Бизнес- план "Мастерская Time Color"

 
 
 
 
 
 
 

В таблице 4 приведены  используемые малоценные и быстро изнашиваемые предметы (МБП) в расчете на год работы.

Таблица №4.

Хозяйственный инвентарь, канцелярия 

 

Персонал  мастерской

Штатное расписание производится в таблице №5 ,в которой  указаны должности и должностные  оклады. В 3 графе рассчитан фонд оплаты труда (ФОТ) предприятия за месяц работы.

 
 
 
 

Расчет  издержек

а) Расчет издержек производства за 1 месяц работы

Проведем расчет издержек с соблюдением группировки по экономическим

элементам и классификации по отношению к объему производства

      Экономические элементы затрат:

1.Материальные затраты 
2. Затраты на оплату труда (ФОТ)и затраты на отчисления на социальные нужды (ЕСН); 
4. Амортизация; 
5. Прочие затраты.

      При расчете учитываем классификацию  затрат в зависимости от объема производства, выделяем постоянную и переменную части  в элементах затрат.

      1) Рассчитаем затраты на сырье, материалы, комплектующие, полуфабрикаты и составим ведомость расхода сырья (материалов, комплектующих, полуфабрикатов) на единицу изделия (Таблица 6).

Это переменные затраты в единице продукции.  

Таблица 6.

Ведомость расхода материалов, покупных изделий  на 1 единицу изделия 
 

1) Рассчитаем  затраты на заработную плату и на социальные отчисления (ЕСН). 

     Рассчитаем  затраты за 1 месяц работы. Согласно данных таблицы 5 ФОТ составляет 267000,00руб./мес., к данному показателю добавим затраты связанные с отпускными выплатами, вынужденным отсутствием на работе (выбираем 20% от заработной платы). Получаем 53400.00руб./мес.

Социальные  отчисления по действующему законодательству ЕСН = 26%, поэтому  составляют от заработной платы 69420руб./мес. В учете издержек суммируем зарплату основную, дополнительную и ЕСН от суммы основной и дополнительной зарплаты, получаем 267000руб.+ 53400руб.+69420руб.=389820 руб./мес.

     Рассчитанные  таким способом издержки не зависят  от количества выпускаемой продукции  и их следует отнести к постоянным затратам (FC₁).

     3) Рассчитаем затраты на амортизацию. 

      Амортизационные отчисления - это часть стоимости  всех технических элементов, использованных в производстве данного товара, в  расчете на единицу товарной продукции  или на год. Исчисление амортизации  осуществляется на основе следующих  характеристик:

          -полной стоимости используемых  в процессе производства технических  элементов;

     -полного нормативного срока эксплуатации технических элементов;.

Срок  полезного использования для  всех видов оборудования определен  – 5 лет. Исходя их этих данных амортизация  оборудования за месяц составит: 226665/ 60 = 3778 руб.

     Данные  издержки относятся  к постоянным расходам (FC₂).

     4) Рассчитаем прочие издержки. 

     К ним относятся ежемесячно возобновляемые расходы, связанные с работой  предприятия в целом, это оплата аренды, хозяйственного инвентаря, канцелярии, оплату услуг связи и другие расходы, связанные с услугами сторонних организаций. На оплату электроэнергии, услуг связи, коммунальные услуги, почтовые расходы, рекламу отводится 5000,00руб. в месяц (по 1000руб. на каждое направление). Затраты на хозяйственный инвентарь, канцелярию согласно данных таблицы 4 составят  5505,00руб. за месяц. Стоимость аренды выбраненного помещения составляет 50тыс.руб. в месяц. Таким образом, сумма данных расходов: 5000,00руб.+5505руб.+50000руб.=60505,00руб./мес.

     Эти расходы так же относятся постоянным (FC₃ ,FC₄ …т.п.), так как их величина в течение короткого периода не зависит от объема производства.

   Проведем  расчет издержек с соблюдение группировки  по статьям калькуляции  

Таблица 7.

Номенклатура калькуляционных статей затрат на единицу продукции     

     Программа выпуска Q_N 

      Проведем  расчет валовых издержек  за месяц.

      Выбираем  программу выпуска продукции  за месяц (в натурально вещественных показателях) – Q_N=11 работ.;

      Данная  программа должна удовлетворять  условиям безубыточного производства. Расчет ведем по формуле: Q_Б/У=FC/P-AVC, где 
FC -  постоянные издержки  

FC=FC¹+FC²+…+FCⁿ

Постоянные издержки: 389820,00руб.+3778,00руб+60505,00руб.=454103руб.

Постоянные издержки на единицу продукции:

454103/11шт.=41282руб.

P - выбранная цена реализации (без НДС). Р = 123085руб.

      Выбранный метод ценообразования связан с  тем, что предприятие уверенно в  спросе на свою продукцию и хочет  гарантированно иметь прибыль (чтобы  затраты выручка гарантированно превзошла затраты). 
AVC – суммарные переменные затраты (AVC¹+AVC²)= 12774руб.

      Программа выпуска должна быть больше безубыточного  объема 
Q_{N >} Q_Б/У

      Рассчитаем  материальные затраты на всю программу  выпуска: VC¹=AVC¹* Q_N=12774*11=140514руб.

      В нашем случае, все затраты на оплату труда можно рассчитаны как постоянные.

      Суммируем все затраты за месяц, придерживаясь  группировки и классификации  издержек :

      TC=суммаVC+суммаFC

      VC= VC₁+ VC₂=140514руб.      

      FC= FC¹+FC²+…+FCⁿ=454103,00руб.

      TC=140514руб.+ 454103,00руб.= 594617,00руб.

      Q_Б/У=FC/(P-AVC)=454103/ (123085- 12774) =4,2

      Составляем плановую калькуляцию стоимости единицы изделия. (см. таблицу 6).

      Сначала составляем калькуляцию на весь планируемый  объем производства. В элементах  затрат выделяем издержки, относящиеся  производственным затратам (цеховым  и общепроизводственным), выделяем общехозяйственные издержки. Путем  деления каждого элемента затрат на планируемое количество выпускаемой  продукции получим долю этих затрат в единице продукции, а сумма  этих затрат является полной себестоимостью изделия.