том числе действующим законодательством, изменение которых не зависит от планов и возможностей предприятия.

На третьем этапе анализа краткосрочной кредиторской задолженности даётся характеристика её оборачиваемости. Для этого рассчитывается число оборотов и средний период регулирования счетов к оплате (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях) за отчётный год, которые в дальнейшем сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий год. Существует несколько способов определения показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, различающихся по использованной для расчётов базе. В частности, число оборотов может быть рассчитано как отношение дохода от продаж или себестоимости продаж к средней величине кредиторской задолженности. Расчёт данных показателей двумя методами, осуществлённый на основании данных Бухгалтерского баланса и Отчёта о финансовых результатах, представлен в таблице 5 .

 

Таблица 5 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ОАО "Хлебозавод Каменский" на 2006-2007 гг.

Показатели	2006 год	2007 год	Изменение
1. Доход от продаж, тыс. руб.	39823,9	51378,9	+11555
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.	25608,7	33260,4	+7651,7
3. Средняя величина краткосрочных  обязательств, тыс. руб.	4888,9	5245,9	+357
3. Число оборотов кредиторской  задолженности
3.1. На базе дохода от продаж	=8,14	=9,79	+1,65
3.2. На базе себестоимости продаж	=5,24	=6,34	+1,10
4. Период погашения счетов к  оплате, дней
4.1. На базе дохода от продаж	=44,23	=36,77	-7,46
4.2. На базе себестоимости продаж	=68,70	=56,78	-11,92

 

Как видно из расчётов, представленных в таблице 5, соотношение доходов от продаж и средней стоимости краткосрочных обязательств свидетельствует о положительной тенденции: если в предыдущем году на каждый лей краткосрочных долгов приходилось 8,14 руб. доходов от продаж, то в отчётном году – 9,79 руб., то есть больше приблизительно на 20% (8,14:9,79 100-100).

Число оборотов кредиторской задолженности, рассчитанное на базе себестоимости продаж намного меньше, чем рассчитанное на базе доходов от продаж. Динамика данного показателя подтверждает ускорение оборачиваемости краткосрочных обязательств. Так, число оборотов увеличилось с 5,24 до 6,34 раза, а средняя продолжительность одного оборота сократилась по сравнению с предыдущим годом на 11,92 дней и составила 56,78 дня. Такая тенденция свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.

На заключительном этапе анализа дебиторской задолженности характеризуется её структура по характеру погашения. Для этой цели на основе данных из Приложения к Бухгалтерскому балансу рассчитывается доля текущих обязательств (срок оплаты которых не наступил) и доля просроченных обязательств в разрезе каждого вида кредиторской задолженности.

 

Таблица 6 Структура краткосрочной кредиторской задолженности по характеру погашения в ОАО "Хлебозавод Каменский"

Вид задолженности	Всего на конец 2007 года	В том числе
		Срок оплаты которой не наступил	Просроченная
			До 3 месяцев	От 3 месяцев до 1 года	Свыше 1 года
1. Прочие краткосрочные финансовые  обязательства, тыс. руб.%	14,5 100				14,5 100
2. Краткосрочные обязательства по  торговым счетам, тыс. руб.%	1764,8 100	223,6 12,67	22,1 1,25	34,8 1,97	1484,3 84,11
3. Авансы полученные, тыс. руб. %	508,4 100	30,4 5,98		478 94,02
4. Обязательства персоналу, тыс. руб.%	1959 100	1956,7 99,88	0,2 0,01	2,1 0,11
5. Обязательства персоналу по  прочим операциям, тыс. руб. %	6,8 100	4,2 61,76	1,1 16,18	1,5 22,06
6. Обязательства по страхованию, тыс. руб. %	21,2 100	21,2 100
7. Обязательства по расчётам с  бюджетом, тыс. руб.%	19,3 100	19,3 100
8. Обязательства учредителям и  другим участникам, тыс. руб. %	123,5 100			84 68,02	39,5 31,98
9. Прочие краткосрочные обязательства, тыс. лев %	413,3 100	413,3 100
Итого, тыс. руб. %	4830,8 100	2668,7 55,25	23,4 0,48	600,4 12,43	1538,3 31,84

 

 

Как видно из таблицы 6, 55,25% всей краткосрочной кредиторской задолженности представляют собой задолженность, срок оплаты которой не наступил. Поэтому следует обратить особое внимание на просроченную задолженность. Прочие краткосрочные финансовые обязательства просрочены более года в полном объёме, в сумме 14,5 тыс. руб. Из общей величины краткосрочных обязательств по торговым счетам 1484,3 тыс. руб. или 84,11% просрочены более одного года. Обязательства учредителям и другим участникам просрочены в полном объёме, 39,5 тыс. руб. или 31,98% стоимости данного показателя просрочены более одного года. Стоимость авансов полученных, просроченных от 3 месяцев до донного года, составила 478 тыс. руб. или 94,02% всей стоимости авансов полученных.

1538,3 тыс. руб. или 31,84% стоимости краткосрочной  кредиторской задолженности просрочено  более одного года. Это негативный  момент в деятельности анализируемого  предприятия ОАО "Хлебозавод Каменский". Несвоевременное погашение (с опозданием) своих долгов чревато тем, что поставщики сырья и материалов будут требовать предоплату.

 

 

 

5 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 
В результате выполнения данной работы была достигнута поставленная цель - изучены особенности учета и анализа кредиторской задолженности и выполнен анализ финансового состояния ОАО "Хлебозавод Каменский".

Также были решены следующие задачи:

• рассмотрено понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности;
• выявлены особенности синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности и методики анализа кредиторской задолженности организации;
• составлена бухгалтерская отчетность организации;
• проведен анализ финансового состояния предприятия и сделаны выводы по анализу.

Кредиторская задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Наличие высокой кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.

На основании данных баланса и поименных списков кредиторов, прилагаемых к годовому и квартальным отчетам, устанавливают: изменения в величине и составе кредиторской задолженности за анализируемый период, степень выполнения задания по ее снижению, реальность и характер долгов, а также время и причины их образования.

Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.

Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов.

Проведенный анализ финансового состояния ОАО "Хлебозавод Каменский" позволил сделать ряд следующих выводов.

В целом структура активов и пассивов организации может быть признана удовлетворительной.

Исходя из общей оценки платежеспособности и ликвидности предприятия, можно сделать вывод об общей тенденции снижения финансовых показателей за анализируемый период, как следствие ухудшения платежеспособности организации. Предприятие все еще может погасить свои наиболее срочные обязательства, но испытываемый дефицит ресурсов продолжает расти.

Ликвидность баланса анализируемого предприятия и на начало и на конец года является минимальной, и из необходимых неравенств ликвидности, выполняется только третье.

Динамика оборачиваемости оборотных активов находится ниже норм, но присутствует явная тенденция к росту показателей оборачиваемости на конец периода. Это может привести к высвобождению дополнительных средств из оборота и сокращению зависимости от внешних инвесторов.

Анализ прибыли показывает значительные изменения в ее составе и структуре. За анализируемый период произошел рост всех показателей, особенно заметным стал прирост выручки, себестоимости и прибыли от продаж, что может свидетельствовать о возможном расширении деятельности.

В целом можно сделать вывод об улучшении финансового состояния предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6 БИБЛИОГРАФИЯ (СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ)

 

1. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2010. — 800 с.;
2. Камышанов, П.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - М.: Омега-Л, 2011. – 640 с.;
3. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учёт. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 476 с.
4. ПБУ 5/01 «Учёт материально – производственных запасов». утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2011 №44н;
5. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учёт.– Ростов н/Д.: Феникс, 2010- 574 с.
6. Бухгалтерский учет в торговле: учеб. пособие/ под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 576 с.;
7. Булатов, М.А. Бухгалтерский учёт. – М.: Экзамен, 2013. – 254 с.;
8. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учёт. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 559 с.; Глушков, Е.И., Киселёва, Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учёт на современном предприятии. Т. 1. – М.:
9. Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 345 с.;
10. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/ Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - СПб.: Питер, 2012. - 464 с.;
11. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов операций: учеб. пособие/ В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. - М.: Финансы и статистика, 2012. – 413 с.; Козлова, Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. М.: Финансы и статистика, 2010.- 752 с.; Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учёт. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 640 с.;
12. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. – М.: Издательство ПРИОР, 2010. – 672 с.;
13. Федотов, А.В. Как учесть материалы, которые поступили без документов.// Главбух. - 2012, № 14, с. 19 – 25