Планирование и прогнозирование на предприятии

 

Шаг 2. Составление штатного расписания.

Ожидается, что на пятом году  штатное  расписание будет следующим: 2 менеджера; 8 рабочих, 2 вспомогательного рабочего; 3 технических специалиста; 4 специалиста  по маркетингу. Такое расписание появится лишь со временем. Занятость исполнителей и расчет издержек на персонал определяется  в соответствии с таблицей 4 приложения 1 и показаны в таблице 2.

Таблица 2 - План персонала 

Состав персонала	Издержки за год, тыс. ДЕ.	1-год	2-год	3-год
Менеджеры	30	1 * 30=30	2 * 30=60	2 * 30=60
Рабочие:
- операторы	18	2 * 18=36	2 * 18=36	4 * 18=72
- вспомогательные	12	-	1 * 12=12	1 * 12=12
Техн. специалисты	15	1 * 15=15	1 * 15=15	2* 15=30
Маркетологи	20	2 * 20=40	2 * 20=40	2 * 20=40
ИТОГО		121	163	214

 

Шаг 3. Расчет издержек на производство и реализацию продукции.

Издержки на производство и реализацию продукции (таблица 3) определяются исходя  из следующих условий:

Показатели	Способ определения
Переменные издержки	45% выручки от реализации (без НДС)
Операционные (общие) издержки	6%  ВР  (без  НДС);  их  отставание  от роста  объема реализации - 0,8
Амортизационные отчисления	20% стоимости оборудования в год; 5% стоимости зданий  в год
Торгово-административные издержки	15%  ВР  (без  НДС);  их  отставание  от роста объема реализации - 0,6

 

Таблица 3 - Расчет издержек на производство и реализацию продукции, тыс. ДЕ.

Издержки	1-й год	2-й год	3-й год
Переменные     издержки	207	414	621
Операционные издержки	27,6	44,16	66,24
Амортизация оборудования и зданий	30,38	30,38	30,38
Торгово-административные издержки	69	82,8	124,2

 

Шаг 4. Расчет налогов производится согласно налоговому кодексу РФ в соответствии со ставками налогов (таблица 4).

Таблица 4 - Ставки налогов, %

Виды налогов	Ставка	Объект налогообложения
НДС Налоги, включаемые в себестоимость: - единый социальный  налог; - земельный Налоги, выплачиваемые  из прибыли: - на прибыль; - на имущество	18   35 12   20 2,2	Выручка от реализации   Фонд оплаты труда Стоимость земли   Налогооблагаемая  прибыль Среднегодовая остаточная стоимость оборудования и зданий

Расчет суммы налогов, включаемых в себестоимость, тыс. ДЕ.:

Налоги	1-й год	2-й год	3-й год
Налог на социальные нужды	42,35	57,05	74,9
Земельный налог	24	24	24
Всего	66,35	81,05	98,9

 

Шаг 5.  Составление предварительного плана по прибыли.

Полученные  результаты позволяют сделать предварительную  оценку суммы дохода до уровня прибыли, облагаемой налогом (таблица 5).

Таблица 5 Предварительный план по прибыли, тыс. ДЕ.

Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
ВР (без НДС)	460	920	1380
Переменные издержки	207	414	621
ВР за вычетом переменных издержек	253	506	759
издержки  на персонал	121	163	214
операционные издержки	27,6	44,16	66,24
амортизационные отчисления	30,38	30,38	30,38
торгово-административные издержки	69	82,8	124,2
налоги, включаемые в себестоимость	66,35	81,05	93,65
Прибыль от реализации	-61,33	104,61	230,53
проценты за кредит	10,08	10,08	10,08
Прибыль, облагаемая налогом	-71,41	94,53	220,45

Расчет суммы налогов, выплачиваемых  из прибыли, тыс. ДЕ.:

Налоги	1-й год	2-й год	3-й год
Налог на прибыль	0	33,188	44,09
Налог на имущество	3,793	1,39524	0,7269
Всего	3,793	34,58324	44,817

 

Примечание: В связи с тем, что косвенные налоги сразу же изымаются в государственный бюджет и не оказывают влияния на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия, а также в  целях упрощения расчетов, в бизнес-ситуации не учитывались НДС и акцизы.

Шаг 6  Увязка плана по прибыли с балансом.

Предварительно рассчитаем сумму  чистых текущих активов (без денежных средств (таблица 6)), используя следующие оценки:

 

Дебиторская задолженность	15 % ВР текущего года
Производственные запасы	20 % от ожидаемого объема материальных затрат в наступающем году
Кредиторская задолженность	75% производственных  запасов на конец года;
Остаток денежных средств на расчетном счете предприятия	Не должен опускаться ниже 10 тыс. ДЕ.

Таблица 6 - Расчет чистых текущих активов (без денежных средств), тыс. ДЕ.

Текущие активы	1-й год	2-й год	3-й год
Дебиторская задолженность	69	138	207
+  производственные запасы	82,8	124,2	216
- кредиторская задолженность	62,1	93,15	162
Всего	89,7	169,05	261

 

Теперь можно увязать план по прибыли с балансом (таблица 7) с  учетом приведенных выше правил.

Таблица 7 - Производственная деятельность по годам (исходный план, суммы указаны на конец года, тыс. ДЕ)

Показатели	0-й год	1-й год	2-й год	3-й год
План по прибыли
ВР (без НДС)		460	920	1380
переменные издержки		207	414	621
ВР за вычетом переменных издержек		253	506	759
издержки на персонал		121	163	214
операционные издержки		27,6	44,16	66,24
амортизационные отчисления		30,38	30,38	30,38
торгово-административные издержки		69	82,8	124,2
налоги, включаемые в себестоимость		66,35	81,05	93,65
Прибыль от реализации		-61,33	104,61	230,53
проценты за кредит		10,08	10,08	10,08
Налогооблагаемая прибыль		-71,41	94,53	220,45
налоги на прибыль		3,79	34,58	44,82
Чистая прибыль		-75,20	59,95	175,63
Баланс активов и пассивов
ПАССИВЫ
Банковский кредит	84	84	84	84
Акционерный капитал	196	196	196	196
Нераспределенная прибыль		-71,41	94,53	220,45
Всего пассивы	280	208,59	374,53	500,45
АКТИВЫ
Наличность	28	-38,33	78,64	142,99
Другие текущие активы	64,4	89,7	169,05	261
Оборудование	140	112	84	56
Здания	47,6	45,22	42,84	40,46
Всего активы	280	208,59	374,53	500,45

 

Примечание. По строке «Наличность» сумма начисляется исходя из равенства  активов и пассивов.

Результаты расчетов показывают, что начальный бизнес-план приемлем, поскольку сумма наличности положительна. Предприниматели должны искать другое решение.

 

2.3 Итерация расчетов

Следующий этап требует  многократного внесения изменений. При этом ориентирами служат минимально необходимый объем денежных средств и уровень доходности предприятия.

Решить финансовую проблему в условиях бизнес-ситуации можно различными путями:

1. с самого начала предусмотреть частное размещение акций (среди родственников, друзей, персонала) на сумму недостающей наличности с учетом ее запаса на текущем счете предприятия;
2. использовать краткосрочные займы, обеспечением которых могут служить материальные запасы;
3. предусмотреть дополнительный заем в конце третьего года в размере стоимости оборудования под 14% годовых при условии, что к тому времени план будет полностью выполнен. Заем пойдет на приобретение дополнительного комплекта оборудования, что позволит удвоить производственную мощность. Начисление амортизации начнется с четвертого года. На полную мощность предприятие должно выйти через пять лет. План выхода на полную мощность показан в таблице 8.

 

Таблица 8 - Пересмотренные оценки объема реализации, тыс. ДЕ.

Показатели	1-й год	2-й год	3-й год	4-й год	5-й год
ВР (без НДС)	460	920	1380	2350	2840
Материальные затраты	207	414	621	1080	1278

 

Начиная с четвертого года, предприниматели полагают начать погашение  банковского кредита и выплату дивидендов, направляя на эту выплату 40 % чистой прибыли (60 % чистой прибыли реинвестируется).

Начиная с пятого года, заработная плата  каждого менеджера возрастет  до 50 тыс. ДЕ за год. Распределение издержек на персонал показано в таблице 9.

Для обслуживания еще одной установки  потребуется дополнительно 4 оператора и один вспомогательный рабочий; численность технических специалистов увеличится на одного человека, специалистов по маркетингу — на два.