Анализ финансового состояния предприятия ООО «Папирус» на основании данных бухгалтерского баланса

2. Доля оборотных активов  увеличилась на 1 902 т.р. или на 34,52% (134,52%-100%). В основном за счет  увеличения запасов (так же это  положительное изменение можно  наблюдать на рис.4 и 3, 7) на 3203 т.р. или на 92,38% (192,38%-100%) и Денежных  средств на 16 т.р. или на 32,65% (132,65%-100%). Несмотря на это, здесь произошло  сокращение Дебиторской задолженности (в течении 12 месяцев) (рис. 3 и 4, 7) на 1317 т.р. или на 66,08% (33,92%-100%)

3. По 3 разделу абсолютное  отклонение показало увеличение  капитала и резервов на 1 226 т.р. или на 152,49%(252,49%-100%). Это связано  с повышением нераспределенной  прибыли (рис. 6 и 5, 7) на 1 226 т.р. или на 174,15%(274,15%-100%).

4. Раздел долгосрочные  обязательства остался без изменений.

5. Анализируя 5 раздел можно  сказать, что краткосрочные обязательства  повысились на 613 т.р. или на 12,58%(112,58%-100%). Здесь заметно увеличение Кт  задолженности (рис. 7 и 5, 6) на 613 т.р. или  на 12,58%(112,58%-100%).

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 года Организация: ООО "Папирус" ИНН 2320097475 Вид деятельности: оптовая торговля писчебумажными и канцелярскими товарами Единица измерения : в тыс.руб.						Таблица 2
Адрес: ул. Северная, 10
АКТИВ	Код	На начало	На конец	вертикальный анализ	горизонтальный анализ
	строки	отч.периода	отч.периода
1	2	3	4	абсолютное отклонение	относительное отклонение	%статьи баланса на  начало	%статьи баланса на  конец
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	168	105	-63	62,5	2,95931	1,3970197
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I	190	168	105	-63	62,5	2,95931	1,3970197
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ				3203	192,3853	61,071	88,744013
Запасы	210	3467	6670
в том числе:				2	109,0909	0,38753	0,3193188
сырье, материалы и др.аналогичные ценности	211	22	24
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	38	33	-5	86,84211	0,66937	0,4390633
готовая продукция и товары для перепродажи	214	3396	6609	3213	194,6113	59,8203	87,932411
Продолжение АКТИВ	Код строки	На начало отч.периода	На конец отч.периода	вертикальный анализ	горизонтальный анализ
1	2	3	4	абсолютное отклонение	относительное отклонение	%статьи баланса на  начало	%статьи баланса на  конец
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	11	4	-7	36,36364	0,19376	0,0532198
прочие запасы и затраты	217
НДС по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (более чем 12 месяцев)	230
в том числе:
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)	240	1993	676	-1317	33,91872	35,1066	8,9941458
в том числе:				-1331	28,01514	32,57	6,8919638
покупатели и заказчики	241	1849	518
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства,	260	49	65	16	132,6531	0,86313	0,8648217
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	290	5509	7411	1902	134,5253	97,0407	98,60298
БАЛАНС	300	5677	7516	1839	132,3939	100	100
Продолжение ПАССИВ	Код строки	На начало отч.периода	На конец отч.периода	вертикальный анализ	горизонтальный анализ
1	2	3	4	абсолютное отклонение	относительное отклонение	%статьи баланса на  начало	%статьи баланса на  конец
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ				0	100	1,76	1,33
Уставный капитал	410	100	100
Собственные акции. Выкупленные у акционеров	420
Добавочный капитал	421
Резервный капитал,	430
ПАССИВ	Код строки	На начало отч.периода	На конец отч.периода	вертикальный анализ	горизонтальный анализ
1	2	3	4	абсолютное отклонение	относительное отклонение	%статьи баланса на  начало	%статьи баланса на  конец
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соотв. с учредит. документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	704	1930	1226	274,1477	12,40	25,68
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III	490	804	2030	1226	252,4876	14,16	27,01
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность,	620	4873	5486	613	112,5795	85,84	72,99
в том числе:				618	113,1685	82,67	70,66
поставщики и подрядчики	621	4693	5311
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед гос. внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам сборам	624	160	152	-8	95	2,82	2,02
прочие кредиторы	625	20	23	3	115	0,35	0,31
Задолженность учредителям по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V	690	4873	5486	613	112,5795	85,84	72,99
БАЛАНС	700	5677	7516	1839	132,3939	100,00	100,00

 

Рис. 3. Состояние Актива баланса на начало отчетного периода.

Рис. 4. Состояние Актива баланса на конец отчетного периода

Рис. 5. Состояние Пассива баланса на начало отчетного периода.

Рис. 6. Состояние Пассива баланса на конец отчетного периода.

Рис. 7. Абсолютное отклонение статей актива и пассива бухгалтерского баланса.

 

На основе горизонтального анализа актив и пассив можно сказать:

1. В активе баланса  минимальную долю занимает строка  Денежные средства, которая на  начало и на конец периода  составляет 0,86%. Также это и ОС (на начало пер. - 2,96%, на конец пер. - 1,40%). Максимальная доля достается запасам (на н.пер. - 61,07%, на к.пер. - 88,74%), Дт задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.после отчетной даты (на н.пер. - 35,11%, на к.пер. - 8,99%).

2. В пассиве баланса  минимальное значение у УК, который  по отношению к валюте баланса  на н.пер. составляет 1,76%, а на к.пер. - 1,33%. Сюда же относится и Нераспределенная прибыль, у которой на н.пер. - 12,40%, на к.пер. - 25,68%. Максимальная доля - это Кредиторская задолженность , у которой значения на н.пер. - 85,84%, на к.пер. - 72,99%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ финансовой устойчивости на основе показателей бухгалтерского баланса

Рис. 8. Излишек (Недостаток) показателей на начало отчетного периода.

Рис. 9. Излишек (Недостаток) показателей на конец отчетного периода.

Исследовав показатели (табл. 3) и графики (рис. 9 и 8) обеспеченности собственными оборотными средствами можно сделать следующие выводы о финансовой устойчивости предприятия:

±Ес < 0

±ЕТ < 0

±Е 0

на предприятии наблюдается как на начало, так и на конец отчетного периода неустойчивое финансовое состояние, которое сопряжено с нарушением платежеспособности, но при этом сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств и дополнительного привлечения заемных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. Анализ финансового состояния предприятия

 ООО «Папирус»  на основании данных бухгалтерского  баланса

Платежеспособность ООО "Папирус" определим на основании показателей ликвидности, которые рассчитываются по данным бухгалтерского баланса.

Анализом ликвидности предприятия, прежде всего, интересуются лица, предоставляющие коммерческие кредиты. Так как коммерческие кредиты краткосрочны, то лучше всего способностью предприятия оплатить эти обязательства может быть оценена именно посредством анализа ликвидности.

Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги, то есть абсолютно ликвидные средства. Ликвидность можно рассматривать с двух сторон: как время, необходимое для продажи актива, и как сумму, вырученную от продажи актива. Обе эти стороны тесно связаны: зачастую можно продать актив за короткое время, но со значительной скидкой в цене.

Ликвидность предприятия - это способность фирмы превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов.

Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги по каждой группе активов и пассивов.

В ниже приведенных таблицах проведено сравнение активов и пассивов и определен платежный излишек (недостаток) за начало и конец 2010 года.

Рассмотрим платежный излишек (недостаток) (табл. 5 и 4). Он показывает разницу между вышеуказанными группами активов и пассивов (или на сколько активы покрывают пассивы) (разница проиллюстрирована на рис. 11 и 10).

1. На начало года разница  между наиболее ликвидными активами  и наиболее срочными пассивами  дает нам недостаток, который  составляет 4 824 т.р. На конец года  в результате той же разницы  мы также наблюдаем недостаток (5 421 т.р.).

2. Быстрореализуемые активы  превышают краткосрочные пассивы  как на начало года (на 1 993 т.р.), так и на конец года (на 676 т.р.).

3. Сравнивая медленно  реализуемые активы и долгосрочные  пассивы, мы видим излишек. На  начало года он составляет 3 467 т.р., а на конец года - 6 670т.р.

4. В связи с тем, что  трудно реализуемые активы не  покрывают постоянных/устойчивых пассивов образуется недостаток, На начало года он равняется - 636 т.р., а на конец года - 1 925т.р.

Таблица 4.Показатели ликвидности

		НА НАЧАЛО ГОДА
Показатели	Формулы	Сумма	Показатели	Формулы	Сумма	Платежный излишек (недостаток)	Формулы
1		2	3		4	5=2-4	5=2-4
Актив	Пассив
А1	260+250	49	П1	620	4873	-4824	А1-П1
А2	240	1993	П2	610+630+660	0	1993	А2-П2
А3	210+220+230+ 270	3467	П3	590+640+650	0	3467	А3-П3
А4	190	168	П4	490	804	-636	А4-П4
Баланс		5677	Баланс		5677	0	Баланс

 

Рис. 10. Платежный излишек (недостаток) на начало отчетного периода

Таблица 5.Показатели ликвидности

		НА КОНЕЦ ГОДА
Показатели	Формулы	Сумма	Показатели	Формулы	Сумма	Платежный излишек (недостаток)	Формулы
1		2	3		4	5	5=2-4
Актив	Пассив
А1	260+250	65	П1	620	5486	-5421	А1-П1
А2	240	676	П2	610+630+660	0	676	А2-П2
А3	210+220+230+ 270	6670	П3	590+640+650	0	6670	А3-П3
А4	190	105	П4	490	2030	-1925	А4-П4
Баланс		7516	Баланс		7516	0	Баланс

 

Рис. 11. Платежный излишек (недостаток) на конец отчетного периода

Таблица 6. Коэффициенты ликвидности

Наименование показателя	Способы расчета	Нормативное значение	На начало года
К абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	от 0,2 до 0,5	0,010
К критической ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	от 0,7 до 0,8 желательно 1	0,419
К текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	min необходимое знач. 1,5. Оптим.знач. От 2 до 3,5	1,131
Уровень ликвидности	(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)	>=1	0,428

 

Рис. 12. Коэффициенты ликвидности на начало отчетного периода.

Таблица 7.Коэффициенты ликвидности

Наименование показателя	Способы расчета	Нормативное значение	На конец года
К абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	от 0,2 до 0,5	0,012
К критической ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	от 0,7 до 0,8 желательно 1	0,135
К текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	min необходимое знач. 1,5. Оптим.знач. От 2 до 3,5	1,351
Уровень ликвидности	(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)	>=1	0,438

 

Рис. 13. Коэффициенты ликвидности на конец отчетного периода.

Рассмотрим коэффициенты ликвидности (табл. 7. и 6.):

1. Коэффициент абсолютной  ликвидности - показывает какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. На начало года составляет 0,010, на конец года - 0,012. Первый показатель не входит в нормативное значение (от 0,2 до 0,5);