Генеральный бюджет в торговой организации

 

 

 

 

 

 

Финансовый бюджет

 

             

Рис. 1. Генеральный бюджет торговой организации

 

Как видно из представленной на рисунке  схемы, оба бюджета содержат ряд  частных бюджетов, которые связаны  между собой, взаимозависимы и взаимообусловлены.

Рассмотрим разработку операционного  бюджета, которая начинается  с определения плана продаж, т. е. с формирования бюджета реализации.

Это наиболее ответственный момент планирования, предполагающий исследование рынка, определение динамики спроса с учетом сезонных  колебаний  и иных факторов, изучение стратегии  конкурентов и т.п.

Например, организация, объединяющая сеть торговых точек и лотков по  Москве, реализующих мороженое, при разработке прогноза объем продаж на предстоящий месяц учитывает количество точкосмен, ожидаемый индекс инфляции и среднюю температуру месяца. Организация располагает соответствующим программным продуктом.

После того как руководству организации  становится ясен возможный объем  реализации товара, с учетом имеющихся  запасов на начало планируемого периода и бюджета запасов товаров на конец периода, разрабатывается бюджет закупок товаров. От предполагаемых объемов  закупок зависят бюджеты себестоимости товаров, затрат на маркетинг,  коммерческих затрат.

Конечная цель операционного бюджета  — разработка плана прибылей и  убытков. В общем виде его можно  представить следующим образом.

План прибылей и убытков торгового  предприятия:

Выручка от продажи товаров –  Себестоимость проданных товаров = Валовая прибыль

Валовая прибыль - Операционные расходы = Доход от основной

деятельности.

Доход от основной деятельности - Выплата  процентов по кредитам = Операционная прибыль.

Себестоимость проданных товаров  определяется как сумма запасов товаров на начало периода и закупок товаров за период, уменьшенная на стоимость товарного запаса на конец периода.

Цель финансового бюджета заключается  в разработке прогнозируемого баланса, который является результатом как финансовых, так и нефинансовых операций организации. Он составляется с использованием данных плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.

         При планировании объема продаж используются различные методы:

-статистические прогнозы с применением  математических методов,

- экспертные оценки специалистов  отдела сбыта и др.

Исходя из бюджета продаж, разрабатывают  производственный бюджет, на основе которого составляют бюджет закупки материалов, бюджет по труду и бюджет общепроизводственных расходов. Далее готовят  бюджет затрат по маркетингу и бюджет коммерческих расходов.

Конечной целью работы над операционным бюджетом является разработка плана  прибылей и убытков. В промышленности он имеет следующий вид.

Выше были рассмотрены основные формы бюджетов. В зависимости  от специфики деятельности компании, а также для уточнения отдельных  показателей могут быть сформированы и другие «специальные» бюджеты. Виды и количество таких бюджетов определяет высшее руководство компании и бюджетный комитет. К таким бюджетам, например, относятся: кредитный или инвестиционный бюджеты, налоговый бюджет, бюджет НИОКР и др. Также можно более развернуто представить отдельные показатели (например, построить бюджет расходов на командировки).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru ID работы:6413