Анализ дебиторской задолженности ЗАО «Интеллектуальные системы» г. Челябинск

Введение

В настоящее  время важной составляющей рыночной экономики является предпринимательство, нашедшее отражение прежде всего  в малом бизнесе, который в значительной мере способствует созданию конкурентной среды на потребительском рынке. Специфика успешного предпринимательства в малом бизнесе заключается в многогранной деятельности предпринимателя, рискнувшего открыть и вести свой бизнес и готового отвечать за результаты своей деятельности.  В процессе своей деятельности предприниматель вступает в отношения с покупателями, поставщиками.

Дебиторская и  кредиторская задолженности – неизбежное следствие существующей системы расчетов между организациями.  Дебиторская задолженность возникает в результате договорных отношений в момент перехода права собственности на товары, работы, услуги или в результате предварительной оплаты (передачи денежных средств авансом) в счет получения в будущем товаров, работ, услуг при условии, что передача материальных ценностей и оплата денежных средств не совпадают по времени.

В связи с ростом дебиторской задолженности, зачастую приводящим к платежному кризису, особую актуальность приобретает задача анализа и квалифицированного управления дебиторской задолженностью, основанного на знании механизма ее возникновения и методов ликвидации. Целью дипломной работы является проведение анализа дебиторской задолженности и разработка комплекса мероприятий по погашению данной задолженности. Объектом исследования является закрытое акционерное общество «Интеллектуальные системы» г. Челябинск. Предмет исследования дипломной работы – дебиторская задолженность. Поставленная цель достигается путем последовательного решения следующих задач:

1. изучение видов дебиторской задолженности;
2. ознакомление с основной деятельностью предприятия;
3. изучение законодательно-нормативной базы по учету дебиторской задолженности;
4. изучение порядка отражения данной задолженности в балансе ЗАО «Интеллектуальные системы»;
5. разработка методики проведения анализа дебиторской задолженности;
6. проведение анализа дебиторской задолженности  ЗАО «Интеллектуальные системы» на основе данных бухгалтерского и оперативного учета;
7. изучение методов управления дебиторской задолженностью;
8. разработка рекомендаций по погашению данной задолженности в ЗАО «Интеллектуальные системы».

 

1. Дебиторская задолженность. Характеристика, виды и значение для деятельности хозяйствующего субъекта.

 

1. Дебиторская задолженность, понятие и виды

 

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц  в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

В бухгалтерском  учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) [2]: "К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага". Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Заметим, что  сегодня практически ни один субъект  хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется двумя простыми объективными причинами:

- для организации-должника - это возможность использования  дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств;

- для организации-кредитора  - это расширение рынка сбыта  товаров, работ, услуг.

К образованию  дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность  представляет собой имущественные  требования организации к юридическим  и физическим лицам, которые являются ее должниками. Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной, и в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал  компании слагается из следующих составляющих:

- денежных средств;

- дебиторской  задолженности;

- материально-производственных  запасов;

- незавершенного  производства;

- расходов будущих  периодов.

Следовательно, дебиторская задолженность - это  часть оборотного капитала организации.

Как объект учета  дебиторская задолженность по сроку  платежа классифицируется на:

1. срочную, срок исполнения обязательств по которой еще не наступил;
2. просроченную, срок исполнения обязательств по которой уже истек;
3. отсроченную, у которой продлен срок исполнения. Время, на которое может быть отсрочен платеж, определяется самими участниками договора и является одним из условий договора.

Просроченная  дебиторская задолженность подразделяется на истребованную задолженность  и неистребованную задолженность.

Под истребованной задолженностью понимается погашенная покупателями и  заказчиками дебиторская задолженность, по которой организация-кредитор приняла предусмотренные законодательством меры по ее возврату, как в досудебном порядке, так и посредством подачи иска в арбитражный суд.

Неистребованная – задолженность, для возврата которой организация-кредитор в силу разных причин не предприняла  всех необходимых усилий [25]. Это не только случаи, когда работа по взысканию задолженности вообще не велась. Сюда относятся и ситуации, когда организация предпринимала усилия по взысканию долга, но их не хватило, так как дебиторская задолженность различается по возможностям взыскания [31].

По возможности взыскания  дебиторскую задолженность можно  разделить на следующие группы [25]:

– надежную задолженность, то есть обеспеченную залогом, поручительством  или банковской гарантией;

– сомнительную задолженность, то есть непогашенную в срок и не обеспеченную задолженность, по которой тем не менее, сохраняется вероятность возможного погашения;

– безнадежную  задолженность, то есть задолженность  с истекшим сроком исковой давности, невозможная к получению вследствие форс-мажорных обстоятельств, в которых оказался должник, а также ликвидации организации-дебитора или ее банкротства [31] .

Способы управления каждой из этих групп совершенно разные. Поскольку речь идет о задолженности  заказчиков, то принципиальное значение имеет их деление на постоянные и разовые (прочие).

По данным финансовой отчетности дебиторская задолженность  делится на следующие группы:

а) краткосрочная, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты. Она преобладает в общей  сумме задолженности, так как  предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко;

б) долгосрочная, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Эта группировка  имеет значение для многих финансовых расчетов. В частности, краткосрочная задолженность относится к быстрореализуемым активам и, соответственно, принимается в расчет при определении показателя (коэффициента) срочной или промежуточной ликвидности. Долгосрочная дебиторская задолженность относится к медленно реализуемым активам [26].

 

2. Проблемы, возникающие при взыскании дебиторской задолженности

 

В бухгалтерском балансе большинства компаний дебиторскую задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, бюджета и внебюджетных фондов по праву можно назвать одним из самых неликвидных активов. Ее не только не всегда можно взыскать, но и нелегко продать или обменять на другие, более "конвертируемые", активы. Эта задача намного усложняется, если партнер недобросовестный и долг возвращать не собирается.

В ходе предпринимательской  деятельности образования дебиторской  задолженности  не избежать, однако если ее не взыскивать, то она может увеличиться и достигнуть значительных сумм по многим видам расчетов, в том числе:

- задолженность  покупателей и заказчиков за  отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

- задолженность  персонала компании по подотчетным суммам, полученным ссудам;

- долг третьих  лиц по предоставленным займам;

- не погашенные  виновными лицами суммы потерь  и недостач;

- выданные поставщикам  и подрядчикам авансы.

Все эти обязательства, в первую очередь, могут быть прекращены их исполнением (п. 1 ст. 408 ГК РФ) [2]. Если это невозможно, то они могут быть прекращены:

- по соглашению  сторон - заменой другим обязательством (новация), исполнением отступного (ст. ст. 414, 409 ГК РФ) [2];

- по решению  одной стороны - прощением долга,  зачетом встречного однородного требования (ст. ст. 415, 410 ГК РФ) [2];

- по не зависящим  от сторон обстоятельствам - вследствие  невозможности исполнения обязательства, на основании акта государственного органа и в силу ликвидации организации (ст. ст. 416, 417, 419 ГК РФ) [2].

Основными проблемами, с которыми может столкнуться  предприятие при взыскании дебиторской  задолженности, являются:

1. организация-дебитор находится на стадии банкротства (если должник находится в стадии банкротства, а включенная в реестр кредиторов организация-кредитор заявила свои требования, то списать такую дебиторскую задолженность как безнадежную организация-кредитор не может до завершения конкурсного производства);
2. перерегистрация организации-дебитора (причин перерегистрации организации множество, в частности открытие нового счета в банке, смена юридического адреса и т.д.);
3. ликвидация должника на основании акта государственного органа (ликвидация считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 8 ст. 63 ГК РФ) [2], то есть, получив от бывшего должника копию свидетельства о ликвидации, организация обретает право списать соответствующую задолженность);
4. отсутствие средств у дебитора (в частности, государственные учреждения рассчитываются по мере поступления денежных средств из бюджета) и др.

 

 

 

2. Общая характеристика ЗАО «Интеллектуальные системы»

 г. Челябинск

 

2.1 Деятельность ЗАО «Интеллектуальные системы» г. Челябинск

 

Закрытое акционерное  общество «Интеллектуальные системы» образовалось 29 октября 2002  года. Место нахождения Общества: г. Челябинск, ул. Енисейская, 8, тел. (3512) 56-55-91.

Закрытое акционерное  общество «Интеллектуальные системы» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 220 – ФЗ «Об акционерных обществах» [13].

Полное фирменное наименование Общества: Закрытое акционерное общество « Интеллектуальные системы », сокращенное  фирменное название общества: ЗАО  «Интеллектуальные системы». Данная организация относится к малым предприятиям [5, 12].

Основными учредительными документами  ЗАО «Интеллектуальные системы» являются устав и договор о  создании общества. Общество было создано 29 октября 2002 года. Учредителями данного общества являются 5 человек: Махо Алексей Николаевич, Краев Александр Павлович, Акаемов Александр Алексеевич, Мохирев Александр Николаевич, Шустов Евгений Иванович.

Уставный капитал общества складывается из номинальной стоимости долей его участников и составляет 10 000 руб. 00 коп. (десять тысяч рублей 00 копеек) и состоит из пяти долей, которые разделены равномерно между пятью учредителям.