Анализ доходов и расходов ООО «Комплект»

Рк = (П ч. : В) x (В : И кап) x 100%               (1.6)

где И кап  – инвестиционный капитал.

         В этом случае отношение прибыли  к обороту - показатель рентабельности  оборота, а отношение оборота  к инвестированному капиталу - показатель  оборачиваемости капитала.

         По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что анализ доходов и расходов предприятия необходим как внутренним пользователям с целью определения резервов повышения прибыли и рентабельности, так и внешним пользователям для оценки организации как потенциального заемщика или делового партнера. Анализ доходов и расходов проводится на основе данных Отчета о прибылях и убытках (форма № 2). В ходе анализа рассчитывают структуру и динамику доходов и расходов, показатели рентабельности основной деятельности, продаж, основного и заемного капитала, основных и оборотных активов. Изучается динамика перечисленных показателей и определяются факторы, на это влияющие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организация бухгалтерского  учета доходов и расходов предприятия  на примере ООО «Комплект»

2.1. Организационно – экономическая характеристика и учетная политика предприятия

 

         Компания «Комплект» с 2004 года  специализируется на создании  и внедрении автоматизированных  систем управления складом (). Фирма  предлагает решение  Комплект  для операторов логистических услуг, складов готовой продукции, локальной дистрибуции и распределительных центров. Юридический адрес компании -  127018, Москва, ул. Складочная, д.1, стр.5, офис 489.

         Целью деятельности ООО «Комплект»  является получение прибыли. С  этой целью компания разрабатывает и внедряет автоматизированные системы управления складом. Решение Комплект  легко настраивается и открыто для модифицикации. ООО «Комплект» предлагает клиентам -решения, оптимизированные под отраслевую специфику:

• коммерческая логистика и склады ответственного хранения;
• распределительные центры и склады временного хранения;
• производство и оптовая торговля;
• розничная торговля;
• продукты питания;
• фармацевтика и парафармацевтика.

         Функциональными возможности, являющиеся  базовыми для Комплект , являются:

• Складские процедуры (входящий товаропоток)
• Складские процедуры (исходящий товаропоток)
• Складские процедуры (регламентные)
• Складские процедуры (оптимизация)
• Базовые настройки
• Штрих-кодирование и радиотерминалы сбора данных
• Биллинг (услуги ответственного хранения).

         Основными конкурентными преимуществами  продукции ООО «Комплект» являются:

1. Минимальные сроки внедрения. Гибкая настройка решения и отработанная схема взаимодействия с клиентом позволяют запустить систему управления складом за 1-2 месяца.
2. Демонстрация -решения на реальном складе. Наши внедрения — это не красочные буклеты и не броские новости. Это эффективно работающие складские комплексы и довольные клиенты. Мы докажем это, проведя экскурсию на склад выбранного Вами клиента.
3. Простая схема лицензирования. Наш клиент платит один раз и получает полнофункциональное -решение по фиксированной цене. Мы не ограничиваем клиента ни количеством пользователей, ни размерами склада, ни количеством баз.
4. Непрерывное совершенствование решений. Мы уделяем большое внимание развитию предлагаемых -решений, расширяем их функциональные возможности и улучшаем технические показатели. Для уже внедренных решений действует подписка на обновление.
5. Индивидуализация решения под клиента. Одинаковых складов не бывает, поэтому мы не собираемся загонять клиента в рамки типового продукта. Мы выделяем три уровня индивидуализации -решения:
6. настройка базовых принципов работы без программирования;
7. модификация функциональных блоков любой сложности;
8. оптимизация интерфейсов, печатных форм и отчетности.
9. Интеграция с корпоративными системами. Решения интегрируются с корпоративными системами наших заказчиков или их 3PL-клиентов. У нас есть опыт интеграции с mySAP Business Suite, Oracle E-Business Suite, Microsoft Dynamics, 1С:Предприятие.

         Проанализируем основные технико-экономические  показатели деятельности ООО  «Комплект»  за 2005-2006 годы (таблица  2.1).

 

Таблица 2.1

Основные технико-экономические  показатели деятельности  ООО «Комплект» за 2005-2006 годы

тыс. руб

……….

          Бухгалтерский учет в ООО «Комплект» автоматизирован, ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с применением компьютерной программы «1С Бухгалтерия. Версия 7.7». Рабочий план счетов разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

         Согласно требованиям Федерального  закона «О бухгалтерском учете в РФ» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.1998 г. № 60н и приказа МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ» в ООО «Комплект» разработана учетная политика.

          В соответствии с принятой  учетной политикой, учет выручки  от реализации работ и услуг  ведется в соответствии с Положением  по  бухгалтерскому учету  «Доходы организации» ПБУ 9/99. В целях налогообложения выручка от реализации работ и услуг определяется «по отгрузке», то есть по времени предъявления заказчикам расчетных документов.   

         Для признания доходов ООО  «Комплект» использует метод  начисления.  Метод учета затрат – позаказный. При этом  доходы от реализации считаются полученными в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты. Датой получения дохода считается дата перехода права собственности на результаты выполненных работ и оказанных услуг.

2.2. Первичный, аналитический и  синтетический учет доходов и  расходов

 

         Основным видом деятельности  ООО «Комплект» является создание  и внедрении автоматизированных  систем управления складом. Аналитический и синтетический учет доходов и расходов от основной производственной деятельности в ООО «Комплект» осуществляется в следующей последовательности:

1. Заключаются договора с заказчиками на создание и внедрении автоматизированных систем управления складом;
2. Осуществляется документальное оформление реализации работ;
3. Определяется выручка от продажи работ за месяц;
4. Рассчитываются расходы, приходящиеся на реализованные работы по каждому заказу и в целом  за месяц;
5. Рассчитывается Налог на добавленную стоимость с суммы реализации;
6. Определяется финансовый результат от основной производственной деятельности за месяц.

         Единственным видом доходов от  основной производственной деятельности  в ООО «Комплект» является  выручка от продажи работ по созданию и внедрению автоматизированных систем управления складом. Схема документооборота операций по учету доходов от основной производственной деятельности отражена на рис. 2.1.

         Взаимоотношения ООО «Комплект»  с заказчиками работ осуществляются в соответствии с Договором возмездного оказания услуг по созданию и внедрению автоматизированных систем управления складом. Для этого юристом предприятия была разработана форма договора. В соответствии с условиями договора, каждый заказчик в течение  пяти банковских  дней  с  даты  подписания договора обязан  перечислить ООО «Комплект» сумму  аванса    в  размере 50 % от стоимости, указанной в договоре. Оплата  выполненных ООО «Комплект» работ осуществляется на основании счетов-фактур,  выставляемых   данной организацией в течение пяти рабочих  дней  с  момента  подписания    ежемесячного акта выполненных работ и оказанных услуг. Окончательный   расчет   между   заказчиком   и   ООО «Комплект» производится в течение пяти банковских дней с даты получения  заказчиком счета и акта о завершении работ по договору.

……….

          Для формирования финансовых результатов по основной производственной деятельности в ООО «Комплект» в соответствии с  рабочим планом счетов используется счет  90 «Продажи», предусмотренный Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности. Учет по счету 90 «Продажи» ведется с использованием следующих субсчетов:

• 90-1 «Выручка» - для учета выручки от продаж;
• 90-2 «Себестоимость продаж» - для учета себестоимости продаж
• 90-3 «Налог на добавленную стоимость» - для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателя (заказчика)
• 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» - для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

        При использовании указанных  субсчетов учет операций по  формированию доходов и расходов  от обычных видов деятельности  в ООО «Комплект» осуществляется  следующим образом:

• записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж» И 90-3 «Налог на добавленную стоимость» производятся накопительно в течение отчетного года;
• финансовый результат от продаж за отчетный месяц определяется путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость»  и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка»;
• ежемесячно заключительными оборотами финансовый результат от продаж списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки»;
• синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

         Рассмотрим вышесказанное на  примере. 4 декабря 2006 года ООО  «Комплект» заключило с ООО  «Авто-Лада» Договор возмездного оказания услуг по созданию и внедрению автоматизированных систем управления складом. В соответствии с условиями договора, ООО «Авто-Лада» до 8 декабря 2006 года обязано  перечислить ООО «Комплект»  аванс   в  размере 50 % от стоимости, указанной в договоре – 150000 руб. Окончательный   расчет   между   заказчиком   и   ООО «Комплект» в сумме 155620 руб. был произведен 14 декабря на основании счета-фактуры. Перечисленные хозяйственные операции были отражены в бухгалтерском учете ООО «Комплект» записями, приведенными в таблице 2.2. 

Таблица 2.2

Отражение в  бухгалтерском учете ООО «Комплект» доходов от основной производственной деятельности

……….

         Формирование в течение месяца  прямых расходов ООО «Комплект»  на выполнение работ по созданию  и внедрению автоматизированных  систем управления складом было отражено записями, приведенными в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Отражение в  бухгалтерском учете прямых расходов на выполнение работ за декабрь 2006 г.

руб.

 

         К общепроизводственным расходам ООО «Комплект» за декабрь 2006 года относятся:

- амортизация  основных средств – 21250 руб.

- затраты на  оплату труда персонала общепроизводственного  значения–35600 руб.;

- ЕСН с заработной  платы персонала общепроизводственного  значения – 9327 руб.

Итого: 66177

         Формирование в течение месяца  и списание общехозяйственных  расходов в ООО «Комплект»  было отражено записями, приведенными  в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Отражение в  бухгалтерском учете общепроизводственных расходов

руб.