Анализ безубыточности и планирование прибыли в управленческом учете

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2013 в 10:50, реферат

Описание работы

Решение задачи обеспечения экономического роста в России невозможно без роста эффективности управления отдельными субъектами, формирующую экономику страны. Управление представляет собой направленное воздействие менеджеров организации на хозяйственные процессы в целях увеличения прибыли и обеспечения сохранности имущества предприятия.
Управленческий учет – это организованная предприятием система сбора, регистрации, обработки и представления информации о хозяйственной деятельности организации и ее структурных подразделений с целью осуществления планирования, контроля и управления этой деятельностью.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………….3
1. Анализ безубыточности…………………………………………………...4
1.1. Сущность анализа безубыточности. Экономическая модель……4
1.2. Допущения и ограничения анализа безубыточности……………..7
1.3. Методы определения точки безубыточности……………………..9
1.4. Анализ безубыточности в условиях однокомпонентного производства…………………………………………………………….12
1.5. Анализ безубыточности в условиях многопродуктового производства…………………………………………………………….15
1.6. Построение графиков безубыточности многопродуктового производства…………………………………………………………….17
2. Планирование прибыли в управленческом учете……………………….19
2.1. Сущность, функции и этапы формирования прибыли…………..19
2.2. Планирование прибыли как часть финансового планирования...21
2.3. Методы планирования прибыли…………………………………..22
2.4. Финансовое планирование прибыли с помощью системы бюджетирования………………………………………………………...23
Заключение…………………………………………………………………...25
Практическое задание………………………………………………………..27
Список литературы…………………………………………………………...39

Файлы: 1 файл

анализ безубыточности.doc

— 497.50 Кб (Скачать файл)

Руководство считает, что  для предполагаемых в январе 2011 г. объемов деятельности будут понесены следующие расходы.

Общепроизводственные  расходы:        (тыс. руб.)

Переменная часть

Продукт А

Продукт Б

Техническое обслуживание (переменная часть), всего

20

10

Энергия (переменная часть), всего

20

30

Постоянная часть

 

Непрямые трудозатраты

60

Затраты на оплату отпусков

50

Амортизация

50

Страхование имущества

10

Энергия - постоянная часть

30


 

При этом с изменением объема производства в феврале и  марте будет изменяться только переменная часть затрат.

Маркетинговые и административные расходы:   (тыс. руб.)

Комиссионные

2% от общего объема продаж

Реклама

50

Командировочные

30

Заработная плата управляющих

80

Прочие

30

Итого

190


 

Общепроизводственные, маркетинговые и административные расходы оплачиваются в месяце произведения расходов. Кредиторской задолженности на начало 2011 г. по оплате этих расходов нет.

Стратегическим планом предприятия предусмотрена реализация инвестиционного проекта 

Разработан помесячный план-график капитальных затрат: (тыс. руб.)

Вид затрат

1 квартал 2011

январь

февраль

март

Транспорт

50

   

Ремонтные работы в гараже

 

30

10

Оборудование

250

30

20

Капитальные затраты, всего

300

60

30


Начальное сальдо денежных средств на начало 2011г составляет 70 тыс. руб., остаток денежных средств на конец периода не должен быть меньше 50 тыс. руб.

При нехватке денежных средств  можно взять кредит в банке  на два месяца по ставке 20% годовых  с ежемесячной выплатой процентов  и равномерным погашением кредита                       

Из налогов начисляется  только налог на прибыль – 24%.

Проценты за кредит выплачиваются  за счет средств, оставшихся после выплаты  налога на прибыль.

Для составления баланса:

Основные средства на начало 2011 г. – 755 тыс. руб.

Прибыль прошлых лет  на начало 2011 г. – 1185 тыс. руб.

 

 

 

Составить следующие бюджеты и графики за 1 квартал 2011г.:

  1. бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж;
  2. бюджет производства;
  3. бюджет производственных запасов;
  4. бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов;
  5. бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда;
  6. бюджет общепроизводственных расходов;
  7. бюджет маркетинговых и административных расходов;
  8. бюджет себестоимости реализованной продукции;
  9. бюджет доходов и расходов;
  10. бюджет движения денежных средств
  11. кредитный план
  12. расчетный баланс.

 Выполнение:

Бюджет  продаж

 

Показатели

1 квартал 2011

 

январь

февраль

март

 

Планируемый объем продаж, ед.

       

А

200

200

300

 

Б

100

100

100

 

Цена продажи за ед., тыс.руб/ед.

       

А

6

6

6

 

Б

8

8

8

 

Выручка от реализации, тыс.руб.

       

А

1200

1200

1800

 

Б

800

800

800

 

Всего продаж, тыс.руб.

2000

2000

2600

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       

График  поступления денежных средств  от продаж

 

Показатели

1 квартал 2011

Итого

январь

февраль

март

Дебиторская задолженность  на начало периода, тыс.руб.

1100

1400

1400

1100

Дебиторская задолженность  на конец периода, тыс.руб.

1400

1400

1820

1820

Поступления от продаж по месяцам, тыс.руб.:

       

задолженность на начало года

1100

   

1100

январь

600

   

600

февраль

 

2000

 

2000

март

   

2180

2180

Всего поступлений

1700

2000

2180

5880

         

Бюджет  производства

 

Показатели

1 квартал 2011

 

январь

февраль

март

 

Планируемый объем продаж, ед.

       

А

200

200

300

 

Б

100

100

100

 

плюс Запас готовой продукции на конец периода, ед.

       

А

2

3

3

 

Б

1

1

1

 

минус Запас готовой продукции на начало периода, ед.

       

А

2

2

3

 

Б

1

1

1

 

Равняется производственной программе

       

Объем производства, ед.

       

А

200

201

300

 

Б

100

100

100

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       

Бюджет  прямых затрат на материалы

 

Показатели

1 квартал 2011

 

январь

февраль

март

 

Планируемый объем производства, ед.

       

А

200

201

300

 

Б

100

100

100

 

Сплав 111, кг

       

Потребность в материале  для одного изделия, ед.

       

А

10

10

10

 

Б

20

20

20

 

Потребность в материале для производства, ед.

       

А

2000

2010

3000

 

Б

2000

2000

2000

 

Плюс Запас материалов на конец периода, ед.

401

500

500

 

Минус Запас материалов на начало периода, ед.

400

401

500

 

Итого Материал к закупке, ед.

4001

4109

5000

 

Умножить  на Цена закупки материала, тыс.руб.

0,1

0,1

0,1

 

Равняется Стоимость закупки Сплава 111, тыс.руб.

400,1

410,9

500

 
         

Сплав 112, кг

       

Потребность в материале для одного изделия, ед.

       

А

5

5

5

 

Б

1

1

1

 

Потребность в материале для производства, ед.

       

А

1000

1005

1500

 

Б

100

100

100

 

Плюс Запас материалов на конец периода, ед.

110,5

160

160

 

Минус Запас материалов на начало периода, ед.

110

110,5

160

 

Итого Материал к закупке, ед.

1100,5

1154,5

1600

 

Умножить  на Цена закупки материала, тыс.руб.

0,2

0,2

0,2

 

Равняется Стоимость закупки Сплава 112, тыс.руб.

220,1

230,9

320

 

Сумма затрат на покупку материалов, тыс.руб.

620,2

641,8

820

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       

График  оплаты приобретенных материалов

 

Показатели

1 квартал 2011

Итого

январь

февраль

март

Остаток кредиторской задолженности  за материалы на начало периода, тыс.руб.

335

310,1

320,9

335

Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода, тыс.руб.

310,1

320,9

410

410

Выплаты по закупкам материалов по месяцам, тыс.руб.:

       

задолженность на начало года

335

   

335

январь

310,1

   

310,1

февраль

 

631

 

631

март

   

730,9

730,9

Всего выплаты

645,1

631

730,9

2007

         

Бюджет  прямых затрат на оплату труда

 

Показатели

1 квартал 2011

 

январь

февраль

март

 

Планируемый объем производства, ед.

       

А

200

201

300

 

Б

100

100

100

 

Прямые затраты труда  на ед., ч/ед.

       

А

0,5

0,5

0,5

 

Б

1

1

1

 

Итого - прямые затраты  труда, ч

       

А

100

100,5

150

 

Б

100

100

100

 

Почасовая тарифная ставка, тыс.руб/ч

3

3

3

 

Прямые затраты на оплату труда тыс.руб.

       

А

300

301,5

450

 

Б

300

300

300

 

Сумма прямых затрат на опл.труда - итого, тыс.руб.

600

601,5

750

 

График  погашения задолженности по оплате труда

 

Показатели

1 квартал 2011

Итого

январь

февраль

март

Остаток кредиторск.задолж-ти по оплате труда на нач. периода, тыс.руб.

480

480

481,2

 

Остаток кредиторской задол-ти по оплате труда на кон.периода, тыс.руб.

480

481,2

600

 

Выплаты по ЗП по месяцам  по месяцам, тыс.руб.

       

задолженность на начало года

480

   

480

январь

120

   

120

февраль

 

600,3

 

600,3

март

   

631,2

631,2

Всего выплаты

600

600,3

631,2

1831,5

 

 

 

 

       

Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР)

Статьи затрат

Ставка на ед.

1 квартал 2011

январь

февраль

март

Объем производства, ед.

       

А

 

200

201

300

Б

 

100

100

100

Переменные  расходы, тыс.руб.

     

Продукт А

       

Техническое обслуживание - переменная часть

0,1

20

20,1

30

Энергия - переменная часть

0,1

20

20,1

30

Итого переменные расходы по продукту А

0,2

40

40,2

60

Продукт Б

       

Техническое обслуживание - переменная часть

0,1

10

10

10

Энергия - переменная часть

0,3

30

30

30

Итого переменные расходы по продукту Б

0,4

40

40

40

Итого переменные ОПР 

 

80

80,2

100

Постоянные  расходы, тыс.руб.

     

Вспомогательные материалы

х

     

Непрямые трудозатраты

х

60

60

60

Затраты на оплату отпусков

х

50

50

50

Амортизация

х

50

50

50

Налоги на имущество

х

     

Страхование имущества

х

10

10

10

Энергия-постоянная часть

х

30

30

30

Техническое обслуживание - постоянная часть

х

     

Итого постоянные ОПР расходы

х

200

200

200

Сумма общепроизводственных расходов-итого,т.р.

 

280

280,2

300

Минус Амортизация

 

50

50

50

Платежи за ОПР, тыс.руб.

 

230

230,2

250

         

Бюджет  маркетинговых и административных расходов

Статьи затрат

Ставка на ед.

1 квартал 2011

январь

февраль

март

Выручка от реализации, тыс.руб.

       

А

6

1200

1200

1800

Б

8

800

800

800

Переменные  расходы, тыс.руб.

     

Комиссионные, тыс.руб.

       

А

 

24

24

36

Б

 

16

16

16

Итого Комиссионные

 

40

40

52

Постоянные  расходы, тыс.руб.

     

Реклама

 

50

50

50

Заработная плата в  отделе продаж

       

Командировочные

 

30

30

30

Вспомогательные материалы

 

80

80

80

Заработная плата управляющих

 

30

30

30

Прочие

       

Сумма маркетинговых и административных расходов - итого, тыс.руб.

 

230

230

242

         

Бюджет  производственных запасов

Показатели

Ставка на ед.

1 квартал 2011

январь

февраль

март

Основные материалы

       

Сплав 111, кг

       

Запас материалов на конец  периода, ед.

 

401

500

500

Умножить  на Цена закупки материала, тыс.руб.

0,1

     

Стоимость запасов Сплава 111, тыс.руб.

 

40,1

50

50

Сплав 112, кг

       

Запас материалов на конец  периода, ед.

 

110,5

160

160

Умножить  на Цена закупки материала, тыс.руб.

0,2

     

Стоимость запасов Сплава 112, тыс.руб.

 

22,1

32

32

Итого Запасы основных материалов, тыс.руб.

 

62,2

82

82

         

Готовая продукция

       

Продукт А

       

Запас готовой продукции  на конец периода, ед.

 

2

3

3

Умножить  на Переменная составляющая стоимости готовой продукции, тыс.руб.

3,7

     

Стоимость запасов Продукта А на конец периода, тыс.руб.

 

7,4

11,1

11,1

Продукт Б

       

Запас готовой продукции  на конец периода, ед.

 

1

1

1

Умножить  на Переменная составляющая стоимости готовой продукции, тыс.руб.

5,6

     

Стоимость запасов Продукта Б на конец периода, тыс.руб.

 

5,6

5,6

5,6

Итого Запасы готовой продукции, тыс. руб.

 

13

16,7

16,7

 

 

 

 

 

 

 

Бюджет  себестоимости реализованной продукции

Статьи затрат

Ставка на ед.

1 квартал 2011

январь

февраль

март

Переменные  расходы

     

Продукт А

       

Объем производства, ед.

 

200

201

300

Сплав 111, кг

10

2000

2010

3000

Сплав 112, кг

5

1000

1005

1500

Итого материалы, тыс.руб.

2

400

402

600

Прямые трудозатраты, тыс.руб.

1,5

300

301,5

450

Переменные общепроизводственные расходы

0,2

40

40,2

60

Итого переменные расходы по продукту А

3,7

740

743,7

1110

Продукт Б

       

Объем производства, ед.

 

100

100

100

Сплав 111, кг

20

2000

2000

2000

Сплав 112, кг

1

100

100

100

Итого материалы

2,2

220

220

220

Прямые трудозатраты

3

300

300

300

Переменные общепроизводственные расходы

0,4

40

40

40

Итого переменные расходы по продукту Б

5,6

560

560

560

Итого основные материалы

 

620

622

820

Итого прямые трудозатраты

 

600

601,5

750

Итого переменные ОПР

 

80

80,2

100

Итого переменные расходы, всего

 

1300

1303,7

1670

Постоянные  расходы

     

Вспомогательные материалы

х

0

0

0

Непрямые трудозатраты

х

60

60

60

Затраты на оплату отпусков

х

50

50

50

Амортизация

х

50

50

50

Налоги на имущество

х

0

0

0

Страхование имущества

х

10

10

10

Энергия-постоянная часть

х

30

30

30

Техническое обслуживание - постоянная часть

х

0

0

0

Итого постоянные расходы

х

200

200

200

Всего производственная себестоимость

 

1500

1503,7

1870

Плюс Запасы готовой продукции на начало периода

 

13

13

16,7

Минус Запасы готовой продукции на конец периода

 

13

16,7

16,7

Всего себестоимость реализованной продукции

 

1500

1500

1870

Бюджет  доходов и расходов (прибылей и  убытков) №1

 

Показатели

Ставка на ед.

1 квартал 2011

С нач. года

январь

февраль

март

Выручка от реализации

 

2000

2000

2600

6600

Себестоимость реализованной  продукции

 

1500

1500

1870

4870

Валовая прибыль

 

500

500

730

1730

Маркетинговые и административные затраты

 

230

230

242

702

Балансовая  прибыль

 

270

270

488

1028

Налог на прибыль (24%)

 

64,8

64,8

117,12

246,72

Отвлеченные средства

 

0

5,833

2,917

8,750

Проценты за кредит

 

0

5,833

2,917

8,750

Прочие выплаты и  резервы

 

0

0,000

0,000

0,000

Чистая  прибыль (убыток)

 

205,2

199,367

367,963

772,530

Бюджет  доходов и расходов (прибылей и  убытков) №2 (тыс. руб.)

 

Показатели

Ставка на ед.

1 квартал 2011

С нач. года

январь

февраль

март

Планируемый объем продаж, ед.

         

А

 

200

200

300

700

Б

 

100

100

100

300

Продукт А

         

Выручка от реализации

6

1200

1200

1800

4200

Минус Стоимость реализов. продукции, переменная составляющая

3,7

740

740

1110

2590

Минус Сбытовые и административные издержки, переменная составляющая

0,12

24

24

36

84

Маржинальная прибыль Продукт  А

2,18

436

436

654

1526

Продукт Б

         

Выручка от реализации

8

800

800

800

2400

Минус Стоимость реализованной продукции, переменная составляющая

5,6

560

560

560

1680

Минус Сбытовые и административные издержки, переменная составляющая

0,16

16

16

16

48

Маржинальная прибыль Продукт  Б

2,24

224

224

224

672

Итого маржинальная прибыль

 

660

660

878

2198

Минус постоянные общепроизводственные расходы

 

200

200

200

600

Минус постоян. маркетинговые и административн. затраты

 

190

190

190

570

Итого операционная прибыль

 

270

270

488

1028

Минус Налог на прибыль (24%)

 

64,8

64,8

117,12

246,72

Минус Отвлеченные средства

   

5,833

2,917

8,75

Проценты за кредит

 

0

5,833

2,917

8,75

Прочие выплаты и  резервы

         

Чистая  прибыль (убыток)

 

205,2

199,367

367,963

772,53

Бюджет  движения денежных средств (тыс. руб.)

Показатели

1 квартал 2011

Итого

январь

февраль

март

Начальное сальдо

70

50,1

52,967

70

Ожидаемое поступление  денежных средств-всего

2050

2000

2180

6230

Выручка от реализации, всего 

1700

2000

2180

5880

Кредиты, займы

350

0

0

350

Прочие поступления

       

Ожидаемые платежи - всего

2069,9

1997,133

2179,137

6246,17

Оплата материалов

645,1

631

730,9

2007

Оплата труда (прямые расходы)

600

600,3

631,2

1831,5

Оплата общепроизводственных расходов

230

230,2

250

710,2

Оплата маркетинговых  и административных расходов

230

230

242

702

Первоначальные капитальные  затраты

300

60

30

390

Оплата  по кредитам

0

180,833

177,917

358,75

Авансовые платежи по налогу на прибыль

64,8

64,8

117,12

246,72

Желаемое минимальное  конечное сальдо

50

50

50

50

Конечное  сальдо

50,1

52,967

53,83

53,83

Кредитный план

 

Вид затрат

1 квартал 2011

 

январь

февраль

март

 

Сумма кредита, тыс.руб.

350

     

Ставка годовых,%

20%

     

Срок возврата, мес

март

     

Возврат (с какого месяца начинается)

февраль

     

Погашение кредита, тыс.руб.

0

175

175

 

Выплата процентов, тыс.руб

0

5,833

2,917

 

Сумма к выплате, тыс.руб.

0

180,833

177,917

 
         

Расчетный баланс (тыс. руб.)

Показатели

на 01.01.

на 01.02.

на 01.03.

на 01.04.

АКТИВ

       

Основные средства

755

1005

1015

995

Деб.задолженность

1100

1400

1400

1820

Запасы материалов

62

62,2

82

82

Запасы гот.продукции

13

13

16,7

16,7

Денежные средства

70

50,1

52,967

53,83

Итого АКТИВ

2000

2530,3

2566,667

2967,53

ПАССИВ

       

Прибыль тек.периода

 

205,2

404,567

772,53

Прибыль прош.лет 

1185

1185

1185

1185

Кред.з-ть перед персоналом

480

480

481,2

600

Кред.з-ть за материалы

335

310,1

320,9

410

Кред.з-ть по кредитам

 

350

175

 

Кред.з-ть по налогу на прибыль

       

Итого ПАССИВ

2000

2530,3

2566,667

2967,53


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

 

  1. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.2-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и Сервис, 2005. - 388 с.
  2. Адамов Н.А., Тилов А.А. Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство. СПб.: Питер, 2007. – 144с.
  3. Шаховская Л.С., Хохлов В.В., Кулакова О.Г. Бюджетирование: теория и практика: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2009. – 400с.
  4. Шеремет А.Д., О.Е. Николаева, С.И. Полякова и др. Управленческий учет: Учебник / Под ред. А.Д. Шеремета. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 429 с. – (Высшее образование).
  5. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник / Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 504 с. – (Высшее образование).
  6. Бухалков М.И. Планирование на предприятии: Учебник. – 3-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 416 с. – (Высшее образование).
  7. Горемыков В.А. Планирование на предприятии: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. _ М.: Высшее образование, 2007. – 609 с. – (Основы наук).
  8. Колин Друри. Управленческий и производственный учет. Вводный курс: учеб. для студентов вузов / К. Друри. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 735 с. – (Серия «Зарубежный учебник»).
  9. Лысенко Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 478 с. – (Высшее образование).
  10. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 528 с. – (Высшее образование).
  11. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов. – М.: Юристъ, 2003. – 618 с.



Информация о работе Анализ безубыточности и планирование прибыли в управленческом учете