Амортизация объектов основных средств и методы ее начисления

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2012 в 18:29, курсовая работа

Описание работы

Цель данной курсовой работы заключается в определении сущности учета амортизации основных средств на предприятии.
Исходя из поставленной цели определяем следующие задачи:
1. Рассмотреть понятие основных средств, их учет на предприятии, классификацию и оценку в учете.
2. Описать основные понятия и виды амортизации и износа, выявить факторы, влияющие на исчисление величины амортизации.

Скачать архив (114.48 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

КУРСОВИК ПО БУ ГОТОВ!!!!!!.docx

— 118.01 Кб (Скачать файл)

Способ уменьшаемого остатка.

При начислении амортизации  этим способом годовая норма амортизации  определяется исходя из остаточной стоимости  объекта основных средств на начало каждого отчетного года.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

            При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости станка по формуле:

Сумма годовых амортизационных  отчислений

:=

Количество лет, оставшихся до конца  срока службы ОС

::

Сумма чисел лет срока полезного использования ОС

:Х

Первонача-льная стоимость ОС


 

Способ списания стоимости  пропорционально                                                 объему продукции (работ).

Как начислить амортизацию  этим способом, покажет пример.

Пример:

Первоначальная стоимость  станка - 120.000 руб. Экономический отдел  «Актива» рассчитал, что станок должен быть полностью самортизирован, когда на нем будет выпущено 1.000 единиц продукции.

В первый год эксплуатации станка фактический выпуск продукции  составил 600 единиц. Годовая сумма  амортизации будет рассчитана так:

600 : 1.000  х 120.000 руб. = 72.000 руб. Ежемесячно бухгалтер «Актива» будет делать проводку (предполагаем, что в течение года продукция производилась равномерно):

Д 20  К 02 - 6.000 руб. (72.000 руб. : 12 мес.) - начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Во второй год эксплуатации станка фактический выпуск продукции  составил 400 единиц. Годовая сумма  амортизации будет рассчитана так:

400 : 1.000 х 120.000 руб. = 48.000 руб. Ежемесячно бухгалтер «Актива» будет делать проводку (предполагаем, что в течение года продукция производилась равномерно):

Д 20  К 02 - 4.000 руб. (48.000 руб. : 12 мес.) - начислена амортизация станка за отчетный месяц.

 

 

 

                        Глава 4. Практическая часть (вариант 3)

 

                     Остатки по синтетическим счетам на 01.12.2012 г.

 

 

№ счета

Наименование

 Счета

Сумма

01

Основные 

Средства

1550000

02

Амортизация

основных средств

450000

04

Нематериальные активы

60000

05

Амортизация нематериальных активов

12000

10

Материалы

700000

16

Отклонение в стоимости  материальных ценностей

280000

19

НДС по приобретенным ценностям

5400

20

Основное производство

-

50

Касса

36000

51

Расчетные счета

690000

58

Финансовые вложения

300000

60

Задолженность поставщикам  и подрядчикам

35400

66

Задолженность по краткосрочным  кредитам и займам

650000

68

Задолженность по налогам  и сборам /НДС

16000

69

Задолженность внебюджетным социальным фондам (по субсчетам распределить согласно установленным тарифам)

68000

70

Задолженность персоналу  по оплате труда

200000

80

Уставный капитал

1840000

99

Прибыли и убытки

260000

96

Резервы предстоящих расходов

90000


 

Хозяйственные операции за декабрь  2012  г.

 

№ п/п

Первичный документ и

содержание хозяйственной  операции

Сумма

Корреспонденция

дебет

кредит

 

1.

Учет  денежных средств

Протокол собрания учредителей

По решению учредителей  увеличен уставный капитал организации

 

 

72000

 

 

75

 

 

80

2.

Выписка из расчетного счета

Зачислены на расчетный счет взносы в уставный капитал организации

 

10000

 

51

 

75

3.

Выписка из расчетного счета и кредитный договор 

Зачислен на расчетный  счет краткосрочный кредит банка

 

2400

 

51

 

66

4.

Выписка из расчетного счета, денежный чек и приходный  кассовый ордер

Получено в кассу с  расчетного счета на командировочные  расходы

 

 

12400

 

 

50

 

 

51

5.

Расходный кассовый ордер

Выдано из кассы в подотчет Петрову А.С. на командировочные  расходы 

 

12400

 

71

 

50

6.

Авансовый отчет  Петрова А.С.

Израсходованы подотчетные  суммы на общехозяйственные нужды

 

12352

 

26

 

71

7.

Приходный кассовый ордер

Петровым А.С. сдан в кассу  остаток неизрасходованных подотчетных  сумм

 

48

 

50

 

71

 

8.

Учет  основных средств

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Получены от учредителя основные средства

 

 

62000

 

 

08

 

 

75

9.

Расчетно-платежные  документы поставщика

Акцептованы платежные документы  поставщика за станок F1, не требующий монтажа:

  • стоимость станка
  • НДС(18%)

 

 

 

180000

32400

 

 

 

08

19

 

 

 

60

60

10.

Счет посреднической организации

Акцептован счет посреднической организации за приобретение станка F1:

  • Стоимость услуги
  • НДС(18%)

 

 

 

6480

1166

 

 

 

08

19

 

 

 

60

60

11.

Расчетно-платежные  документы транспортной организации

Акцептованы платежные документы  транспортной организации за доставку станка F1:

-стоимость доставки

  • НДС(18%)

 

 

 

 

12000

2160

 

 

 

 

08

19

 

 

 

 

60

60

12.

Выписка из расчетного счета

Оплачены полностью:

-     счета поставщика

  • услуги посреднической организации
  • услуги транспортной организации

 

 

212400

7646

14160

 

 

60

60

60

 

 

51

51

51

13.

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Введены в эксплуатацию:

  • станок F1
  • основные средства, полученные от учредителя

 

 

 

198480

62000

 

 

 

01

01

 

 

 

08

08

14.

Расчетно-платежные  документы поставщика

Акцептованы  платежные  документы подрядчика  за выполненный  капитальный ремонт оборудования основного  цеха:

  • стоимость ремонта
  • НДС(18%)

 

 

 

 

19600

3528

 

 

 

 

25

19

 

 

 

 

60

60

15.

Выписка из расчетного счета Перечислено в оплату платежных документов:

а) подрядчика за выполненный  ремонт

б) поставщика за материалы, приобретенные  в прошлом году

 

 

23128

17700

 

 

60

60

 

 

51

51

16.

Акт о списании объекта основных средств

Списывается пришедшее в  негодность здание склада:

  • Первоначальная стоимость
  • амортизация на день ликвидации

 

 

 

144000

144000

 

 

 

01.Выб

02

 

 

 

01

01.Выб

17.

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Принят в краткосрочную  аренду склад 

 

 

420000

 

 

001

  

18.

Договор аренды. Начислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц:

  • сумма арендной платы
  • НДС(18%)

Итого

 

 

24000

4320

28320

 

 

26

19

 

 

76

76

19.

Выписка с расчетного счета. Платежное поручение.

Перечислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц

 

 

28320

 

 

76

 

 

51

20.

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Сдано в краткосрочную аренду оборудование

 

62000

 

01.Аренда

 

01

21

Начислена арендодателем  причитающаяся с арендатора арендная плата за отчетный месяц:

  • сумма арендной платы
  • НДС(18%)

Итого

 

 

18000

3240

21240

 

 

 

 

76

 

 

 

 

91-1

22

Выписка с расчетного счета.

Поступил платеж от арендатора

 

21240

 

51

 

76

23

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с полученной арендной платы

 

3240

 

91-2

 

68

24

.

Расчетно-платежные  документы

Признаются и включаются в состав соответствующих доходов  суммы предъявленных покупателю платежных документов за оборудование (станок Б-2)

Продажная стоимость, в т.ч. НДС 18%

 

 

 

 

 

147500

 

 

 

 

 

62

 

 

 

 

 

91-1

25

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Продан покупателю станок Б-2:

  • Первоначальная стоимость
  • амортизация на день передачи

 

 

 

124000

6000

 

 

 

01.Выб

02

 

 

 

01

01.Выб

26

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданному станку

 

22500

 

91-2

 

68

27

Выписка из расчетного счета.

Поступила выручка от продажи  станка Б-2  вместе с НДС 

 

147500

 

51

 

62

28

Расчет бухгалтерии

Признается и включается в состав соответствующих расходов остаточная стоимость станка

 

118000

 

91-2

 

01.Выб

29.

Ведомость начисления амортизации основных средств

Начислена амортизация:

  • оборудования и здания цеха
  • здания офиса
  • сданного в краткосрочную аренду оборудования

Итого

 

 

 

5400

600

 

1360

7360

 

 

 

25

26

 

91-2

 

 

 

02

02

 

02

30

Учет  материалов

Расчетно-платежные  документы поставщика

Акцептованы платежные документы  поставщика за материалы производственного  назначения:

  • их стоимость
  • НДС(18%)
  • Итого

 

 

 

 

36000

6480

42480

 

 

 

 

15

19

 

 

 

 

60

60

31

Расчетно-платежные  документы поставщика

Акцептованы платежные документы  поставщика за доставку материалов:

  • стоимость доставки
  • НДС (18%)
  • Итого

 

 

 

10800

1944

12744

 

 

 

15

19

 

 

 

60

60

32.

Расчет бухгалтерии. Учтены:

а) материалы по покупной стоимости

б) отклонения

 

36000

10800

 

10

16

 

15

15

33.

Выписка из расчетного счета  и платежное поручение

Перечислено в оплату платежных  документов поставщика за материалы  и их доставку

 

 

 

55224

 

 

 

60

 

 

 

51

 

34.

Требования-накладные

Отпущены со склада материалы  по покупным ценам:

  • для изделия А
  • для изделия Б
  • для исправления брака по изделию А

 

 

 

12000

10800

1200

 

 

 

20-1

20-2

28

 

 

 

10

10

10

35.

Расчет списания отклонений              Списываются отклонения фактической себестоимости  израсходованных материалов от их покупной стоимости  на  производство (приложения1-2):

  • изделия А
  • изделия Б
  • для исправления брака по изделию А
  • итого

 

 

 

 

 

5880

5292

588

11760

 

 

 

 

 

20-1

20-2

28

 

 

 

 

 

16

16

16

36.

Учет  расчетов по оплате труда

Расчет бухгалтерии

Начислен резерв на оплату очередных отпусков рабочим (сумму  созданного резерва отнести на общепроизводственные расходы)

 

 

 

35000

 

 

 

25

 

 

 

96

37.

Расчетно-платежная  ведомость

Начислена заработная плата:

  • рабочим за изделие А
  • рабочим за изделие Б
  • рабочим за исправление брака по изделию А
  • управлению и служащим цеха
  • управлению и служащим офиса
  • рабочим за очередные отпуска
  • итого

 

 

50400

36000

9600

20400

15600

16800

148800

 

 

20-1

20-2

28

25

26

96

 

 

70

70

70

70

70

70

38.

Расчет бухгалтерии

Произведены  отчисления на социальные нужды(по действующим ставкам) от начисленной заработной платы (приложение3):

  • рабочим за изделие А
  • рабочим за изделие Б
  • рабочим за исправление брака по изделию А
  • управлению и служащим цеха
  • управлению и служащим офиса
  • рабочим за очередные отпуска
  • итого

 

 

 

 

15221

10872

2899

6161

4711

5074

44938

 

 

 

 

20-1

20-2

28

25

26

96

 

 

 

 

69

69

69

69

69

69

39

Расчетно-платежная  ведомость

Удержано из заработной платы:

  • налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)
  • алименты по исполнительному листу
  • в возмещение потерь от брака по изделию А
  • итого

 

 

19240

3000

4800

27040

 

 

70

70

70

 

 

68

76

28

40.

Расчет бухгалтерии

Начислено пособие по временной  нетрудо-способности бухгалтеру за время болезни, в том числе за счет предприятия  1000 руб.

 

6720

5720

1000

 

 

69

26

 

 

70

70

41.

Выписка из расчетного счета и платежные поручения

Перечислено с расчетного счета:

  • в бюджет – НДФЛ
  • алименты по исполнительным листам
  • в Пенсионный фонд
  • в фонд социального страхования
  • в фонды обязательного медицинского страхования
  • итого

 

 

 

19240

3000

32736

4613

7589

 

67178

 

 

 

68

76

69-2

69-1

69-3

 

 

 

51

51

51

51

51

42.

 Выписка из  расчетного счета. Приходный кассовый  ордер

Получено с расчетного счета в кассу организации  для выдачи заработной платы

 

 

100000

 

 

50

 

 

51

 

43.

Расходный кассовый ордер

Выдана по ведомости заработная плата

 

95000

 

70

 

50

44.

Расчет бухгалтерии

Депонирована невостребованная в срок заработная плата

 

5000

 

70

 

76

45

Учет  затрат на производство

Расчетно-платежные  документы поставщика

Акцептованы платежные документы  «Электросбыта» за использованную оборудованием цеха электроэнергию:

  • стоимость
  • НДС(18%)
  • Итого

 

 

 

 

 

7200

1296

8496

 

 

 

 

 

25

19

 

 

 

 

 

60

60

46

 

Выписка из расчетного счета и платежное поручение

Оплачены акцептованные  счета «Электросбыта»

 

 

8496

 

 

60

 

 

51

47

Расчет бухгалтерии. Начислены:

  • земельный налог
  • транспортный налог
  • налог  на имущество

-     итого

 

1000

5000

22000

28000

 

26

25

91-2

 

68

68

68

 

48

Расчет бухгалтерии 

Распределяются и списываются  по назначению общепроизводственные расходы (приложение 4):

  • изделие А
  • изделие Б
  • забракованное изделие А

-     итого

 

 

 

51850

37035

9876

98761

 

 

 

20-1

20-2

28

 

 

 

25

25

25

49.

Расчет бухгалтерии

Распределяются и списываются  по назначению общехозяйственные расходы (приложение 4):

  • изделие А
  • изделие Б
  • итого

 

 

 

34570

24693

59263

 

 

 

20-1

20-2

 

 

 

26

26

 

50.

Расчет бухгалтерии

Выявляются и списываются  по назначению потери от исправимого  брака, допущенного при изготовлении изделия  А

 

19363

 

20-1

 

28

51

Накладные и расчет бухгалтерии

Принята из производства на склад готовая продукция по фактической  себестоимости 

( приложение 5):

  • изделия А
  • изделия Б
  • итого

Примечание: см. остатки незавершенного производства

 

 

 

 

189284

124692

313976

 

 

 

 

43

43

 

 

 

 

20-1

20-2

52

Учет  готовой продукции и  реализации

Платежные требования-поручения

Признается выручкой сумма  предъявленных покупателям расчетно-платежных  документов за отгруженную им продукцию (отгружена вся произведённая  в отчетном месяце продукция), в т.ч. НДС 18%

 

 

 

 

 

 

396480

 

 

 

 

 

 

62

 

 

 

 

 

 

90-1

53

Расчет бухгалтерии

Признаётся и включается в состав расходов по обычным видам  деятельности фактическая себестоимость  проданной продукции 

 

 

 

313976

 

 

 

90-2

 

 

 

43

54

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданную продукцию

 

 

60480

 

 

90-3

 

 

68

55.

Расчетно-платежные  документы поставщика

Акцептованы платежные документы  транспортной организации за доставку и погрузку  готовой продукции, отгруженной покупателям:

  • стоимость полученной услуги
  • НДС (18%)
  • Итого

 

 

 

 

3000

540

3540

 

 

 

 

44

19

 

 

 

 

60

60

56.

Расчетно-платежные  документы поставщика

Приняты к оплате счета  за рекламу продукции в отчетном месяце:

  • стоимость рекламы
  • НДС (18%)
  • Итого

 

 

 

3840

691

4531

 

 

 

44

19

 

 

 

60

60

57.

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета:

  • транспортной организации
  • рекламного агентства
  • итого

 

 

3540

4531

8071

 

 

60

60

 

 

51

51

58.

Расчет бухгалтера

Признаются и включаются в состав расходов по обычным видам  деятельности

Расходы по продаже продукции  отчетного периода

 

 

6840

 

 

90-2

 

 

44

59.

Выписка из расчетного счета и платежное поручение

Поступила от покупателя выручка  согласно предъявленным ему расчетно-платежным  документам

 

 

396480

 

 

51

 

 

62

 

60.

Расчет бухгалтерии

Признается и включается в состав расходов по прочим видам  деятельности, штраф за нарушение  условий поставки продукции

 

 

4800

 

 

91-2

 

 

76

61.

 Выписка из  расчетного счета. Объявление  на взнос наличными

Сданы в банк  суммы  депонированной  зарплаты (см. операцию 44)

 

 

5000

 

 

51

 

 

50

62

Учет  расчетов с бюджетом

Расчет НДС

Списан в уменьшение задолженности  бюджету НДС по принятым к учету

  • материальным ресурсам
  • услугам производственно-коммерческого характера
  • основным средствам

 

 

 

 

11124

 

10375

35726

 

 

 

 

68

 

68

68

 

 

 

 

19

 

19

19

63

Выписка из расчетного счета и платежные поручения.

Перечислены в бюджет:

  • НДС
  • налог на имущество
  • земельный налог
  • транспортный налог
  • итого

 

 

 

28995

22000

1000

5000

56995

 

 

 

68

68

68

68

 

 

 

51

51

51

51

64.

 Формирование финансового результата Расчет бухгалтерии

Выявляется и списывается  по назначению финансовый результат  по обычным видам деятельности

 

 

15184

 

 

90-9

 

 

99

 

65

Расчет бухгалтерии

Выявляется и списывается  по назначению финансовый результат  от прочих видов деятельности

 

 

3160

 

 

99

 

 

91-9

66

Акт документальной проверки

Начислены экономические  санкции за нарушение налогового законодательства

 

3600

 

99

 

68

67.

Заключительные  записи отчетного года

Расчет бухгалтерии

Субсчета, открытые к счету  «Продажи», закрываются внутренними  записями

 

 

396480

320816

60480

 

 

90-1

90-9

90-9

 

 

90-9

90-2

90-3

68

Расчет бухгалтерии

Все субсчета, открытые к  счету «Прочие доходы и расходы», закрываются внутренними записями

 

168740

171900

 

91-1

91-9

 

91-9

91-2

69.

Расчет бухгалтерии

Начислен условный расход по налогу на прибыль (20%)

 

45685

 

99

 

68

 

70.

   Расчет  бухгалтерии. Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы премии (согласно действующим ставкам)

2000

99

68

71..

Расчет бухгалтерии

Выявляется и списывается  по назначению сумма конечного финансового  результата хозяйственной деятельности организации

 

 

180739

 

 

99

 

 

84

72

Использование нераспределенной прибыли

Расчет бухгалтерии

В соответствии с уставом  и учетной политикой организации  начислен ее резервный капитал

 

 

9037

 

 

84

 

 

82


 

 

Приложения

Приложение 1

Расчет среднего процента

Показатель

Стоимость материалов в покупных ценах

Сумма отклонений (ТЗР)

Остаток на начало месяца

Поступило за месяц

Итого:

Средний процент ТЗР

700000

36000

736000

49 %

350000

10800

360800


 

Приложение 2

Ведомость списания ТЗР по направлениям расхода материалов

 

Направление расхода материалов

В дебет счета

Учетная (покупная) стоимость

ТЗР

Фактическая стоимость

Изделие А

Изделие Б

Брак

20-1

20-2

28

12000

10800

1200

5880

5292

588

17880

16092

1788

Всего

  

24000

11760

35760


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Ведомость распределения  заработной платы 

и отчислений на социальное страхование и обеспечение

В дебет счетов

Начислено заработной платы

Расчет отчислений на социальные нужды

 

ФСС от несч. случ.

0,2%

Итого

69-1ФСС

2,9%

69-2  ПФ 

22%

69-3ФОМС

5,1%

20-1

20-2

28

25

26

96

50400

36000

9600

20400

15600

16800

1461,6

1044

278,4

591,6

452,4

487,2

11088

7920

2112

4488

3432

3696

2570,4

1836

489,6

1040,4

795,6

856,8

100,8

72

19,2

40,8

31,2

33,6

15220,8

10872

2899,2

6160,8

4711,2

5073,6

Всего

148800

4315,2

32736

7588,8

297,6

44937,6


 

Приложение 4

Ведомость распределения  общепроизводственных

и общехозяйственных  расходов

Виды продукции

База распределения

Общепроизводст-венные расходы

Общехозяйственные расходы

Изделие А

Изделие Б

Брак

50400

36000

9600

51850

37035

9876

34570

24693

-

Итого

96000

98761

59263

       

 

 

 

Приложение 5 

Расчет фактической себестоимости

Виды продукции

Незавершенное производство на начало периода

Затраты

за месяц

Незавер-шенное производство на конец периода

Стоимость возвратных отходов

Брак

Фактическая себестоимость  выпущенной продукции 

Плановая себестои-мость выпущенной продукции

Отклоне-ния от плановой себес-тоимости (+, -)

А

-

169921

-

-

19363

189284

-

-

Б

-

124692

-

-

-

124692

-

-

Итого

-

294613

-

-

19363

313976

-

-

                 

 

 

 

 

 

 

 

 

Д-т                                сч. 01 «Основное средство»                         К-т

Сн = 1550000

16) 144000

20) 62000

25) 124000

13) 260480

20) 62000

Од  = 322480   

Ок = 330000

Ск= 1542480

  

 

  Д-т                          сч. 01 «Основное средство. Выбытие»                    К-т

Сн = -

16) 144000

25) 6000

28) 118000

16) 144000

25) 124000

Од  = 268000   

Ок =268000

Ск= -

  

 

Д-т                      сч. 02 «Амортизация основных средств»                  К-т

16) 144000

25)6000

Сн = 450000

29) 7360

Од = 150000

Ок  = 7360

 

Ск = 307360


 

  Д-т                                сч. 04 «Нематериальные активы»                         К-т

Сн = 60000

  
 

Од  -

Ок -

Ск= 60000

  

 

 

Д-т                      сч. 05 «Амортизация нематериальных активов»                  К-т

 

Сн = 12000

 

Од = -

Ок  = -

 

Ск = 12000


 

Д-т                    сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»                  К-т

Сн = -

13) 260480

8) 62000

9) 180000

10) 6480

11) 12000

Од  = 260480

Ок  = 260480

Ск= -

  

 

Д-т                                       сч. 10 «Материалы»                                  К-т

Сн = 700000

34) 24000

32) 36000

Од = 36000

Ок = 24000

Ск= 712000

  

 

Д-т сч.        15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»            К-т

Информация о работе Амортизация объектов основных средств и методы ее начисления