Анализ движения денежных средств

Теперь составляется отчет о движении денежных средств  косвенным методом (таблица 8.5).

Таблица 2.5

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Показатели	Сумма, руб.
1	2
Потоки денежных средств от операционной деятельности
Чистая прибыль (убыток)	1034504
Начисленная амортизация по внеоборотным активам	46487
Прибыль от продажи основных средств	(1057361)
Доходы от участия в других организациях	(163653)
Изменение производственных запасов  плюс НДС по приобретенным материальным ценностям	6877
Изменение незавершенного производства	319
Изменение расходов будущих периодов	(3587)
Изменение объема готовой продукции	(602)
Изменение дебиторской задолженности	1467753
Изменение кредиторской задолженности	(19779)
Изменение задолженности по авансам  полученным	(1503686)
Краткосрочные финансовые вложения	52589
Изменение доходов будущих периодов	-
Чистый денежный поток от операционной деятельности	(140139)

 

Основной причиной расхождения  полученного чистого финансового  результата и чистого потока денежных средств является уменьшение дебиторской  задолженности (- 1467753 руб.) и уменьшение краткосрочных финансовых вложений (- 52589 руб.), повлекшее дополнительный приток денежных средств.

Отток денежных средств  с предприятия в рамках операционной деятельности был обеспечен за счет уменьшения кредиторской задолженности  в разрезе расчетов с кредиторами, расчетов с персоналом, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также расчетов с прочими кредиторами в сумме 19779 руб. и значительное уменьшение задолженности по авансам, полученным на 1503686 руб.

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию для руководства предприятия, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В практике хозяйственной  деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые  становятся перед рассматриваемой  отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей  оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения  в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

 

1. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.- СПб.: Издательский дом Герда, 2001.- 288 стр.
2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. – 4-е издание. –  Москва: Дело и сервис, 2001. – 350 стр.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. –  2-е издание. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 стр.
4. Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Конспект лекций по курсу «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: учебное пособие.- СПб.: Издательство СПбГУЭФ, 2002.- 83стр.
5. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006.- 208 стр.
6. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Любушина Н.П. – М.: Юнити – Дана, 1999. – 480 стр.
7. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 435 стр.
8. Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): постатейные комментарии.- М.: издательский дом ФБК-ПРЕСС, 2002.- 432 стр.
9. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности.- М. ИНФРА-М, 2002.- 456 стр.

 

 

 

 

                                                    ┌────────────┐

          ОТЧЕТ  О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ         │    КОДЫ    │

                                                    ├────────────┤

                                  Форма N 4 по ОКУД │   0710004  │

                                                    ├────┬───┬───┤

           за  2009 г.                             │    │   │   │

                                                    ├────┴───┴───┤

Организация ООО Прима                      по ОКПО │            │

                                                    ├────────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика       ИНН     666152545│

                                                    ├────────────┤

Вид деятельности ________ИЗДАТЕЛЬСКОЕ ДЕЛО по ОКВЭД │   6446     │

                                                    ├─────┬──────┤

Организационно-правовая форма/                      │     │      │

форма собственности___ООО /ЧАСТНАЯ_________________ │     │      │

                                                    │     │      │

___________________________________   по ОКОПФ/ОКФС │ 47  │ 16   │

                                                    ├─────┴──────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.      по ОКЕИ │  384/385   │

(ненужное зачеркнуть)                               └────────────┘

 

Показатель		За  отчетный  год	За  аналогичный   период предыду-  щего года
наименование	код
1	2	3	4
Остаток  денежных  средств  на  начало отчетного года		129458	125458
Движение  денежных средств     по текущей деятельности        Средства,    полученные     от  покупателей, заказчиков		6264118     2393386	3437215     2176613
Прочие  доходы		12934	5525
Денежные             средства,  направленные:
на    оплату     приобретенных  товаров,     работ,     услуг,  сырья    и   иных    оборотных  активов		(  628595 )	(517485   )
на  оплату труда		(  255686 )	(  329243 )
на     выплату     дивидендов,  процентов		(  499000 )	( 26903  )
на  расчеты по налогам и сборам		( 737123  )	( 664558  )
		(   )	(   )
		(   )	(   )
на  прочие расходы		(   )	(   )
Чистые  денежные  средства  от  текущей деятельности
Движение  денежных средств    по инвестиционной деятельности    Выручка  от  продажи  объектов  основных   средств    и   иных  внеоборотных активов		1061648     426	148880     24111
Выручка   от   продажи  ценных  бумаг   и    иных   финансовых  вложений		847233	-
Полученные  дивиденды		167823	94443
Полученные  проценты		15995	27445
Поступления    от    погашения  займов, предоставленных другим  организациям		1171	2881
Приобретение          дочерних  организаций		( 908732  )	( 195293  )
Приобретение  объектов основных  средств,  доходных  вложений в  материальные     ценности    и  нематериальных активов		(  17801 )	( -  )
Приобретение  ценных  бумаг  и  иных финансовых вложений		( 796414  )	( 136599  )
Займы,  предоставленные другим  организациям		(  70589 )	( 39919  )
Чистые  денежные  средства  от  инвестиционной деятельности
Движение  денежных средств    по финансовой деятельности      Поступления  от  эмиссии акций  или иных долевых бумаг		-	470
Поступления    от   займов   и  кредитов,      предоставленных  другими организациями
Погашение  займов  и  кредитов  (без процентов)		( -  )	(  470 )
Погашение    обязательств   по  финансовой аренде		(   )	(   )
		(   )	(   )
		(  )	(   )
Чистые  денежные  средства  от  финансовой деятельности		140139	125169
Чистое  увеличение (уменьшение)  денежных    средств    и    их  эквивалентов		140139	125169
Величина   влияния   изменений  курса  иностранной  валюты  по  отношению к рублю		-	-

 

Руководитель _________ ____________ Главный  бухгалтер _________ ____________

             (подпись) (расшифровка                   (подпись) (расшифровка

                         подписи)                                 подписи)

 

             "29"  марта  2010 г.