Анализ дебиторской задолженности ЗАО «Интеллектуальные системы» г. Челябинск

2) резерв создается  организациями, применяющими метод  определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов (п. 3.54 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49) [14];

3) резерв создается  на основе результатов проведенной  инвентаризации дебиторской задолженности организации, в ходе которой инвентаризационная комиссия путем документальной проверки устанавливает правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, включая те, по которым истекли сроки исковой давности (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и п. 3.48 Методических указаний), причем дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, признается сомнительным долгом [14, 16], согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности определен в три года [2];

4) величина резерва  определяется организацией отдельно  по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) [16];

5) создание резерва  с указанием общего его размера, суммы по каждому сомнительному долгу и вероятности погашения долга должно быть закреплено в учетной политике организации (на основании норм Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н) [17] .

Таким образом, в соответствии с тем же п. 70 Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями [16].

Создание резерва  смягчает отрицательные последствия  списания безнадежных долгов, но не устраняет их. Поэтому предприятиям необходима взвешенная политика финансовых взаимоотношений с заказчиками:

– избегать дебиторов  с высоким риском неоплаты, например покупателей, представляющих организации, отрасли или страны, испытывающие финансовые трудности;

– при продаже  большого количества товаров немедленно выставлять счета покупателям с тем, чтобы они получили их не позднее, чем за день до наступления срока платежа;

– определить срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнить этот срок со средним по отрасли, с данными у конкурентов и  показателями прошлых лет;

– при предоставлении займа или кредита требовать залог на сумму не ниже размера дебиторской задолженности по предстоящему платежу;

– прибегать  к помощи учреждений и организаций, взыскивающих долги при наличии  поручительства;

– продать долги  дебитора банку, осуществляющему факторинговые операции, или другим организациям на основе договора цессии, если потери от невозвращенного долга существенно меньше, чем время и средства, которые необходимо потратить на его взыскание;

– вести картотеку заказчиков и следить за динамикой их финансового состояния.

Таким образом, применительно к ЗАО «Интеллектуальные  системы» в целях уменьшения дебиторской  задолженности можно порекомендовать  следующее:

1. правовое закрепление условий расчетов с контрагентами:

– форма оплаты (выставление счетов с возможностью получения авансовых платежей и платежных требований);

– штрафные санкции  за нарушение сроков оплаты по договору;

– бонусы, скидки;

2. ведение комплекса мероприятий по сокращению дебиторской задолженности:

– введение штатной  единицы (специалист в области экономики, налогов и управления финансами);

– формирование картотеки дебиторской задолженности  по времени и структуре (по времени – с градацией временных промежутков, по структуре – аналитический учет по каждому дебитору);

– разработка комплекса  мероприятий в соответствии с временной структурой (оповещение контрагентов о наступлении срока платежа, формирование дополнительного соглашения, предоставление отсрочки, осуществление клиринговых операций);

– изучение динамики финансового состояния клиентов-должников  с использованием внешних источников информации (с целью возможности взыскания просроченной задолженности);

3. осуществление мероприятий по реализации просроченной задолженности:

– определение  структуры дебиторской задолженности, подлежащей реализации;

– определение перечня учреждений и организаций, осуществляющих взыскание долгов;

– факторинговые  операции (определение перечня коммерческих банков, заинтересованных в приобретении дебиторской задолженности).

Применительно к специфике деятельности юридического лица комплекс мероприятий по погашению дебиторской задолженности весьма широк, но не все мероприятия можно применить к исследуемому объекту, в частности, создание резерва по сомнительным долгам, так как это приведет к замораживанию средств и недополучению возможного дохода. Приведенный выше перечень мероприятий не является исчерпывающимся. Данный комплекс может быть дополнен в связи с увеличением потребностей субъекта и его контрагентов, а также с усовершенствованием технических возможностей как самих участников хозяйственных взаимоотношений так и коммерческих банков.

 

Заключение

Стабильная  работа предприятия, прежде всего, зависит  от постоянства денежных потоков. В то же время даже при расчетах с постоянными и надежными покупателями периодически случаются непредвиденные задержки платежей за поставленную продукцию, товары или услуги. Одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Поэтому в настоящее время наиболее актуальным стал вопрос об учете и анализе дебиторской задолженности предприятий.

В дипломной  работе рассмотрено понятие дебиторской  задолженности и ее основные виды. Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками. По данным финансовой отчетности дебиторская задолженность делится на следующие группы:

а) краткосрочная, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты. Она преобладает в общей  сумме задолженности, так как  предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко;

б) долгосрочная, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты.

В третьей главе  изложены правовые основы учета и  анализа дебиторской задолженности. Рассмотрены основные правовые аспекты учета дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах. Изучен порядок отражения дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и раскрытие данной информации в финансовой отчетности.

Объектом исследования выбрано Закрытое Акционерное Общество «Интеллектуальные системы». Основными видами деятельности данной организации являются проведение технического обслуживания систем пожаротушения постоянных покупателей и производство работ по монтажу автоматической пожарной сигнализации. На примере ЗАО «Интеллектуальные  системы» был рассмотрен порядок отражения дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и проведен анализ данной задолженности.

В современных  условиях одной из ключевых проблем  хозяйствующих субъектов является рост дебиторской задолженности, обусловленный как объективными, так и субъективными факторами. Это во многом определяет значимость анализа состояния расчетов с дебиторами. Методик проведения анализа очень много, все зависит от того, какую цель перед собой ставит специалист, осуществляющий анализ. В дипломной работе сформирована комплексная методика проведения анализа дебиторской задолженности. Проведен анализ дебиторской задолженности ЗАО «Интеллектуальные системы» по материалам бухгалтерского и внутреннего учета за 2007 год. Результаты проведенного анализа свидетельствуют об ухудшившемся состоянии данной фирмы в части дебиторской задолженности. С увеличением объема продаж растет и дебиторская задолженность покупателей.

Дебиторская задолженность  ЗАО «Интеллектуальные системы» полностью представлена в виде краткосрочной и на 92 % (5 162 тыс. руб.) состоит из задолженности покупателей и заказчиков (по состоянию на конец 2007 года). Период оборота дебиторской задолженности составил 2,15 оборота или 170 дней.  Это говорит о том, что должники несвоевременно рассчитываются с данной организацией, что в дальнейшем может привести к финансовой несостоятельности.

Таким образом, по результатам проведенного анализа  дебиторской задолженности ЗАО «Интеллектуальные системы» был разработан комплекс  рекомендаций по погашению дебиторской задолженности. Основными управленческими решениями в данном случае могут быть:

1. проведение инвентаризации дебиторской задолженности, актов сверок с покупателями и заказчиками один раз в квартал (данное положение необходимо закрепить в учетной политике);
2. наличие у бухгалтеров, занимающихся обслуживанием системы управления дебиторской, специальной профессиональной подготовки и навыков в области экономики, налогов и управления финансами (наличие таких качеств предполагает, в частности, бдительность, скрупулезное и грамотное ведение записей по "сомнительным" счетам, по которым дебиторская задолженность распределяется в зависимости от того, насколько просрочена ее выплата);
3. разработка такой формы контракта с покупателями, заказчиками (потребителями услуг), в которой должны быть предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов. Хотя в настоящее время (в условиях неплатежей) предпочтение отдается предоплате, наиболее формализованными могут быть расчеты при помощи различных видов аккредитива, простого и переводного векселя и т.д.[8];
4. оценка кредитоспособности партнера на основе аккумулирования и анализа кредитной информации из различных внутренних и внешних источников, а также собственного опыта общения с покупателями;
5. оптимальная организация процесса реализации продукции (работ, услуг), включая установление наиболее благоприятного периода расчетов с организациями-контрагентами;
6. получение долгов с покупателей и своевременное проведение взаиморасчетов в погашение собственной кредиторской задолженности;
7. широкое использование скидок при досрочной оплате покупателем товаров (работ, услуг).

 

Список литературы

 

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.93 г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 г.        № 14-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г.      № 117-ФЗ.

4. Кодекс Российской  Федерации об административных  правонарушениях от 30.12.01 г.

5. Федеральный закон от 14.06.95 г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

6. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

7. Федеральный  закон от 21.07.97 г.  № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве».

8. Федеральный  закон от 11.03.97 г. № 98-ФЗ «О  простом и переводном векселе».

9. Федеральный  закон от 08.08.01 г. «О государственной  регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

10. Федеральный  закон от 26.10.02 г. «О несостоятельности (банкротстве)».

11. Федеральный  закон от 22.07.05 г.  № 119-ФЗ «О  внесении изменений в главу 21 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации признание утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах».

12. Федеральный  закон от 24.07.07 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

13. Федеральный  закон от 24.07.07 г. № 220 – ФЗ «Об акционерных обществах».

14. Приказ Минфина  России от 13.06.95 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

15. Постановление  Госкомстата России от 18.09.98 г.  № 88 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

16. Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.98 г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

17. Приказ Минфина Российской Федерации от 09.12.98 г. №60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».

18. Приказ Минфина  России от 06.05.99 г.  № 32н «Об  утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

19. Приказ Минфина Российской Федерации от 06.05.99 г. №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

20. Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».