Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Источник: собственная разработка по данным Приложения Е

 

По данным таблицы 4.2 можно сделать вывод, что в УКП ТЦ «Потсдам» как на начало периода, так и на конец периода отсутствует  долгосрочная задолженность.

Сумма краткосрочной кредиторской задолженности увеличилась  на 5825  млн.руб. (темп роста составил 200,29%), это увеличение произошло за счет увеличения задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 5539 млн.руб.(тем роста 208,04), расчеты по оплате труда на 319 млн.руб.(темп роста 180,76%), расчеты по социальному страхованию и обеспечению на 35 млн.руб.(темп роста 152,24%), расчеты перед прочими кредиторами – на 5 млн.руб.(темп роста 145,45%).

Однако, такие статьи, как расчеты по авансам полученным  и расчеты по налогам и сборам в конце периода по сравнению с началом сократились на 5 млн.руб. и 68 млн.руб. соответственно.

Графически это представлено на рисунке 4.2.

Рисунок 4.2 – Динамика кредиторской задолженности на УКП ТЦ «Потсдам»

Источник: собственная разработка по данным таблицы 4.2.

 

Наибольший удельный вес в сумме кредиторской задолженности, как на начало, так и на конец периода принадлежит расчетам с поставщиками и подрядчиками 88,27% и 91,69%.

 

4.3 Сравнительный анализ  динамики дебиторской и кредиторской  задолженности и резервы сокращения

 

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность.

На УКП ТЦ «Потсдам» сумма кредиторской задолженности превышает сумму по счетам дебиторов, однако срок ее погашения меньше, чем дебиторской задолженности, что может вызвать несбалансированность денежных потоков.

В ходе проведенного анализа, можно дать некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

• покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;
• покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата производится в период с 11-го по 30-й день кредитного периода.

В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

По возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты  одним или несколькими покупателями.

Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Катализатором бизнеса, как известно, являются деньги. Одним из самых доступных способов получения необходимых средств является факторинг.

Факторинг – комплекс услуг, который банк (или факторинговая компания), выступающий в роли финансового агента, оказывает компаниям, работающим со своими покупателями на условиях отсрочки платежа.

Услуги факторинга включают не только предоставление поставщику и получение от покупателя денежных средств, но и контроль состояния задолженности покупателя по поставкам, осуществление напоминания дебиторам о наступлении сроков оплаты, проведение сверок с дебиторами, предоставление поставщику информации о текущем состоянии дебиторской задолженности, а также ведение аналитики по истории и текущим операциям.

Кроме того, факторинг помогает удовлетворить потребность предприятия в текущих оборотных средствах, не образуя при этом излишней денежной массы

Преимущества факторинга:

1) При правильно составленном  договоре финансирования под  уступку денежного требования  происходит расщепление ответственности между фактором и клиентом, в то время как бремя кредита клиент несет практически единолично.

2) Поставщик экономит  на расходах по оформлению  кредитного договора, не платит  проценты за пользование чужими  деньгами, от него не требуется при наступлении срока погашения кредита производить мобилизацию денежных средств, изымая их из оборота.

3) Факторинговые компании  могут дополнительно предоставлять  своим клиентам услуги по страхованию  рисков, связанных с неполной  оплатой товаров, просрочкой платежа или изменением валютных курсов, информировать о платежной дисциплине покупателей, вести бухгалтерский учет, а также осуществлять управление дебиторской задолженностью.

Дополнительным мотивом к использованию факторинга является тот факт, что на строительном рынке  лучшие цены и лучшие объемы закупаемого товара доступны только на условиях предварительной оплаты, поэтому факторинг необходим для ДП.

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие / В.П.Астахов. – М.: Изд-во «ПРИОР», 2004. – 672 с.
2. Бурцева, И.Н. Изменения в бухгалтерском учете при переходе на новый План счетов / И.Н.Бурцева. – Минск: Дикта, 2005. – 192 с.
3. Бухгалтерский учет / И.Е. Тишкова  [и др.];  под. общ. ред. И.Е. Тишкова. – Минск: Выш. Шк., 2006. – 746 с.
4. Власова, В.М. Первичные документы – основа бухгалтерской отчетности / В.М.Власова. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 416 с.
5. Головкина, Е.А. Автоматизация учета, анализа и аудита: учеб. пособие. / Е.А. Головкова. – Минск:   «Мисанта», 2005. – 220 с.
6. Дмитриева, О.В. Бухгалтерский учёт и анализ хозяйственной деятельности в издательствах / О.В. Дмитриева, Э.В. Никольская. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 240 с.
7. Ермолович, Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович. – Минск: Книжный Дом, 2003. – 228 с.
8. Закон Республики Беларусь от 17 июля 2006 года №145-3 «Банковский кодекс Республики Беларусь» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Минск, 2007. – 98 с.
9. Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. № 3373-XII "Об аудиторской деятельности" // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Минск, 2011. – 120 с.
10. Ильина, О.П. Информационные технологии бухгалтерского учета / О.П.Ильина. – СПб.: Питер, 2005. – 684 с.
11. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь № 98 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь 13.02.2008 № 24) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Минск, 2009. – 120 с.
12. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 29.03.2011 № 107 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Минск, 2011. – 120 с.
13. Инструкция по инвентаризации активов и обязательств (в ред. постановлений Минфина от 05.01.2010 N 1, от 18.83.2010 N 29, от 22.04.2010 N 50), утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.11.2007 N 180 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Минск, 2011. – 120 с.
14. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.:   «ТК Велби», 2002. – 424 с.
15. Козлова, В.Я. Бухгалтерский учет в организациях / В.Я.Козлова. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 798 с.
16. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П.Кондратов. – М.: ИНФА-М, 2004. – 639 с.
17. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: учеб. пособие / Н.И.Ладутько. – Мн.: Книжный Дом, 2007. – 688 с.
18. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 264 с.
19. Михалкевич, А.П. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учеб.пособие / А.П.Михалкевич. - Минск:   «Мисанта»,  2003 . – 202 с.
20. Молибог, Т.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Т.А. Молибог. – М.: Гуманит. изд. центр «Владос», 2005. – 383 с.
21. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 1 декабря 2010 г. № 147 "Об утверждении правил аудиторской деятельности "Аудиторские процедуры, выполняемые в соответствии с оцененными рисками"// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Минск, 2011. – 120 с.
22. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 20 сентября 2006 года № 115 "Об утверждении правил аудиторской деятельности "Задания на проведение согласованных процедур в отношении финансовой информации" // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Минск, 2010. – 118 с.
23. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2008 года № 203 "О некоторых вопросах Министерства финансов Республики Беларусь по аудиторской деятельности" // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Минск, 2010. – 118 с.
24. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденные Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 26 марта 2003 года, №99 от 3 июня 2010 года №83// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Минск, 2010. – 108 с.
25. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 400 с.
26. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: краткий курс для вузов / Г.В. Савицкая. – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 320 с.
27. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. – 12-е изд., доп., испр. – М.: Новое знание, 2006. – 679 с.
28. Слуцкин, М.Л. Управленческий анализ / М.Л. Слуцкин. – СПб.: Питер, 2002. – 144 с.
29. Стражева, Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет / Н.С.Стражева. – Минск: Издатель В.М. Скакун, 2005. – 382 с.

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

А - Отчет по труду за январь-декабрь 2012 г. 
Б - Отчет о розничном товарообороте и запасах товаров за январь-декабрь 2011 г. 
В - Отчет о розничном товарообороте и запасах товаров за январь-декабрь 2012 г. 
Г - Отчет о затратах на производство продукции за январь-декабрь 2011 г. 
Д - Отчет о затратах на производство продукции за январь-декабрь 2012 г. 
Е - бух.баланс, отчет о прибылях и убытках и все приложения к бух.балансу