Анализ финансового состояния предприятия и применяемые методики

     Бухгалтеры  технической группы осуществляют калькулирование  себестоимости произведенной металлопродукции ОАО "Амурметалл", а также определение  фактической себестоимости услуг  вспомогательного производства, как для завода, так и на сторону.

     5.2   Основные финансовые показатели работы предприятия.

      Величина  уставного  капитала  акционерного  общества: 289 850 000  рублей.

Количество  обыкновенных  акций: 21 738 750 шт.

Количество  привилегированных  акций: 7 246 250 шт.

     Источники формирования вклады учредителей, личные средства участников, доходы от производственно-хозяйственной деятельности, долгосрочные и краткосрочные кредиты,  другие поступления.

         Предварительная оценка финансового  состояния предприятия осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса (ф.№1); «Отчета о финансовых результатах и их использовании» (ф.№2). На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества предприятия и их источниках; устанавливаются взаимосвязи между показателями. С этой целью определяют соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса; рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

         Для удобства проведения такого  анализа целесообразно использовать  так называемый уплотненный аналитический  баланс-НЕТТО, формируемый путем  агрегирования однородных по  своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах.

         Важнейшей информационной базой  анализа финансового состояния  является баланс предприятия.

         Баланс состоит из актива и  пассива. Все подлежащее учету  рассматривается с двух позиций:

• что представляет собой данный объект учета;
• за счет каких источников он был приобретен.

         Это и положено в основу  балансового метода. Он реализуется  следующим образом. Составляется  таблица, которая имеет две  части: актив и пассив баланса.  В активе записываются объекты  учета, а в пассиве – источники их приобретения.

          Практика уже выработала основные  правила методики анализа финансовых  отчетов. Среди них можно выделить  следующие:

• горизонтальный анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
• вертикальный анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
• анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.
• сравнительный анализ.

         Горизонтальный, или динамический, анализ показателей позволяет  установить их абсолютные приращения  и темпы роста, что важно  для характеристики финансового состояния предприятия. Так, динамика стоимости имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса.

      С помощью вертикального анализа  изучается структура экономических  явлений и процессов путем  расчета удельного веса частей в  общем целом (удельный вес собственного капитала в общей сумме), соотношение  частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала), а также влияние факторов на уровень сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора.

      Построим  аналитический агрегированный баланс-нетто.

Горизонтальный  анализ

         Проанализировав данные, можно сделать  следующие выводы: общая стоимость за отчетный период увеличилась на

1 198 836 тыс. руб., или 18,74 %, что свидетельствует о подъеме хозяйственной деятельности предприятия.

     Увеличение  стоимости имущества на 1 198 836 тыс. руб. сопроводилось внутренними изменениями в активе баланса:

     Увеличение  оборотных (текущих) активов на 1 041 958 тыс. руб., или на 173,28%,  произошло за счет увеличения доли запасов и затрат с 225,34% до 37,03% , а также за счет увеличения денежных средств на 33 296 тыс. руб., или на 71,83%.

     Негативной стороной  увеличения оборотных активов является значительное увеличение дебиторской задолженности, а именно на 344 667 тыс.руб., или на 131,27%. Причиной этому послужила некачественная работа контрагента (отсутствие средств у покупателя, плохая организация работы его бухгалтерии или невыполнение договорных обязательств).

        Несмотря на положительную динамику  роста оборотных активов в  течении года на 156 678 тыс. руб. или на 38,42% их удельный вес снизился на 14,85% . Это произошло за счет уменьшения нематериальных активов на 12 тыс. руб. и отложенных налоговых активов на 82 тыс. руб.

      На  основе общей оценки актива баланса  выявлено увеличение производственного  потенциала предприятия. Это сопровождалось увеличением финансирования оборотных  средств, что расценивается как положительная тенденция, т.е. возможность увеличения оборачиваемости активов, и является предпосылкой улучшения финансовой деятельности предприятия.

          Анализ пассивов предприятия  показал снижение доли источников  собственных средств в пассивах предприятия с 55,43% до 37,59%.

          В то же время доля краткосрочных  пассивов значительно возросла  с 36,32% на начало отчетного года  до 51,55% на конец. Это произошло  за счет увеличения доли кредиторской  задолженности с 9,04% до 16,14%, а также доли займов и кредитов с 27,28% до 35,41%.Доля долгосрочных обязательств увеличилась с 8,26% на начало отчетного года до 10,86% на конец. Это произошло за счет увеличения доли займов и кредитов  с 6,64%до 8,37%.

          К увеличению доли запасов и затрат привели сложности в реализации продукции, задержки платежей.

         Запасы и затраты увеличились  за счет увеличения доли по  статьям «Незавершенное производство»,  «Готовая продукция» и «Расходы  будущих периодов».

Вертикальный  анализ

            На начало отчетного периода в активе баланса наблюдается неравновесие между внеоборотными (40,45%) и оборотными активами(59,55%), но к концу анализируемого периода большую часть в активе баланса составляют  оборотные активы (74,41%), а внеоборотные соответственно снижаются и составляют 25,59%. Это произошло за счет того, что: увеличилась дебиторская задолженность на 344 667 тыс. руб., что в процентном соотношении составило 27,5% в сравнении с 26,0% на начало отчетного периода; увеличились запасы и затраты на 562 004 тыс. руб. или на 37,03%; увеличились денежные средства на 33 296 тыс. руб. или на 3,61%; снизилась доля нематериальных активов за счет снижения затрат на организационные расходы.

         Предварительный анализ бухгалтерского  баланса ОАО «Амурметалл» за отчетный период свидетельствует о положительной динамике валюты баланса с преобладающим ростом текущих активов и собственных источников средств. Можно сделать вывод, что большая часть средств вкладывается в производство.

      Однако  аналитический агрегированный баланс-нетто не дает оснований для выводов о его финансовом состоянии и требует более углубленного анализа.

     5.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

          К основным показателям   финансовых  результатов деятельности предприятия относят выручку от реализации продукции (работ, услуг), выручку-нетто (общая выручка за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей), балансовую прибыль, чистую прибыль. Финансовые результаты деятельности предприятия зависят от таких показателей, как себестоимость реализации продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, величина отвлеченных средств, налог на прибыль.

         Анализ финансовых результатов представлен в таблице

Анализ  финансовых результатов (тыс. руб)

 

По результатам  из таблицы выявлено следующее:

• выручка от реализации продукции 2006 года заметно возросла в сравнении с предыдущим  годом на 3 531 844 тыс. руб.
• прибыль от реализации продукции на конец отчетного периода увеличилась в сравнении с отчетным периодом на начала года на 183 014 тыс. руб.
• балансовая прибыль в 2006 году  в сравнении с прошлым 2005 годом возросла на 95 521 тыс. руб.
• чистая прибыль в 2006 году  возросла на 44 708 тыс. руб.
• произошло увеличение  себестоимости продукции на 5,2%, что повлекло снижение  прибыли от реализации продукции на (5,2*6 436 457) / 100% = 334 695,76 тыс. руб. Таким образом, можно сделать вывод, что увеличение себестоимости продукции в общем объеме выручки на 5,2%  уменьшает  прибыль на 334 695,76 тыс. руб.

          Увеличение уровня НДС в общем  объеме выручки на 0,39% уменьшает  сумму прибыли на (0,39 * 6 436 457) / 100% = 25 102,2 тыс. руб.

          Рост доходов от внереализационных  операций на 7 842 тыс. руб. увеличивает балансовую прибыль на 7 842 тыс. руб.

          Увеличение расходов от внереализационных  операций на 66 917 тыс. руб.  уменьшает  балансовую прибыль на 66 917 тыс.  руб.

          На чистую прибыль оказывает  влияние увеличения  налогов, уплаченных из балансовой прибыли на 29 530 тыс. руб., таким образом, чистая прибыль уменьшилась на 29 530 тыс. руб.

          Положительное  влияние на конечные финансовые результаты оказало  увеличение  прочих операционных доходов на 1 683 076 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     6   Заключение

     Сегодня ОАО «Амурметалл» - крупнейший российский производитель стали и проката, трудовая гордость и слава Комсомольска. Завод из года в год увеличивает  объемы выпуска продукции, совершенствует технологии и уверено осваивает новые рынки. По финансовым выплатам в городскую казну «Амурметалл» держит вторую позицию среди промышленных предприятий города. Шести тысячам комсомольчан «Амурметалл» стабильно дает оплачиваемую работу. За счет развития производства и модернизации основных фондов, совершенствования технологий на заводе возрастает количество рабочих мест. Сегодня по численности работающих на предприятии «Амурметалл» является третьим в Комсомольске-на-Амуре . В ближайшие два года здесь появится еще 800 рабочих вакансий, численность людей, занятых на промышленной площадке будет увеличена до 6800 человек.